關(guān)于物資系統(tǒng)供銷、儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)審計(jì)要點(diǎn)狀態(tài):有效 發(fā)布日期:1989-03-13 生效日期: 1989-03-13 發(fā)布部門: 物資部 發(fā)布文號(hào): 在開展物資系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),下列審計(jì)要點(diǎn)可供各級(jí)內(nèi)審人員工作中參考: 一、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表審計(jì) (一)會(huì)計(jì)憑證審計(jì) 1.原始憑證審計(jì) (1)審查原始憑證所列經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,是否符合政策、法規(guī)和制度,收付款憑證,有無收訖、付訖戳記。 (2)審查外來原始憑證,所列內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)有關(guān);憑證抬頭、數(shù)量、單價(jià)、金額是否相符;出具單位或出具人員是否蓋章;計(jì)算是否正確,大、小寫金額是否一致;有實(shí)物的憑證,是否有驗(yàn)收人、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人簽章;報(bào)銷憑證,是否有經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人簽章。 (3)審查自制憑證,有無連續(xù)編號(hào),存根是否齊全,復(fù)寫憑證各聯(lián)內(nèi)容是否一致,數(shù)字是否正確,經(jīng)辦人員、負(fù)責(zé)人是否簽章。 2.記帳憑證審計(jì) (1)審查記帳憑證是否與所附原始憑證內(nèi)容、金額相符。 (2)審查會(huì)計(jì)科目和子細(xì)目的運(yùn)用是否正確,摘要是否清楚反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容。 (3)審查記帳憑證有無提前結(jié)帳和任意估計(jì)數(shù)字的情況。 (4)審查記帳憑證填制人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽字是否齊全。有收、付款的記帳憑證是否有出納人員簽字。 (二)會(huì)計(jì)帳簿審計(jì) 1.審查帳簿及其內(nèi)容是否按規(guī)定記錄齊全。 2.審查各種帳簿的記錄是否與記帳憑證相符。總帳、明細(xì)帳設(shè)置是否齊全,帳戶設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定,各種帳簿的記錄是否完整、正確、真實(shí),符合記帳規(guī)程。 3.審查帳簿登記方法、訂正方法、結(jié)帳是否符合要求,有無技術(shù)性差錯(cuò);有關(guān)帳證、帳帳、帳卡、帳表、帳物的記錄數(shù)據(jù)是否相符。 4.審查結(jié)轉(zhuǎn)新年度帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額,是否與上年經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額相符,有無借新舊會(huì)計(jì)年度換帳之機(jī),改變帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或相互沖銷。 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 1.審查各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否齊全,報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間,有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字是否相互一致;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間數(shù)字是否銜接。補(bǔ)充資料是否填列齊全、正確。 2.審查會(huì)計(jì)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否數(shù)字真實(shí),計(jì)算是否正確,內(nèi)容是否完整,說明是否真實(shí)清楚。 二、流動(dòng)資金審計(jì) (一)貨幣資金審計(jì) 1.現(xiàn)金審計(jì) (1)審查庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù),是否與現(xiàn)金日記帳結(jié)存數(shù)相符。 (2)審查庫存現(xiàn)金,是否超過規(guī)定的限額,有無帳外現(xiàn)金和白條子抵庫。 (3)審查有無現(xiàn)金收據(jù)不編號(hào),收款不入帳,少入帳多記現(xiàn)金支出。 (4)審查有無私設(shè)小錢柜,亂開支等情況。 (5)審查有無坐支現(xiàn)金,套取現(xiàn)金,擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍等問題。 2.銀行存款審計(jì) (1)審查銀行存款日記帳的余額與銀行對(duì)帳單上的余額,是否一致。 (2)審查未達(dá)帳目中長期未作清理的問題,及其原因。 (3)審查有無涂改偽造銀行對(duì)帳單。 (4)審查現(xiàn)金支票存根、銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳是否一致。 (5)審查有無將銀行帳戶借給外單位和個(gè)人使用,代為轉(zhuǎn)帳,套取現(xiàn)金,套購物資或搞其他非法活動(dòng)。 (6)審查銀行對(duì)帳單有無一收一付、一收多付或多收一付,而企業(yè)銀行存款帳上無記載的情況。 (7)審查各種銀行票據(jù),是否專人管理,簽發(fā)空白支票是否填寫日期、用途和限額;是否進(jìn)行登記,限期報(bào)帳;作廢支票是否加蓋作廢戳記,附于存根,妥為保管。 3.其他貨幣資金審計(jì) (1)審查外埠存款、信用證,按照銀行存款的審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行。 (2)審查有價(jià)證券,按照現(xiàn)金的審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行。 (3)審查外幣、外匯收支業(yè)務(wù),是否按照外匯管理?xiàng)l例辦理。 (4)審查在途資金,是否按照制度規(guī)定辦理。 (二)結(jié)算資金審計(jì) 1.應(yīng)收貨款審計(jì) |
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