應(yīng)收帳款，是一項會計科目，指因出售商品或勞務(wù)所產(chǎn)生的債權(quán)，且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書面承諾。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，在銀根緊縮、市場疲軟、資金暇乏的情況下向顧客提供了資金。但是，企業(yè)持有應(yīng)收賬款存在很大的風(fēng)險，這種風(fēng)險產(chǎn)生的原因、影響到底是什么？應(yīng)當(dāng)如何解決？

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）催債意識淡薄

在實際工作中，一些企業(yè)按應(yīng)收帳款的數(shù)額計提了壞帳準(zhǔn)備金，在符合一定條件時，企業(yè)在財務(wù)處理上就作為壞帳處理，予以沖銷。雖然作此帳務(wù)處理并不等于債權(quán)的消滅，但這往往淡化了企業(yè)的催債意識。

此外，銷售與收款的不協(xié)調(diào)性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款，加之清收欠款力度不夠，也是產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因。

（二）未合理管理應(yīng)收欠款的催收工作

一些企業(yè)由于對應(yīng)收欠款管理不力，導(dǎo)致本可收回的欠款不能收回，或本可以全部收回欠款的只收回了一部份。由于內(nèi)部沒有進行充分的溝通，造成工作脫節(jié)，未將客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況狀況公布，以達到督促相關(guān)人員催收的效果，特別是沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

（三）催收方式和程序存在一定問題

1.企業(yè)在運作過程中，往往關(guān)注數(shù)額較大的欠款，不關(guān)注數(shù)額較小的欠款，這就導(dǎo)致了數(shù)額較小的欠款大量存在。

2.在催債的過程中，業(yè)務(wù)人員往往注重表面催債，缺乏對債務(wù)人經(jīng)營狀況深層次了解，未識別經(jīng)營困難、資不抵債的企業(yè)，導(dǎo)致了呆賬、壞賬的產(chǎn)生。

3.企業(yè)往往僅要求債務(wù)人作出口頭回復(fù)，未要求對方作出書面還款承諾，甚至在催債中稍遇困難便退卻，沒有一追到底，連頭口回復(fù)也多流于形式，甚至在不了解相關(guān)法律的情況下，僅與債務(wù)人進行私下協(xié)商，這導(dǎo)致催債次數(shù)雖多，但卻都不屬于法律上的有效催債。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響

（一）虛增利潤，現(xiàn)金流短缺

應(yīng)收賬款發(fā)生時的會計處理是借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。因此，從賬上看，應(yīng)收賬款的增加會使企業(yè)的利潤增多，但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。

企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上虛增了企業(yè)的利潤，卻使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加負(fù)擔(dān)。

（二）產(chǎn)生催收費用

大量應(yīng)收賬款的形成使管理應(yīng)收賬款的成本增加，對于應(yīng)收賬款量多的企業(yè)，除了管理應(yīng)收賬款的財務(wù)人員，企業(yè)還增設(shè)清欠辦。清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出增加了企業(yè)的費用支出。當(dāng)由于欠款發(fā)生糾紛不得不進行法律訴訟和破產(chǎn)申報時，將會耗費企業(yè)的大量人力、物力。

三、控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的法律建議

（一）事先做好預(yù)防工作

法律風(fēng)險防范最重要的就是事前的風(fēng)險防范工作，居安思危，未雨綢繆，這對于控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險來說，也是相同的。

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重審查債務(wù)人的主體資格、經(jīng)營范圍、經(jīng)營內(nèi)容是否合法、償債能力、是否有良好的商業(yè)信譽等基本問題。

2、更重要的是，令相對方在合同簽訂前提供擔(dān)保（履約保證金或保函），因為經(jīng)擔(dān)保后的債權(quán)優(yōu)于其他債權(quán)優(yōu)先受償，這是降低風(fēng)險的有效方法。

3、應(yīng)注重合同條款有效性及可執(zhí)行性，不盲目相信對方的口頭承諾或相關(guān)證明材料。

（二）關(guān)注債權(quán)人的經(jīng)營狀況

債權(quán)人往往忽視了解和監(jiān)測債務(wù)人的經(jīng)營狀況，認(rèn)為欠款還錢是天經(jīng)地義的事，導(dǎo)致欠款到期后，債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化、面臨倒閉，或早已人去樓空。在這種情況下要將全部欠款順利收回，難度可想而知。

如果在欠款產(chǎn)生后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，或出現(xiàn)轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、抽逃資金，或有喪失、可能喪失履行債務(wù)的能力等情況，則應(yīng)當(dāng)采取必要的應(yīng)對措施。

（三）及時采取有效措施清收欠款

有效的清收欠款方式包括但不限于協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟等，若合理運用，將產(chǎn)生事半功倍的效果，但由于一些債權(quán)人常為了不傷和氣，將協(xié)商階段的時間拖得太長，從而錯失了清收欠款的良機。

1、申請支付令

根據(jù)《民事訴訟法》第二百一十四條，債權(quán)人請求債務(wù)人給付金錢、有價證券，符合下列條件的，可以向有管轄權(quán)的基層人民法院申請支付令：（1）債權(quán)人與債務(wù)人沒有其他債務(wù)糾紛的；（2）支付令能夠送達債務(wù)人的。申請書應(yīng)當(dāng)寫明請求給付金錢或者有價證券的數(shù)量和所根據(jù)的事實、證據(jù)。

優(yōu)點和缺點：從上述法律規(guī)定可以看出，向人民法院申請支付令收回欠款的最大好處就是時間短、見效快。但是，若債務(wù)方在法定時間內(nèi)向人民法院提出了書面異議，則必須通過訴訟程序處理。

2、訴訟

訴訟是最有效的也是最終的保護債權(quán)的手段。債權(quán)人可在起訴之前或起訴之后，向人民法院申請財產(chǎn)保全，以確保在判決之后能順利收回應(yīng)收欠款。

優(yōu)點和缺點：訴訟依靠的是國家強制力來保證執(zhí)行，只要債務(wù)人不履行人民法院已生效的法律文書，債權(quán)人則可向人民法院申請強制執(zhí)行。但是，訴訟往往需要的時間較長，人民法院適用普通程序?qū)徖淼陌讣瑧?yīng)當(dāng)在立案之日起六個月內(nèi)審結(jié)。有特殊情況需要延長的，由本院院長批準(zhǔn)，可以延長六個月；還需要延長的，報請上級人民法院批準(zhǔn)。

（四）注重證據(jù)的收集

民事訴訟實行“誰主張，誰舉證”的原則，如果當(dāng)事人對自己提出的主張舉證不能，則要承擔(dān)不利的法律后果。證據(jù)的收集工作在平時而不在產(chǎn)生糾紛之后，應(yīng)注意在日常工作中積累下述證據(jù)：（1）合同或協(xié)議；（2）送貨單（單位的要加蓋公章）；（3）托運單；（4）欠條；（5）各種結(jié)算票據(jù)；（6）其他與該欠款有關(guān)的電報、傳真、函件等。

（五）掌握訴訟時效，“法律不保護怠于行使權(quán)利的人”

訴訟時效指權(quán)利人在一定期間不行使權(quán)利，即喪失依訴訟程序保護其權(quán)利的可能性。當(dāng)事人在法律規(guī)定的期限內(nèi)若不主張自己的權(quán)利，則將喪失勝訴權(quán)。我國的普通訴訟時效為兩年。因此，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在債權(quán)到期后兩年內(nèi)處理欠款清收的相關(guān)事宜，注意催要債權(quán)，使債權(quán)產(chǎn)生中斷等效果。

（本文來源：瑾瑞法律熱點   本文僅代表作者觀點）

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