不良資產(chǎn)率與信用風(fēng)險資產(chǎn)

huadong3368 2017-02-27

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導(dǎo)言

2016年1104業(yè)務(wù)制度更新，對《G11_II資產(chǎn)質(zhì)量及準(zhǔn)備金》進(jìn)行了大幅修訂，本文從不良資產(chǎn)率這一指標(biāo)說起，講解信用風(fēng)險的概念，探討信用風(fēng)險資產(chǎn)與各項(xiàng)資產(chǎn)的區(qū)別與聯(lián)系。并通過G11_II報表與其他報表之間的校驗(yàn)關(guān)系來對填報項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)。

不良資產(chǎn)率

基本概念

不良資產(chǎn)率是指不良信用風(fēng)險資產(chǎn)占信用風(fēng)險資產(chǎn)的比重，信用風(fēng)險資產(chǎn)可以分為表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)和表外信用風(fēng)險資產(chǎn)，由此以來還可以演繹出表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)不良率和表外信用風(fēng)險資產(chǎn)不良率2個二級指標(biāo)。

計(jì)算公式

不良資產(chǎn)率=不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額÷信用風(fēng)險資產(chǎn)余額×100%

表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)不良率=表內(nèi)不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額÷表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)余額×100%

表外信用風(fēng)險資產(chǎn)不良率=表外不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額÷表外信用風(fēng)險資產(chǎn)余額×100%

取數(shù)來源

相關(guān)數(shù)據(jù)取數(shù)來源為《G11_II資產(chǎn)質(zhì)量及準(zhǔn)備金》，其中：

信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [21.A表內(nèi)外信用風(fēng)險資產(chǎn)合計(jì)_各項(xiàng)資產(chǎn)]

不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [21.E表內(nèi)外信用風(fēng)險資產(chǎn)合計(jì)_不良資產(chǎn)]

表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [19.A表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)小計(jì)_各項(xiàng)資產(chǎn)]

表內(nèi)不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [19.E表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)小計(jì)_不良資產(chǎn)]

表外信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [20.A不可撤銷的承諾及或有負(fù)債_各項(xiàng)資產(chǎn)]

表外不良信用風(fēng)險資產(chǎn)余額 = [20.E不可撤銷的承諾及或有負(fù)債_不良資產(chǎn)]

信用風(fēng)險資產(chǎn)

信用風(fēng)險概念

信用風(fēng)險是指債務(wù)人或交易對手違約行為給銀行造成損失的風(fēng)險。違約是指實(shí)質(zhì)性違背合約規(guī)定，拒絕支付（或償付）本金或利息的一切行為。最常見的違約形式是不能全額支付或不能按期償付，其他的許多行為或事件（如破產(chǎn)）在貸款合同或其他合同中也被定義為“違約”。

債務(wù)人是指支付債務(wù)的人，可以是本金債務(wù)人，也可以是擔(dān)保人。與其概念接近但不完全相等的名詞是“交易對手”，意指交易合同的另一方，即在該合同中以某種形式欠銀行錢的人。站在另一方角度，銀行也是其交易對手。

信用風(fēng)險是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各類風(fēng)險中最主要的風(fēng)險，它存在于銀行的所有業(yè)務(wù)活動中，不僅僅表現(xiàn)在貸款和透支上，還表現(xiàn)在銀承、保函、信用證、承諾、遠(yuǎn)期交易合同、互換、期權(quán)、期貨、外匯兌換等等表外業(yè)務(wù)之中。信用風(fēng)險存在于銀行經(jīng)營的任何時候。只要資金被提供、支付、投資或者以其他方式進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營，信用風(fēng)險就存在，而無論這些業(yè)務(wù)是否反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。

信用風(fēng)險資產(chǎn)理解

其一

信用風(fēng)險資產(chǎn)包括表外資產(chǎn)

根據(jù)信用風(fēng)險的相關(guān)概念，只要銀行有交易對手（債務(wù)人），兩者之間有實(shí)質(zhì)性的資金往來，不論是形成即期債務(wù)還是或有債務(wù)，均構(gòu)成了信用風(fēng)險資產(chǎn)。因此，信用風(fēng)險資產(chǎn)不能簡單看成表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的信用風(fēng)險資產(chǎn)在G11_II[20.不可撤銷的承諾及或有負(fù)債]中填報。

其二

各項(xiàng)資產(chǎn)大于表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)

銀行的表內(nèi)資產(chǎn)可以分為有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)，但并非所有資產(chǎn)都會有經(jīng)營上的交易對手。比如，有形資產(chǎn)中的現(xiàn)金、長期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)和在建工程等，無形資產(chǎn)中的商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)等。因此，G01中的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)大于G11_II中表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)，無交易對手的資產(chǎn)不在G11_II中填報。

其三

有交易對手就有違約可能

盡管銀行對我國中央政府、中國人民銀行、政策性銀行等債權(quán)風(fēng)險權(quán)重為0，但兩者之間存在交易，就有違約的可能性，哪怕這種違約概率近乎為0。換句話說“沒有買賣就沒有違約”。因此，是否為信用風(fēng)險資產(chǎn)與風(fēng)險權(quán)重?zé)o關(guān)，比如，存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)在G11_II[18. 其他表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)]中填報。

其四

股權(quán)投資是個例外

按照新會計(jì)準(zhǔn)則，銀行的股權(quán)（股票）投資應(yīng)當(dāng)以公允價值計(jì)算，其變動計(jì)入當(dāng)期損益，嚴(yán)格意義上要與債權(quán)所形成的信用風(fēng)險相區(qū)分。但銀行除主動投資金融企業(yè)（成立附屬公司或持有其他銀行股票）之外，還有可能被動持有工商企業(yè)的股權(quán),由于多數(shù)股權(quán)投資是按初始投資金額計(jì)量，難免會出現(xiàn)減值損失，因此也視同為表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)。

信用風(fēng)險資產(chǎn)分類

首先

總體可劃分為表內(nèi)和表外信用風(fēng)險資產(chǎn)

信用風(fēng)險資產(chǎn)根據(jù)其入不入資產(chǎn)負(fù)債表，分為表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)和表外信用風(fēng)險資產(chǎn)，這點(diǎn)多數(shù)能達(dá)成共識。表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)可以根據(jù)金融產(chǎn)品、交易對手進(jìn)行劃分。表外信用風(fēng)險資產(chǎn)涉及內(nèi)容比較多，自有G4B-2表來反映，因此本表中簡化為“不可撤銷的承諾及或有負(fù)債”。

其次

表內(nèi)可劃分為貸款類和非貸款類資產(chǎn)

傳統(tǒng)上，我們將銀行資產(chǎn)分為信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)，非信貸資產(chǎn)目前還沒有明確的范圍，比如是否包括非信用風(fēng)險資產(chǎn)。修訂后的報表中，從[2.政府債券]至[18.其他表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)]被明確為非貸款類表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)。

最后

非貸款類資產(chǎn)從兩個維度進(jìn)行細(xì)分

銀監(jiān)會根據(jù)監(jiān)管需要，對非貸款類資產(chǎn)進(jìn)行了細(xì)分，這其中既有按產(chǎn)品基礎(chǔ)類別分類的方式，如債券、股權(quán)、投資、同業(yè)等，又有按照交易對手類型分類的方式，如債券分為國債、地方債、央票、非金融企業(yè)和金融企業(yè)債券；股權(quán)分為金融企業(yè)和非金融企業(yè)股權(quán)；投資分為購買銀行非保本理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、資管計(jì)劃、SPV；同業(yè)分為存放同業(yè)、拆放同業(yè)、金融機(jī)構(gòu)買入返售資產(chǎn)和購買同業(yè)存單。剩下部分傳統(tǒng)非信貸資產(chǎn)應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款則合并在一起，未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)的用其他表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

表間核對關(guān)系

G1102經(jīng)過重新設(shè)計(jì)后，除進(jìn)行精細(xì)分類外，更側(cè)重于對金融產(chǎn)品的減值準(zhǔn)備的監(jiān)測，余額部分與《G01資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》、《G03各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備情況表》、《G18_I債券發(fā)行及持有情況表》和《G31投資業(yè)務(wù)情況表》之間構(gòu)成了豐富的表間校驗(yàn)關(guān)系，筆者將填報說明中關(guān)系列舉如下表。

除此之外，表外信用風(fēng)險資產(chǎn)（不可撤銷的承諾及或有負(fù)債）并沒有設(shè)置表間校驗(yàn)關(guān)系，但筆者認(rèn)為，在不考慮交易對手信用風(fēng)險的前提下，其應(yīng)該和《G4B-2表外信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》中所有轉(zhuǎn)換系數(shù)不為0、轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)余額一致。即等于[12.A轉(zhuǎn)化前表外信用風(fēng)險資產(chǎn)合計(jì)]-[4.1A可隨時無條件撤銷的貸款承諾]。

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