實操君，我想知道差旅費的所得稅稅前扣除、進項抵扣和稅收籌劃，你能給我講一下嗎？

ok，仔細聽，我跟你說說

差旅費包括出差發(fā)生的交通費，住宿費以及伙食補助這三部分。

首先，差旅費在所得稅稅前扣除是沒有扣除限額的；

其中，出差發(fā)生的交通費和住宿費在稅前扣除需取得有效合法的外部發(fā)票，而出差伙食補助的扣除是可以無需取得外部發(fā)票，并且補助標準是可以由企業(yè)自己制定的。

其次，根據(jù)稅務總局2016年80號公告，企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出，符合企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條關(guān)于企業(yè)與取得收入直接相關(guān)的支出準予稅前扣除的規(guī)定，準予在計算應納稅所得額時扣除。

最后有一點值得關(guān)注的是，租車自駕的費用：租賃費、油費、過橋過路費以及停車費，是可以列入差旅費稅前扣除的！至于公車出差的這些費用就更不用說了。

在出差時取得的進項專票能抵扣嗎？

凡是取得合法增值稅專用發(fā)票，且不屬于增值稅暫行條例和財稅〔2016〕36號所規(guī)定的不可抵扣項目，那就可以抵扣了。住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人也是可以自行開具3%專用發(fā)票（依據(jù)稅務總局2016年69號公告），開票遇到阻礙的，可以據(jù)理力爭啊。    

有一類比較特殊，就是過橋過路的通行費發(fā)票，雖然對方開給我們的不是專票，但我們依然可以自行計算抵扣，且不受180天認證抵扣的限制。（不含財政票據(jù)）（依據(jù)財稅〔2016〕86號，文中規(guī)定停止執(zhí)行再另行通知）

計算方法：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
  一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

差旅費的納稅籌劃的空間主要在于伙食補助這塊。

因為，伙食補助一來不用并入工資計算個稅；其二，在所得稅稅前扣除這部分不需要取得發(fā)票；另外，這標準可以由企業(yè)自己制定（制度中有明確的差旅費管理辦法），但是不能太過了，只要控制在合理的范圍內(nèi)就不會引起稅務的關(guān)注。如果企業(yè)沒有這制度，可參照省級的行政事業(yè)單位差旅費管理辦法的標準去執(zhí)行。所以說，出差的津貼這塊是有這個稅收籌劃空間的。

政策依據(jù)

國稅發(fā)[1994]89號文與財稅字[1995]82號文共同對不征個稅的作出規(guī)定。

國稅發(fā)[1994]89號第二點（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
  1．獨生子女補貼；
  2．執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
  3．托兒補助費；
  4．差旅費津貼、誤餐補助。

財稅字[1995]82號：　國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

出差伙食補助制定標準和所需提供的材料由江蘇省地方稅務局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告有提及。

蘇地稅規(guī)〔2011〕13號第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內(nèi)容的證明材料。 
對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關(guān)管理制度。

1.為企業(yè)外部人員承擔的差旅費是否能在記入本公司的差旅費項目里呢？

這應該記入業(yè)務招待費里面。實務中的業(yè)務招待費包括：用餐、煙酒、食品、娛樂、住宿、交通費。

2.你是否糾結(jié)過一張車票是記入差旅費還是交通費？

財政部關(guān)于印發(fā)《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的通知 財行〔2013〕531號里對差旅費跟交通費均作出了內(nèi)容解釋。下面請看：

第三條　差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費（這里的市內(nèi)也是指常駐地以外）。

第十九條　市內(nèi)交通費是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費用。

例：出差往返機場的打車費算差旅還是交通費？

答：既然為了出差所發(fā)生的，屬差旅費。

結(jié)論：差旅費跟交通費的區(qū)別在于是否在公司常駐地發(fā)生的。所以，會計們在入賬時分清這個概念。這兩個科目都是管理費用下的二級科目入賬錯了并不會咋的咋的，這只跟企業(yè)管理規(guī)范有關(guān)系。

畢竟我們財務并不是單純的做賬工具，是一個企業(yè)管理人員，肩負著規(guī)范企業(yè)管理和經(jīng)營成果分析的重要使命的！所以財務還是要有點理想的，不要以得過且過自居。