隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)的推行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告2012年第43號(hào)》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告2013年32號(hào)》對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）》作了修改，同時(shí)結(jié)合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），我局已對(duì)2012年12月1日起使用的新報(bào)表部分內(nèi)容作了填寫說明，但目前發(fā)現(xiàn)仍有不少企業(yè)未按規(guī)定填表，部分企業(yè)出現(xiàn)“一稅兩用”的違規(guī)行為?，F(xiàn)再次提醒：

　　1、“出口銷售額”的填寫：

　　當(dāng)月的發(fā)生并確認(rèn)收入的出口銷售在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）》（主表）的填寫：

　　銷售額 “9”欄“免稅貨物銷售額”，（生產(chǎn)企業(yè)為7欄的“免、抵、退辦法出口銷售額”）。

　　2、出口貨物“進(jìn)項(xiàng)稅額”的填寫：

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條第三款：“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出?！?/p>

　　當(dāng)月認(rèn)證的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅金，不再填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，而是全額填寫在第28欄（原為26欄）“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，該欄反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等（《國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)》）。

　　當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分貨物要用于內(nèi)銷、發(fā)生退運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷需要抵扣時(shí)：當(dāng)月憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》將允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”。

    請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

                                                              寧波市海曙區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

　　                                                              2013年8月15日