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來源：大連市國(guó)家稅務(wù)局 1. 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的營(yíng)改增服務(wù)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？ 答：一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的營(yíng)改增服務(wù)可以自行開具增值稅專用發(fā)票。 2. 建筑企業(yè)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是以建筑項(xiàng)目為對(duì)象還是以整個(gè)納稅主體為對(duì)象？ 答：建筑企業(yè)是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是以建筑項(xiàng)目為對(duì)象，需要分開核算。 3. 2016年4月30日前收取的并已向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問開具發(fā)票的時(shí)候適用稅率是多少？如何申報(bào)？ 答：按照適用稅率或征收率開具普通發(fā)票，不需要申報(bào)。 4. 小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)已處于現(xiàn)售階段，項(xiàng)目在異地的，是否要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，能否在項(xiàng)目所在地代開增值稅普通發(fā)票？ 答：在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅后可向房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。 5. 房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一筆銷售合同預(yù)收款中既包含營(yíng)業(yè)稅收入與增值稅收入，結(jié)算后收入是否按兩個(gè)期間分別確認(rèn)？其中既涉及到營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票，當(dāng)結(jié)算匯總開具是金額如何確認(rèn)？如果發(fā)生整體折讓導(dǎo)致產(chǎn)生多繳稅款的，如何辦理退稅手續(xù)，是退增值稅還是退營(yíng)業(yè)稅？ 答：①應(yīng)全部確認(rèn)為增值稅收入；②利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票；③如果發(fā)生整體折讓導(dǎo)致產(chǎn)生多繳稅款的，應(yīng)先退增值稅。 6. 0503市局明確問題中已規(guī)定：“對(duì)代理人中的個(gè)體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對(duì)代理人中的其他個(gè)人，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。”證券、保險(xiǎn)代理業(yè)、房地產(chǎn)中介業(yè)等納稅人要求我局提供政策依據(jù)，我局該如何答復(fù)？ 答：參照《增值稅發(fā)票代開管理辦法》：個(gè)體工商戶可以代開專用發(fā)票，其他個(gè)人除銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)以外不得代開專用發(fā)票。 7. 根據(jù)財(cái)稅【2016】47號(hào)文件規(guī)定：“勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)?！比绻汕驳娜藛T在用工單位提供的建筑服務(wù)，那么派遣公司適用勞務(wù)派遣政策還是建筑服務(wù)政策？ 答：適用勞務(wù)派遣政策。 8. 適用差額計(jì)稅的企業(yè)，如勞務(wù)派遣和旅行社，情況一：一并開具普通發(fā)票，是否可以選擇差額開票功能？①如果可以選擇差額開票功能，申報(bào)時(shí)在附表一按稅率行填報(bào)，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列？②如果不可以選擇差額開票功能，發(fā)票有兩種開具方法： 方法一：普通發(fā)票中管理費(fèi)和工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目都按照適用稅率或征收率開具，在增值稅附表一按稅率或征收率行填報(bào)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在12-14列差額扣除。方法二：普通發(fā)票中管理費(fèi)按適用稅率或征收率開具，工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目按零稅率開具，對(duì)于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務(wù)行填報(bào)銷售額，在12-14列差額扣除？請(qǐng)問，按以上何種方法處理？ 情況二：要求開具專用發(fā)票方法一：差額開票功能，申報(bào)時(shí)在附表一按稅率行填報(bào)，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列？方法二：市局已明確，管理費(fèi)部分開具專票，工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目按普票零稅率開具，對(duì)于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務(wù)行填報(bào)銷售額，在12-14列差額扣除？ 答：勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時(shí)填寫附表三。 9. 勞務(wù)派遣服務(wù)是否適用差額征稅規(guī)定？ 答：適用。在財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定已明確。 10. 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于臨時(shí)性業(yè)務(wù)收入可以代開發(fā)票，臨時(shí)性業(yè)務(wù)如何進(jìn)行界定，是否有次數(shù)和頻率的規(guī)定。如其他個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票，一年幾次必須辦理稅務(wù)登記。 答：無規(guī)定。 11. 有臨時(shí)用工給單位提供勞務(wù)，如保潔、家政等，在用工單位給臨時(shí)工支付報(bào)酬時(shí)，需要臨時(shí)工提供發(fā)票，營(yíng)改增之前，這部分發(fā)票都是在地稅局代開，現(xiàn)營(yíng)改增之后可否由國(guó)稅局代開？這部分業(yè)務(wù)有的是偶然發(fā)生的，有的是經(jīng)常性的，可否代開？如果可以代開，對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)一年是否有次數(shù)的限制，比如一年幾次需要辦理稅務(wù)登記？ 答：可以代開增值稅普通發(fā)票。 12.財(cái)稅[2016]47號(hào)中，勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額扣除政策，可以扣除的項(xiàng)目中，包括“福利”，但未明確說明福利包括的具體項(xiàng)目。 答：納稅人在福利項(xiàng)目下核算的費(fèi)用均可扣除。 13.對(duì)于物業(yè)管理公司，2016年4月30日之前開發(fā)商將小區(qū)的管理交給物業(yè)公司，其中包括停車場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，但對(duì)于物業(yè)公司來說，該停車場(chǎng)不屬于文件中列舉的“取得”的描述，是否可以享受簡(jiǎn)易計(jì)稅。 答：可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。 14.適用差額征稅納稅人如何開票，需市局進(jìn)一步明確 答：差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時(shí)填寫附表三。 15.財(cái)稅[2016]47號(hào)中，勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額扣除時(shí)可選擇的扣除項(xiàng)目包括福利，而人力資源外包服務(wù)選擇差額扣除時(shí)，未包含福利。 答：銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。 16.清包工方式提供建筑服務(wù)的概念，如何理解？土石方工程、平整土地等各類其他建筑服務(wù)，施工方均屬于不采購(gòu)建筑工程所需的材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請(qǐng)問，各類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？ 答：屬于清包工方式。 17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到預(yù)售款如何開具發(fā)票，及如何解決申報(bào)時(shí)出現(xiàn)的發(fā)票與申報(bào)不符的問題，需市局進(jìn)一步明確。 答：總局明確前，暫按大連市局已明確的開票方式：使用差額開票功能，扣除額=預(yù)收款*【1-（1+3%）/（1+5%）】=預(yù)收款*0.0190476(含稅)……申報(bào)時(shí)，請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。 18.適用差額開票功能開具發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)。 答：參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。 19.哪些適用差額征稅的項(xiàng)目可以使用差額開票功能開具發(fā)票，請(qǐng)明確 答：銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)預(yù)收和結(jié)算發(fā)票可以使用差額開票功能。 20.企業(yè)為某建筑公司代發(fā)工資，收取管理費(fèi)，勞務(wù)人員是從市場(chǎng)臨時(shí)找的，只為勞務(wù)人員發(fā)放工資，不繳納各類保險(xiǎn)，對(duì)于該企業(yè)是否可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅？ 答：屬于勞務(wù)派遣服務(wù)。 21.勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅，是否所有勞務(wù)派遣服務(wù)均按照差額征稅處理？ 答：勞務(wù)派遣服務(wù)可以按照項(xiàng)目選擇差額納稅，單獨(dú)核算。 22.納稅人兼營(yíng)不動(dòng)產(chǎn)租賃、物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃選擇簡(jiǎn)易征收，物業(yè)管理服務(wù)按照一般計(jì)稅方法，不動(dòng)產(chǎn)租賃支出跟物業(yè)管理支出如何劃分？哪些支出（保安、保潔、綠化、維修、自用水電）屬于物業(yè)管理服務(wù)支出？ 答：按公式計(jì)算。 23.企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費(fèi)，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營(yíng)改增之前，地稅機(jī)關(guān)不就該項(xiàng)所得征收營(yíng)業(yè)稅。） 答：按經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。 24.房地產(chǎn)企業(yè)5月1日后，將自建房屋（老項(xiàng)目）轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后用于出租，是否能選擇簡(jiǎn)易征收？ 答: 可以。 25.園林綠化企業(yè)，將自產(chǎn)苗木銷售給客戶后，再利用上述苗木施工，能否認(rèn)定為甲供工程選擇簡(jiǎn)易征收？ 答：若分開簽訂合同或在合同內(nèi)分別注明金額的，則分開核算，銷售苗木免稅，苗木施工認(rèn)定為甲供工程簡(jiǎn)易征收；否則應(yīng)按照混合銷售原則執(zhí)行。 26.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售或出租無產(chǎn)權(quán)的停車位，怎么計(jì)收入申報(bào)納稅，是否也區(qū)分新老項(xiàng)目呢？ 答：無產(chǎn)權(quán)的停車位也屬于取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以區(qū)分新老項(xiàng)目。 27.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅，且可以全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否可以按照全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以適用稅率或征收率開具專票？比如：建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人，異地提供建筑勞務(wù)總承包收入100萬元，分包部分40萬元，是否按照100萬元/（1+3%）*3%計(jì)算增值稅額代開專票？ 答：建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人，異地提供建筑勞務(wù)總包方可以全額開具發(fā)票，發(fā)票注明的稅額為100/（1+3%）*3%，下游企業(yè)全額抵扣。小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，填寫附表，進(jìn)行差額扣除，實(shí)際繳納的稅額為（100-40）/（1+3%）*3%。 27.房地產(chǎn)企業(yè)將已建成但未售房對(duì)外出租（無產(chǎn)權(quán)），是否可以適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法？若適用，簡(jiǎn)易征收備案需要提供什么資料？ 答：已建成但未售房對(duì)外出租（無產(chǎn)權(quán)）若為老房地產(chǎn)項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收。資料：《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同。 29.物業(yè)管理企業(yè)一次性收取全年物業(yè)費(fèi)，如5月1日收取物業(yè)費(fèi)，開發(fā)票全額繳納增值稅，如果購(gòu)買方不需要發(fā)票，企業(yè)沒開具發(fā)票，也是全額繳納增值稅嗎？還是可以分期進(jìn)收入？ 答：未開具發(fā)票的可以分期確認(rèn)收入。 30.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票，比如：納稅人轉(zhuǎn)讓4月30日前外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)（購(gòu)置價(jià)款60萬元）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用105萬元，開具發(fā)票時(shí)是否可以按照金額100萬元，稅額5萬元開具增值稅專用發(fā)票？ 答：差額開票功能：全額開票，差額征稅。 31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款時(shí)，適用一般計(jì)稅方法的是否按照11%的適用稅率開具普通發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是否按照5%的征收率開具普通發(fā)票？比如：某房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款開具普票時(shí)，征收率欄是否選擇5%，預(yù)繳稅款時(shí)再按照3%的預(yù)征率繳納稅款？ 答：總局明確前，暫按市局已明確的開票方式：使用差額開票功能，扣除額=預(yù)收款*【1-（1+3%）/（1+5%）】=預(yù)收款*0.0190476(含稅)。 32.本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人是否按照2015年?duì)I業(yè)額確認(rèn)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，2015年含稅營(yíng)業(yè)額達(dá)到515萬元是否必須認(rèn)定為一般納稅人？ 答：按照23號(hào)公告第二條執(zhí)行。 33.營(yíng)改增試點(diǎn)未達(dá)標(biāo)納稅人，企業(yè)誤申請(qǐng)為增值稅一般納稅人，現(xiàn)申請(qǐng)取消一般納稅人資格，如何處理？需要什么手續(xù)？（征管規(guī)范中無明確規(guī)定） 答：若是企業(yè)申報(bào)錯(cuò)誤，則可以取消一般納稅人登記。 34.房地產(chǎn)企業(yè)公建對(duì)外出租，約定如下：租期為三年，第一年免租金，第二年和第三年每年年底支付租金60萬，該情況下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？第一年是否需要確認(rèn)收入？ 答：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為年底支付租金的當(dāng)天；第一年不確認(rèn)收入。 35.關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的無利息的資金往來，是否屬于應(yīng)稅行為？ 答：不屬于。 36.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地時(shí)支付的土地出讓金已經(jīng)取得符合規(guī)定的財(cái)政票據(jù)，之后又從相關(guān)部門取得土地返還款，那么計(jì)算增值稅時(shí)允許抵扣的土地價(jià)款怎么計(jì)算？企業(yè)取得土地時(shí)單獨(dú)支付的拆遷費(fèi)和契稅是否允許計(jì)算扣除？ 答：按凈支出額計(jì)算允許抵扣的土地價(jià)款，土地返還款部分不允許抵扣；單獨(dú)支付的拆遷費(fèi)和契稅不允許計(jì)算扣除。 37.房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法，如果將建好的房屋轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，那么計(jì)算公式中“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售面積”是否減除該部分面積？ 答：應(yīng)當(dāng)減除。 38.房地產(chǎn)企業(yè)公共配套設(shè)施建成后，移交到相關(guān)部門時(shí)是否視同銷售？ 答：不視同銷售。 39.公辦幼兒園營(yíng)改增前使用教育局印發(fā)的《遼寧省幼兒園、托兒所收費(fèi)專用收據(jù)》作為發(fā)票開具給每位家長(zhǎng)，營(yíng)改增后是否可繼續(xù)沿用此收據(jù)？ 答：可以沿用。 40.納稅人代理某大學(xué)進(jìn)口設(shè)備，原地稅所開發(fā)票分別顯示代付貨款、代理費(fèi)，按照代理費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后增值稅發(fā)票按全額記銷售，但所進(jìn)口設(shè)備享受免征進(jìn)口增值稅及關(guān)稅，企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；如果僅開具代理費(fèi)，因?qū)W校無進(jìn)出口權(quán)，國(guó)外銷售方無法開給學(xué)校。這種情況如何處理？ 答：僅就代理費(fèi)部分征稅，并開具代理費(fèi)發(fā)票。 41.國(guó)家稅務(wù)總局2016第23號(hào)公告第二條第（三）項(xiàng)：試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》是否有模板？ 答：《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》為通用文書。 42.企業(yè)2016.01.01開始新建不動(dòng)產(chǎn)，截止4月30日已完工70%，5月1日后發(fā)生的用于本項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？如果可以抵扣，是按照2年分期抵扣還是一次性抵扣？ 答：分期抵扣。 43.某企業(yè)租賃房產(chǎn)給大連醫(yī)科大學(xué)和大連水產(chǎn)學(xué)院作為學(xué)生公寓、學(xué)生食堂，學(xué)校按照國(guó)家批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)負(fù)責(zé)組織收繳公寓、食堂管理費(fèi)，于當(dāng)年九月底前一次性轉(zhuǎn)給該企業(yè)，原營(yíng)業(yè)稅按照經(jīng)營(yíng)高校大學(xué)生公寓、食堂免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，增值稅是否免征？ 答：企業(yè)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。 44.土地價(jià)款是否包括契稅和市政的配套費(fèi)？ 答：不包括。 45.假設(shè)政府毛地凈掛，企業(yè)1000萬競(jìng)拍，取得土地后進(jìn)行三通一平，后期政府支付返還款100萬元，企業(yè)允許扣除的土地價(jià)款是1000萬還是900萬（1000-100=900）？ 答：應(yīng)當(dāng)減除。 46.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)沒有取得房產(chǎn)證情況，對(duì)于自建不動(dòng)產(chǎn)是否可以按照《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期確定是否屬于老項(xiàng)目？對(duì)于非自建不動(dòng)產(chǎn)是否可以按照不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同上的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)間確定是否屬于老項(xiàng)目？ 答：屬于老項(xiàng)目；按照產(chǎn)權(quán)實(shí)際變更時(shí)間確定。 47.企業(yè)咨詢：一般納稅人以清包工、甲供工程、執(zhí)行老合同方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否可以開具增值稅專用發(fā)票。在財(cái)稅【2016】36號(hào)文件未予以明確。 答：可以開具。 48.企業(yè)詢問：原在地稅局收取保費(fèi)時(shí)，在開具保費(fèi)發(fā)票票面同時(shí)列示出代收車船稅等相關(guān)信息。營(yíng)改增后，總部反映收到相關(guān)文件通知，要求保險(xiǎn)公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款的具體信息。企業(yè)詢問是否可以按要求進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具？ 答：備注欄應(yīng)注明。 49.保險(xiǎn)公司發(fā)生車險(xiǎn)理賠時(shí)，先由客戶墊付維修費(fèi)，理賠手續(xù)辦完后，將修車費(fèi)打給客戶，4S店將修車發(fā)票開給保險(xiǎn)公司，造成票和資金流不一致，企業(yè)詢問營(yíng)改增后如何開票和處理？ 答：若票和資金流不一致，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 50.除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人即自然人，發(fā)生營(yíng)改增應(yīng)稅行為，是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？ 答：其他個(gè)人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，且購(gòu)買方不是其他個(gè)人的，可以代開專票，其他情況不得代開專票。 51.各保險(xiǎn)公司支付給保險(xiǎn)代理人的代理費(fèi)是否可以采取原地稅方法由各保險(xiǎn)公司匯總代扣代繳，在哪繳納代扣代繳稅款，發(fā)票如何開具？ 答：各個(gè)保險(xiǎn)公司的分公司向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)匯總，按月或按季代扣代繳并由保險(xiǎn)公司集中開具發(fā)票，代理人清單留存。 52.銀行保險(xiǎn)業(yè)在提供貸款、保險(xiǎn)等金融服務(wù)時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送給客戶的洗車卡、加油卡等業(yè)務(wù)，是否視同銷售或進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 答：不視同銷售，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 53.中國(guó)人壽提出了以下問題，保險(xiǎn)代理人中有兩名是殘疾人，在營(yíng)改增之前，殘疾人月傭金收入超過3萬元起征點(diǎn)免營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)時(shí)地稅局是將兩名殘疾人辦成了個(gè)體工商戶身份，并為其做了營(yíng)業(yè)稅免稅備案。營(yíng)改增后，根據(jù)36號(hào)文附件3，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅，那么這兩名殘疾人如何在國(guó)稅接受免稅管理，是否也要參照地稅的方法？ 答：殘疾人提供服務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)。 54. 勞務(wù)派遣差額部分是否可以開具專用發(fā)票？ 答：不可以。 55. 人力資源外包服務(wù)是否屬于差額征稅？ 答：銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。 56. 物業(yè)公司代收水電費(fèi)如何開票？ 答：（1） 物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，按照發(fā)票金額繳納增值稅，并開具發(fā)票； （2）如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)等，在總局明確前暫按代購(gòu)業(yè)務(wù)的原則掌握，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：①物業(yè)公司不墊付資金；②自來水公司、電力公司等將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；③物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 57. 物業(yè)公司向客戶收取水電費(fèi)，能否自己名義為客戶開具發(fā)票？ 答：屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅。 58. 小規(guī)模建筑企業(yè)能否代開普通發(fā)票？ 答：應(yīng)該自行開具普通發(fā)票。 59. 出租不動(dòng)產(chǎn)和物業(yè)寫在一個(gè)合同里，是否要對(duì)全部合同金額開具外管證 答：不需要，僅對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)部分開具即可。 60. 勞務(wù)派遣選擇差額計(jì)稅，如何開具專票？ 答：勞務(wù)派遣不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。 61. 建筑業(yè)一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法能否自行開具專票？ 答：可以。 62. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款開具普通發(fā)票，扣除額填稅額還是銷售額？ 答：按照附表三要求填報(bào)。 63. 如果企業(yè)出售現(xiàn)房，收到20%的首付款，是否按照預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳，還是直接按照5%繳納？ 答：只有房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)需要預(yù)繳增值稅。 64. 買房贈(zèng)車位的情況，車位和房寫在一張發(fā)票上，是否按照買一贈(zèng)一分配金額，還是視同銷售對(duì)車位部分另行繳稅？ 答：既不分?jǐn)?，也不視同銷售。 65. 為企業(yè)培訓(xùn)提供會(huì)議室（不組織培訓(xùn)）、住宿、餐飲等所有服務(wù)，按參加培訓(xùn)的人員的人頭收取每人一定額度的固定費(fèi)用，是否可以全部開培訓(xùn)費(fèi)？應(yīng)該怎樣開具發(fā)票？如果全開培訓(xùn)費(fèi)，對(duì)方取得后，餐飲部分是否可以全部抵扣？ 答：不得全開培訓(xùn)費(fèi)，要分開核算。其中會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)可以開專票；餐飲費(fèi)不得抵扣。 66. 為企業(yè)提供培訓(xùn)，被培訓(xùn)單位統(tǒng)一繳納培訓(xùn)費(fèi)用（包括培訓(xùn)和住宿），被培訓(xùn)人員單獨(dú)繳納餐飲費(fèi)，但是培訓(xùn)單位是按人頭統(tǒng)一收費(fèi)的，只是被培訓(xùn)單位人為進(jìn)行劃分，可否都開具培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票？ 答：不得全開培訓(xùn)費(fèi)，要分開核算。其中會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)可以開專票；餐飲費(fèi)不得抵扣。 67. 建安企業(yè)清包方式提供建安服務(wù)，簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，有部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，預(yù)繳時(shí)扣除分包款，總包公司是否可以就全額開具增值稅專用發(fā)票？還是差額開具？ 答：全額開票，差額征稅。 68. 大樓、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，即用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。該固定資產(chǎn)納入使用后，發(fā)生的后續(xù)的維修、維護(hù)等費(fèi)用，是否可以全額抵扣？還是應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期的征免收入比例進(jìn)行劃分？ 答：可以全額抵扣。 69. 4月30日前開工并且已經(jīng)基本完工，5月1日后有少部分配套設(shè)施交由分包公司施工，分包公司無施工許可證，是否能一并認(rèn)定為老項(xiàng)目？ 答：可以。 70. 商用房屋出租，免租期是按照視同銷售還是買一贈(zèng)一？ 答：免租期內(nèi)不開發(fā)票，則不征稅。 71. 旅店業(yè)長(zhǎng)期包房業(yè)務(wù)是按住宿業(yè)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)征稅？ 答：住宿業(yè)。 72. 勞務(wù)派遣差額部分的福利費(fèi)包括哪些部分（是否按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)）？ 答：納稅人在福利項(xiàng)目下核算的費(fèi)用均可扣除。 73. 《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)》中規(guī)定：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。補(bǔ)開發(fā)票后如何進(jìn)行申報(bào)表填報(bào)和申報(bào)？一窗式比對(duì)異常如何處理？ 答：補(bǔ)開發(fā)票，不需要申報(bào)。 74. 出售地下車庫，沒有產(chǎn)權(quán)，并且面積不準(zhǔn)確的情況下，發(fā)票上如何寫面積？ 答：按實(shí)際收取金額開具發(fā)票。 75. 出售房屋已經(jīng)在地稅繳納稅款，但是由于質(zhì)量問題退房，經(jīng)過修繕后將再次出售，由于目前地稅退稅困難，能否用已繳地稅稅款抵扣國(guó)稅稅款？ 答：不可以。 76. 出售房屋，已經(jīng)在地稅繳納，已經(jīng)開具預(yù)繳發(fā)票，尚未換成國(guó)稅的大發(fā)票，現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳發(fā)票丟失，如何處理？ 答：由主管地稅機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明。 77. 保修期屆滿單獨(dú)收取的延保費(fèi)如何認(rèn)定？ 答：按照保修的標(biāo)的物確定適用稅率。 78. 勞務(wù)派遣差額計(jì)稅，如何填寫申報(bào)表？ 答：申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)填寫附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時(shí)填寫附表三。 79. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款后不能當(dāng)月取得尾款，是否連續(xù)幾個(gè)月都將預(yù)繳稅款放在分次預(yù)繳欄次中？次月報(bào)表中形成多繳怎么辦？ 答：結(jié)算尾款的次月，納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)抵減。 80. 房地產(chǎn)企業(yè)土地出讓金由于資金不足，需要分期交齊，欠繳部分相關(guān)部門要收取利息，這部分利息，是否可以作為房地產(chǎn)企業(yè)的扣除項(xiàng)？ 答：若能取得合法的扣稅憑證，則可以作為扣除項(xiàng)。 81. 個(gè)人代開講課費(fèi)普通發(fā)票，是應(yīng)該按次判定起征點(diǎn)500元，還是按月度判定是否符合小微政策3萬，還是按季度判定是否符合小微政策9萬，判斷代開時(shí)是否繳稅？怎樣判定個(gè)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？以身份證信息還是可以以購(gòu)勞務(wù)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？ 答：自然人按照起征點(diǎn)現(xiàn)行政策規(guī)定辦理，個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人按小微企業(yè)現(xiàn)行政策規(guī)定辦理。 82. 融資租賃公司的分支機(jī)構(gòu)，沒有注冊(cè)資本，但需要單獨(dú)開展業(yè)務(wù)，能否享受差額征稅？ 答：不能享受。 83. 是否可以以不動(dòng)產(chǎn)作為售后回租的標(biāo)的物，進(jìn)行售后回租業(yè)務(wù)？是否按貸款征收增值稅？ 答：售后回租業(yè)務(wù)只適用于有形動(dòng)產(chǎn)。 84. 售后回租業(yè)務(wù)的承租方的本金是否還繼續(xù)開具普通發(fā)票？ 答：扣除的本金部分可以繼續(xù)開具普票。 85. 對(duì)已經(jīng)簽訂的不動(dòng)產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)該怎樣計(jì)算納稅？ 答：售后回租業(yè)務(wù)只適用于有形動(dòng)產(chǎn)。 86. 保本理財(cái)怎樣理解？正常通過網(wǎng)銀購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品，合同中沒有明確表明保本字樣，利息收入是否免稅？ 答：征稅。 87. 在一級(jí)市場(chǎng)取得的股權(quán)，后來由于上市等原因，在二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)項(xiàng)交易賣出，按什么繳稅？是轉(zhuǎn)讓股票？還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅？ 答：按照金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。 88. 個(gè)人或者企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償款（不給房子了，貨幣性一次補(bǔ)貼）是否繳納增值稅？如果繳納按什么繳納？是否由國(guó)稅征收？ 答：不征收增值稅。 89. 購(gòu)車后，單次向4S店繳納的延保費(fèi)，按什么繳納增值稅？ 答：按17%繳納增值稅。 90. 總包公司的是施工許可證在4月30日前取得，分包合同在5月1日后簽訂，分包商是否可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答：屬于老項(xiàng)目。 91. 房地產(chǎn)企業(yè)將自建房屋轉(zhuǎn)為自用或者租出，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要按照60%和40%的比例抵扣？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋轉(zhuǎn)為自用或者租出，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不能重復(fù)抵扣。 92. 差額征稅，使用發(fā)票管理新系統(tǒng)的差額開票功能，開出的增值稅專用發(fā)票為全額數(shù)據(jù)。 答：全額開票、差額征稅的項(xiàng)目開出的專票為全額數(shù)據(jù)；差額開票、差額征稅的項(xiàng)目開兩張票。 93. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就4月30日之前的出售房產(chǎn)按預(yù)收款開具了地稅的發(fā)票或收據(jù)，并繳納了營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后涉及到部分尾款和結(jié)算款發(fā)票如何開具？ 答：利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票。 94. 企業(yè)與個(gè)人簽訂的長(zhǎng)期（三年）的聘用協(xié)議書，聘用協(xié)議書中注明不承擔(dān)社保、醫(yī)保、及住房公積金。這種情形該個(gè)人營(yíng)改增前一直到地稅代開勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票。這種情形營(yíng)改增之后，是否可以到國(guó)稅代開勞務(wù)費(fèi)的增值稅發(fā)票，如能代開，如果該企業(yè)是一般納稅人，該個(gè)人可否可代開勞務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票？ 答：可以代開普通發(fā)票。 95. 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，無開票能力的，是否可以代開增值稅普通發(fā)票？ 答：應(yīng)自行開具。 96. 建筑勞務(wù)公司的業(yè)務(wù)方式應(yīng)歸為勞務(wù)派遣還是建筑業(yè)中的建筑安裝服務(wù)？建筑勞務(wù)公司從事的建筑勞務(wù)外包，是否是屬于勞務(wù)派遣服務(wù)？ 答：屬于勞務(wù)派遣服務(wù)。 97. 小規(guī)模納稅人在異地提供建筑安裝服務(wù)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，代開增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)享受小微，這部分已預(yù)繳稅款是否可以在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 98. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一月份先后收取了預(yù)收款和結(jié)算款，并分別開具了預(yù)收款發(fā)票和結(jié)算發(fā)票，納稅人是否仍應(yīng)就預(yù)收款部分預(yù)繳增值稅？若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一個(gè)月內(nèi)收取了預(yù)收款和結(jié)算款，預(yù)收款是否可以不開具發(fā)票，不用預(yù)繳？ 答：不必預(yù)繳。 99. 小微企業(yè)免稅的額度，是否應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)銷售扣除差額后計(jì)算？ 答：應(yīng)按照扣除差額后的金額計(jì)算。 100. 個(gè)人勞務(wù)按次起征點(diǎn)有沒有明確規(guī)定？ 答：自然人按照起征點(diǎn)現(xiàn)行政策規(guī)定辦理，個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人按小微企業(yè)現(xiàn)行政策規(guī)定辦理。 101. 房地產(chǎn)企業(yè)以甲供工程形式將工程包給建筑公司，并給建筑公司開材料費(fèi)的發(fā)票，建筑公司再給房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)票的時(shí)候，這部分材料款如何開具發(fā)票？作為貨物單獨(dú)開17%的票？還是納入建筑服務(wù)開11%的票？ 答：建筑公司選擇一般計(jì)稅方式，按11%繳納增值稅；選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照3%繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 102. 建筑公司抵債房，未辦理產(chǎn)權(quán)登記，在銷售時(shí)按二手房交易處理嗎？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；建筑公司按提供建筑服務(wù)征稅。 103. 納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃，怎樣確定取得時(shí)間？按照竣工結(jié)算時(shí)間還是建筑施工許可證時(shí)間？ 答：建筑施工許可證時(shí)間。 104. 轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)是否視同自有房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可否以原始租賃合同為依據(jù)進(jìn)行備案？ 答：4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)屬于老項(xiàng)目，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法；以原始租賃合同為依據(jù)進(jìn)行備案。 105. 同區(qū)不同街道的建筑勞務(wù)是否進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記？ 答：不進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。 106. 醫(yī)院提供藥品是否分別核算？是否可以享受醫(yī)療服務(wù)免稅？ 答：醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)符合免稅條件的一并享受免稅政策。 107. 小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，是否代征地稅稅種？ 答：不代征。 108.后期返還的土地出讓金，在增值稅和會(huì)計(jì)上如何處理？ 答：按凈支出額計(jì)算允許抵扣的土地價(jià)款，土地返還款部分不允許抵扣。 109. 如何定義不動(dòng)產(chǎn)的改擴(kuò)建超過原值的50%，是按企業(yè)賬面新增的價(jià)值還是取得的相關(guān)發(fā)票？ 答：按取得相關(guān)發(fā)票的金額計(jì)算。 110. 接上一題，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為在建工程后，進(jìn)項(xiàng)如何處理？ 答：按照在建工程相關(guān)政策規(guī)定處理。 111. 甲供材建筑勞務(wù)中的收入確認(rèn)范圍是哪些？材料款，施工安全費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等如何處理？ 答：若分開簽訂合同或在合同內(nèi)分別注明金額的，則分開核算，銷售材料按17%征稅，建筑服務(wù)認(rèn)定為甲供工程簡(jiǎn)易征收；否則應(yīng)按照混合銷售行為執(zhí)行。 112. 建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，如應(yīng)享受小微免稅政策，是否退稅？ 答：回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 113. 房地產(chǎn)企業(yè)，預(yù)售時(shí)已在地稅預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在要開大票給個(gè)人，在開票系統(tǒng)中如何操作？需扣除的已預(yù)繳稅款如何計(jì)算？ 答：利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票。 114. 集團(tuán)企業(yè)以各異地經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目在銀行開設(shè)賬戶，但項(xiàng)目的材料采購(gòu)不能開給項(xiàng)目部，開票只能開給總公司，如果所有的資金都由總公司來支付，總公司資金流動(dòng)壓力過大；如果資金由各項(xiàng)目部支付，票流與資金流不符？ 答：發(fā)票、貨物流與資金流必須一致。 115. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，車位出售簽訂的合同為出售使用權(quán)，能否按出租不動(dòng)產(chǎn)核算？ 答：按銷售不動(dòng)產(chǎn)核算。 116. 老的建筑安裝企業(yè)的發(fā)生的鋁合金門窗銷售行為，2016年2月簽訂的合同當(dāng)中分別注明銷售和安裝價(jià)款，是否能按照老政策分別繳納11%和17%的增值稅？還是以主營(yíng)門窗銷售按照17%繳納增值稅？ 答：分別核算的，分別納稅。 117. 外地建安企業(yè)在哪里開外管證？ 答：在外地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開外管證。 118. 企業(yè)同時(shí)有地稅未用完的發(fā)票和增值稅發(fā)票，地稅發(fā)票可以用么？ 答：不可以。 119. 已開預(yù)繳稅款的建筑安裝企業(yè)，預(yù)繳稅款申報(bào)表什么時(shí)候申報(bào)？ 答：次月申報(bào)。 120. 房地產(chǎn)企業(yè)2016年4月30日，未取得《建筑工程許可證》，未簽訂分包總合同，但是在2014年4月30日前，已簽訂比如打樁，管道鋪設(shè)等部分建筑工程承包合同，是否能夠比照老項(xiàng)目管理？ 答：屬于老項(xiàng)目。 121. 房地產(chǎn)企業(yè)開具預(yù)售款發(fā)票、結(jié)算發(fā)票，是否是六聯(lián)專票、五聯(lián)普票？ 答：六聯(lián)專票，三聯(lián)普票。 122. 房地產(chǎn)企業(yè)開具預(yù)收款發(fā)票后，征期內(nèi)如何申報(bào)，預(yù)收款發(fā)票填寫欄次在哪一欄？ 答：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。 123. 房地產(chǎn)企業(yè)開具尾款發(fā)票，如何納稅？ 答：比照預(yù)收款的政策規(guī)定處理。 124. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款，原地稅開具預(yù)收款票據(jù)，結(jié)算時(shí)開大票辦理產(chǎn)權(quán)，營(yíng)改增后怎么處理？ 答：0503材料市局層面已給予了解答。 125. 自然人將自家住房房蓋出租給移動(dòng)通信建信號(hào)塔，屬于出租不動(dòng)產(chǎn)？ 答：出租不動(dòng)產(chǎn)。 126. (2016）14號(hào)公告中第五條（二），個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳稅，而（2016）36號(hào)過渡文件3中只有免和不免（全額征稅）的規(guī)定，具體怎樣把握？ 答：14號(hào)公告：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房差額征稅—適用于北上廣深的個(gè)人轉(zhuǎn)讓2年以上的非普通住房！大連不適用該差額征稅規(guī)定。 127. 財(cái)稅（2016）36號(hào)、(2016)18號(hào)公告中的“預(yù)收款方式銷售”是指全額預(yù)收嗎？ 答：結(jié)算前收到的款項(xiàng)都屬于預(yù)收款。 128. 營(yíng)改增36號(hào)文過渡文件中規(guī)定了一些不征收增值稅項(xiàng)目，涉及所得稅前扣除，應(yīng)（取得）開具什么票據(jù)？ 答：按所得稅稅前扣除要求執(zhí)行。 129. (2016)14、16號(hào)公告中關(guān)于取得的不動(dòng)產(chǎn)含”自建“，適用簡(jiǎn)易的時(shí)點(diǎn)怎樣把握？是以開工時(shí)點(diǎn)還是完工時(shí)點(diǎn)？ 答：開工時(shí)點(diǎn)。 130. 財(cái)稅〔2016〕46號(hào) 第三條：可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?？h（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。普蘭店區(qū)是否適用簡(jiǎn)易？ 答：不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。 131. (2016）14號(hào)公告中轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳時(shí)限沒有具體規(guī)定，怎樣把握？ 答：按照預(yù)繳稅款憑證注明的繳款時(shí)限繳納。 132. (2016）16號(hào)公告中第六條：預(yù)繳稅款在取得租金的次月或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳，具體怎樣把握？如果按取得租金的次月，和《實(shí)施辦法》確定的納稅義務(wù)時(shí)間會(huì)產(chǎn)生滯后沖突？ 答：次月申報(bào)；不存在沖突。 133. (2016)23公告第三條（七）中：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。補(bǔ)開發(fā)票涉及申報(bào)比對(duì)，需要備案？如何證明該筆試點(diǎn)前已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答：依納稅人申請(qǐng)開具。 134. 假如企業(yè)銷售總價(jià)50萬元，分5次付款，每次10萬元，可以理解為前4次都是預(yù)收？ 答：按現(xiàn)行納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。 135. (2016)36號(hào)第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。問題：許多企業(yè)合同中往往明確要在“甲方（對(duì)方）確認(rèn)”后才能結(jié)算付款，但確認(rèn)時(shí)間不一定多長(zhǎng)，怎樣把握？ 答：按合同約定時(shí)間執(zhí)行。 136. 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)點(diǎn)問題：可抵扣項(xiàng)目轉(zhuǎn)不可抵，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣時(shí)，從未抵扣進(jìn)項(xiàng)中扣除不可抵之后剩余的部分，是在項(xiàng)目變更用途當(dāng)期直接抵扣，還是在當(dāng)月起第13個(gè)月抵扣？ 答：第13個(gè)月。 137.房地產(chǎn)企業(yè)每天都有預(yù)收款，預(yù)繳申報(bào)表每天都要填寫嗎？ 答：次月申報(bào)繳納。 138.建筑安裝企業(yè)在異地預(yù)繳稅款，但是需要自開票，如何確保納稅人在施工地預(yù)繳？ 答：未在施工地預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。 139.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入差額開票，在附表一中如何申報(bào)？ 答：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。 140. 房地產(chǎn)企業(yè)以自建的老項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，辦理過戶時(shí)間為2016年5月以后,如果以后再銷售或者租賃,是否可以按照老項(xiàng)目辦理? 答：屬于老項(xiàng)目。 141. 企業(yè)將租入的不動(dòng)產(chǎn)(營(yíng)改增前取得的)再轉(zhuǎn)租出去，轉(zhuǎn)租時(shí)間為2016年5月1日以后，可以按老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收嗎? 答：4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)視為屬于項(xiàng)目，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。 142. 房地產(chǎn)老項(xiàng)目預(yù)收款已繳納營(yíng)業(yè)稅，但未開票，現(xiàn)在開具普票，申報(bào)表如何處理？ 答：不需要申報(bào)。 143. 納稅人營(yíng)改增前在地稅已繳稅款，未開票，現(xiàn)到國(guó)稅代開發(fā)票，如何能證明該筆完稅證所對(duì)應(yīng)的發(fā)票是否已在地稅代開呢？ 答：依納稅人申請(qǐng)開具。 144. 建筑企業(yè)有不同老項(xiàng)目，是否可以分開選擇計(jì)稅方法？ 答：可以分開選擇計(jì)稅方法。 145. 5月1日前已經(jīng)營(yíng)業(yè)稅未開票的，到國(guó)稅補(bǔ)開發(fā)票，需要帶什么資料，如何證明該稅票就是開票項(xiàng)目？ 答：依納稅人申請(qǐng)開具。 146. 某公司在小區(qū)鋪設(shè)寬帶網(wǎng)絡(luò)（此時(shí)移動(dòng)公司不付錢，產(chǎn)權(quán)歸該公司），與移動(dòng)公司合作，移動(dòng)公司收取的寬帶費(fèi)60%分給該企業(yè)，該企業(yè)屬于什么行業(yè)？有形動(dòng)產(chǎn)租賃、基礎(chǔ)電信服務(wù)還是增值電信服務(wù)？ 答：有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 147. 房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)售款開票后如何申報(bào)？ 答：參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。 148. 勞務(wù)派遣企業(yè)適用差額征稅的的，用專票開服務(wù)費(fèi)，普票開具的稅率為0的代墊工資、福利費(fèi)發(fā)票如何申報(bào)？ 答：勞務(wù)派遣不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)填寫附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時(shí)填寫附表三。 149. 在地稅局已經(jīng)繳納稅款尚未開票的，自行開具的增值稅普票如何申報(bào)？ 答：不需要申報(bào)。 150. 《營(yíng)改增增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。對(duì)此項(xiàng)規(guī)定，我縣農(nóng)商行要求按季申報(bào)，但該企業(yè)是一般納稅人，涉及到納稅人按月抄報(bào)稅問題，是否允許納稅人按季申報(bào)？ 答：可按季申報(bào)，按季抄報(bào)稅。 151. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，銷售房屋價(jià)值100萬元，2016年4月30日前首付20萬元，2016年5月后辦貸款完畢，交上了余下的80萬元，企業(yè)開全額發(fā)票給納稅人，是否差額征稅？ 答：利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票。 152. 4月30日前銷售不動(dòng)產(chǎn)，原在地稅開部分發(fā)票，5月1日后又交款，發(fā)票如何開具，納稅義務(wù)如何界定？ 答：利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票。 153. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適應(yīng)差額征稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)以及收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)該如何開票，金額如何填寫？ 答：勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)填寫附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時(shí)填寫附表三。 154. 異地銷售房產(chǎn)，是否需要為企業(yè)開具外管證？ 答：需要。 155. 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具的發(fā)票，5月1日補(bǔ)開的發(fā)票可在國(guó)稅機(jī)關(guān)開具普票，那開具普票需要提供手續(xù)或證明？地稅機(jī)關(guān)反映，完稅憑證不足以證明是具體哪筆業(yè)務(wù)。 答：依納稅人申請(qǐng)開具，攜帶稅務(wù)登記證副本，合同，地稅局完稅憑證。 156. 營(yíng)改增前發(fā)生的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)，營(yíng)改增之后收到的增值稅專用發(fā)票可否抵扣？ 答：不可以。 157. 關(guān)于甲供材或者清包工，如房地產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)合同金額1億元，合同注明“甲供材”，注明建筑服務(wù)費(fèi)用是5000萬，那么建筑企業(yè)收入確認(rèn)是1億還是5000萬？ 答：分別核算的，分別納稅。 158. 甲供材的理解，假設(shè)建造廠房只需水泥1萬噸，甲方只提供1噸，建筑企業(yè)提供9999噸，是否符合甲供材的規(guī)定，按簡(jiǎn)易征收方式征稅？ 答：符合。 159. 房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目，已經(jīng)在地稅預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅，在開具結(jié)算發(fā)票時(shí)應(yīng)如何繳稅？ 答：利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票。 160. 在地稅存在欠稅，停供發(fā)票，國(guó)稅應(yīng)如何控制其發(fā)票？ 答：由地稅負(fù)責(zé)清繳欠稅。 161. 提供建筑勞務(wù)的企業(yè)，合同注明的日期是2016年4月30日前，且企業(yè)已選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，部分已經(jīng)開票繳稅，現(xiàn)企業(yè)又辦理《建筑工程施工許可證》（此日期在2016年4月30日之后），按照文件要求應(yīng)該先看許可證注明的開工日期，應(yīng)如何處理？ 答：屬于老項(xiàng)目。 |
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