根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）文件規(guī)定：

第九條　企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳填報示范：

2014年，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目A，于11月取得預(yù)售收入290萬，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加22萬元，未計入當(dāng)期損益。預(yù)計毛利率為28%。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)附件1：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明：“五、(一)4.第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。”（此項填報口徑有值得商榷的地方，在最后小編會對此進(jìn)行解析）

季度預(yù)繳時需要填寫的欄次為第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：290*28%=81.20萬元

2014年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報填寫情況如下：（點擊圖片可放大）

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳填報示范：

1、2014年，該房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2014年度匯算清繳A105010表填報情況如下：

23欄銷售未完工產(chǎn)品收入與25欄實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅按照實際發(fā)生，如實填寫。

24欄銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額=290*28%=81.20萬元

需做納稅調(diào)增的金額為81.2-22=59.2萬元。（點擊圖片可放大）

2、2015年，該房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目A已完工，銷售開發(fā)產(chǎn)品收入9000萬元（其中2014年預(yù)售收入290萬元），結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本6500萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加和土地增值稅共780萬元（其中2014年實際發(fā)生申報扣除22萬元）。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目B，取得預(yù)售收入700萬，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，已計入當(dāng)期損益。預(yù)計毛利率為28%。

銷售開發(fā)產(chǎn)品收入，填寫A101010如下：（點擊圖片可放大）

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本，填寫A102010如下（點擊圖片可放大）

 項目A預(yù)售情況等轉(zhuǎn)回，項目B預(yù)售情況，填寫A105010如下：（點擊圖片可放大）

項目B取得預(yù)售收入時實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，已計入當(dāng)期損益，故不在25欄填寫扣除。