股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅有關的幾個重要數(shù)值
自然人股東出讓股權(quán)，確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的幾個重要數(shù)據(jù)如下：
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
在實際工作中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方完全可以根據(jù)雙方約定，自行確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并進行股權(quán)交割。然而從稅收征管角度講，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格背離市場原則，稅務機關有權(quán)重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，從而確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本
1、實收資本；
2、資本公積；
3、合理的稅費。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=實收資本×股東出讓股權(quán)占公司總股權(quán)的比例+轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東出資時形成資本公積的投入×股東出讓股權(quán)占個人股權(quán)的比例+合理稅費。
舉例：自然人張某實物出資300萬，與李某實物出資200萬、現(xiàn)金出資100萬成立有限公司，雙方各自占比50%。
張某實物出資評估價為400萬元，多出的計入資本公積；李某實物出資評估價為220萬元，多出的計入資本公積。出資后，企業(yè)賬務處理如下：
借：庫存商品 620萬元
銀行存款 100萬元
貸：實收資本 張某 300萬元
實收資本 李某 300萬元
資本公積 120萬元
如果本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，張某出讓個人50%的股權(quán)，相當于其轉(zhuǎn)讓公司的股權(quán)比例為25%，則張某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為：
600（實收資本）×25%+100（張某投資時形成的資本公積）×50%+合理的稅費；
如果本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，張某出讓個人100%的股權(quán)，相當于其轉(zhuǎn)讓公司的股權(quán)比例為50%，則張某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為：
600（實收資本）×50%+100（張某投資時形成的資本公積）×100%+合理的稅費；
三、所有者權(quán)益
所有者權(quán)益這個數(shù)值，是作為判斷自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否公允的最直觀的數(shù)據(jù)。
當所有者權(quán)益≥（實收資本+資本公積）時，說明公司整體處于盈利狀態(tài)，此時，股權(quán)交易價格低于被交易的股權(quán)對應的所有者權(quán)益凈值，稅務機關就需要判定股權(quán)交易價格是否公允。
當所有者權(quán)益＜（實收資本+資本公積）時，即公司累計處于虧損狀態(tài)，理論上講，此種情況下，股權(quán)交易價格的高低基本都屬于合理情況。
