核心提示：歡歡喜喜領(lǐng)取年終獎(jiǎng)，紅紅火火過(guò)大年。節(jié)后重回工作崗位的人們開始直面?zhèn)€稅申報(bào)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，拿到年終獎(jiǎng)的那個(gè)月要繳納的個(gè)人所得稅會(huì)非常多么?記者從蘇州地稅局了解到，這樣的擔(dān)

歡歡喜喜領(lǐng)取年終獎(jiǎng)，紅紅火火過(guò)大年。節(jié)后重回工作崗位的人們開始直面?zhèn)€稅申報(bào)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，拿到年終獎(jiǎng)的那個(gè)月要繳納的個(gè)人所得稅會(huì)非常多么?記者從蘇州地稅局了解到，這樣的擔(dān)心是不必要的，年終獎(jiǎng)采取累計(jì)分?jǐn)偟?2個(gè)月后確定稅率，再計(jì)算個(gè)稅，比一次性征收要少繳不少。

平均分?jǐn)偟?2個(gè)月算稅率

“目前采用的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法，執(zhí)行的是2011年修訂后的《個(gè)人所得稅法》。”蘇州地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，“年終獎(jiǎng)”即“全年一次性獎(jiǎng)金”。在個(gè)稅計(jì)算中，是先將個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)總額(應(yīng)納稅所得額)除以12，即分?jǐn)傊?2個(gè)月，按其所得數(shù)額確定適用稅率;然后以年終獎(jiǎng)總額乘以適用稅率，再減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)(指采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù))，即可得出應(yīng)繳納的個(gè)稅稅額。如年終獎(jiǎng)為2.4萬(wàn)元(假設(shè)當(dāng)月工資所得大于或等于3500元)，以2.4萬(wàn)除以12，其得數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295元。

此外，根據(jù)稅法規(guī)定，如果發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月的個(gè)人工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，還可以用年終獎(jiǎng)先補(bǔ)足3500元再進(jìn)行計(jì)稅;如果當(dāng)月工資超過(guò)或等于3500元，則工資與年終獎(jiǎng)分別單獨(dú)計(jì)稅，互不影響。也就是說(shuō)，取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月的個(gè)人工資低于3500元的，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額=[年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)]×相應(yīng)稅率-相應(yīng)速算扣除數(shù)。如年終獎(jiǎng)為12500元，當(dāng)月工資為3000元，則其“年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額”為：12500-(3500-3000)=12000(元)，用12000除以12，其得數(shù)1000元對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為12000×3%-0=360(元)。同時(shí)，當(dāng)月工資由于低于3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)，不用繳納個(gè)人所得稅，當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅就是360元。

“這是種比較優(yōu)惠的算法，因?yàn)閭€(gè)稅計(jì)算采用累進(jìn)稅制，如果不分?jǐn)傊?2個(gè)月后確定稅率，用直接對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算，納稅數(shù)額會(huì)很大?！碧K州地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，發(fā)放年終獎(jiǎng)的單位如何籌劃年終獎(jiǎng)構(gòu)成也非常重要，因?yàn)槿曛挥幸淮慰梢圆扇〕?2計(jì)算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢放入年終獎(jiǎng)除以12，對(duì)個(gè)人收入也有不小的影響。

部分改成其他補(bǔ)貼更劃算

針對(duì)一些特殊情況，蘇州地稅局專家也給出了相應(yīng)的解釋。例如，任職時(shí)間不足一年而取得的年終獎(jiǎng)，仍然可以按照規(guī)定，將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來(lái)辦理納稅申報(bào)手續(xù);一年內(nèi)任職兩個(gè)以上單位并取得兩個(gè)年終獎(jiǎng)的，其中之一可以按全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月來(lái)計(jì)稅，因一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人只允許采用一次這樣的計(jì)稅辦法，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)就需要合并到當(dāng)月工資、薪金項(xiàng)目計(jì)算納稅;實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，也比照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。至于市民取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

值得一提的是，“多發(fā)1元年終獎(jiǎng)金導(dǎo)致所得與稅額不匹配”的情況雖然是極少發(fā)生的特殊案例，但確實(shí)存在。按規(guī)定，年終獎(jiǎng)計(jì)算方法是年終獎(jiǎng)除12找稅率，且速算扣除數(shù)只允許減除一次，由此會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)金拿得多的員工，可能要比年終獎(jiǎng)金拿得少的員工實(shí)際到手的稅后收入少的特殊情況。

有業(yè)內(nèi)人士舉了這么一個(gè)例子，員工A、員工B每月取得的工資均已按規(guī)定辦理了納稅申報(bào)手續(xù)，兩人取得的年終獎(jiǎng)分別為18000元和18001元，兩人分別應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)人所得稅?兩人稅后收入分別是多少?

A取得年終獎(jiǎng)18000元，找稅率：18000÷12=1500(元)，適用稅率為3%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0，

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18000×3%=540(元)。稅后收入為18000-540=17460(元)。B取得年終獎(jiǎng)18001元，找稅率：18001÷12=1500.10(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18001×10%-105=1695.10(元);稅后收入=18001-1695.10=16305.90(元)。這樣，B 的年終獎(jiǎng)因?yàn)槎嗟?元，造成多繳個(gè)人所得稅1154.10元(1695.10-540)，稅后收入反而比A少。

“避免出現(xiàn)這樣的情況，一是減少或增加一定數(shù)額年終獎(jiǎng)，使發(fā)放的年終獎(jiǎng)在無(wú)效區(qū)間外;二是在無(wú)效區(qū)間內(nèi)的部分年終獎(jiǎng)，轉(zhuǎn)化為其他獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，與當(dāng)月工資合并納稅。”地稅專家這樣提醒。

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