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高新技術(shù)企業(yè)IPO申請(qǐng)審核要點(diǎn)
一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)IPO申請(qǐng)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題
高新技術(shù)企業(yè)IPO申請(qǐng)審核過(guò)程中有關(guān)財(cái)務(wù)方面需要注意以下幾點(diǎn)。
第一，報(bào)告期內(nèi)所享受的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅減按15%征收；除此之外的稅收優(yōu)惠政策，原則上需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
第二，企業(yè)所得稅的核定征收與認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。這類企業(yè)有兩個(gè)特點(diǎn)：要么規(guī)模小，要么企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。這對(duì)于企業(yè)是個(gè)“兩難選擇”，如果承認(rèn)自己規(guī)模小，那就意味著在可能存在數(shù)據(jù)上造假的情況。
第三，非居民企業(yè)納稅義務(wù)的問(wèn)題，這在江浙、廣東一帶比較多，需要注意的是現(xiàn)在的審核尺度開(kāi)始收緊。
第四，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼問(wèn)題，政府給企業(yè)錢(qián)是好事，但建議大家一定要把補(bǔ)貼的出處搞清楚。有企業(yè)在申報(bào)IPO的時(shí)候就遇到這種問(wèn)題，從政府部門(mén)拿到財(cái)政補(bǔ)貼，但是不知道補(bǔ)貼的來(lái)由，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)在發(fā)表意見(jiàn)的時(shí)候根本說(shuō)不清楚這筆錢(qián)是合法的。
最后，研發(fā)費(fèi)用資本化的問(wèn)題，如果企業(yè)有合理的理由，可以就個(gè)案和預(yù)審部門(mén)做一些交流。
本段來(lái)自：馬卓檀 國(guó)浩律師事務(wù)所
二、國(guó)家（深圳）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須知情報(bào)
國(guó)家（深圳）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
作為一個(gè)國(guó)家級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)依靠科技立身的企業(yè)來(lái)說(shuō)是強(qiáng)有力的硬招牌，其價(jià)值如同中國(guó)名牌產(chǎn)品、中國(guó)馳名商標(biāo)、國(guó)家免檢產(chǎn)品等。其無(wú)論是對(duì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提升企業(yè)品牌形象，還是在進(jìn)行產(chǎn)品的營(yíng)銷宣傳、產(chǎn)品招投標(biāo)工程等方面，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定都起著不可忽視的作用。
何為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定？
國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)又稱國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。
深圳地區(qū)的科技型成長(zhǎng)型企業(yè)可以申請(qǐng)深圳高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。如果企業(yè)申請(qǐng)的國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定或者深圳高新企業(yè)認(rèn)定超過(guò)三年時(shí)間，可以進(jìn)行申請(qǐng)高新復(fù)審。
申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的好處
1、高新企業(yè)認(rèn)定有利于提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，提高科技創(chuàng)新能力！
2、享受政府財(cái)稅政策扶持、政府資助和優(yōu)先獲取社會(huì)資源！
3、提升企業(yè)品牌形象，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力！
4、提高企業(yè)資本價(jià)值及市場(chǎng)價(jià)值，具有吸引風(fēng)險(xiǎn)投資的實(shí)力！
5、作為國(guó)家級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，高新企業(yè)是企業(yè)不可或缺的硬招牌！
2016年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
A、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：
1、申報(bào)企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；
2、申報(bào)企業(yè)注冊(cè)成立滿一個(gè)完整財(cái)務(wù)年度；
3、申報(bào)企業(yè)近三年獲得有效的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
4、科技、研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)符合一定比例；
5、近三年研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額符合規(guī)定比例；
6、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入符合一定比例；
7、近三年銷售收入有增長(zhǎng)，或較為穩(wěn)定。
B、深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)具備的條件：
1、申報(bào)企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；
2、申報(bào)企業(yè)注冊(cè)成立滿一個(gè)完整財(cái)務(wù)年度；
3、申報(bào)企業(yè)近三年獲得有效的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)不少于4個(gè)；
4、科技、研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)符合一定比例；
5、 近三年研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額符合規(guī)定比例；
6、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入符合一定比例；
申請(qǐng)國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定可享受的主要優(yōu)惠政策
A、稅收優(yōu)惠：
1、完成國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，企業(yè)享有“所得稅減免”
（2008年1月1日之后注冊(cè)成立的企業(yè)）；
2、優(yōu)惠期滿之后，所得稅按15%征收；
3、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按150%加計(jì)以沖減企業(yè)所得稅；
4、增值稅，以上年為基數(shù)，增加部分返還地方所得50%給企業(yè)；
5、營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、引進(jìn)或者轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的收入免征營(yíng)業(yè)稅最多500萬(wàn)；
6、研發(fā)費(fèi)用占比10%以上的投入部分可按50%抵扣應(yīng)稅所得額；研發(fā)費(fèi)用可從一般高新產(chǎn)品銷售中計(jì)提費(fèi)用，計(jì)提3-5%的比例為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，若為集成電路、程控交換機(jī)、軟件、電子計(jì)算機(jī)可計(jì)提10%為研發(fā)經(jīng)費(fèi)；
7、設(shè)備采購(gòu)的稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備、按相關(guān)規(guī)定進(jìn)口的技術(shù)、配套件和支付的軟件費(fèi)免征關(guān)稅；設(shè)備折舊費(fèi)用，直接經(jīng)稅收部門(mén)批準(zhǔn)也可直接計(jì)入成本；
8、企業(yè)廣告宣傳費(fèi)可按收入的8%進(jìn)行提取，這部分可以免計(jì)所得稅。
B、人才扶持政策：
1、可獲得高層次后備級(jí)人才申報(bào)名額，經(jīng)認(rèn)定合格可享受深圳人才安居補(bǔ)貼政策，獲得深圳市80萬(wàn)元+區(qū)域配套購(gòu)房補(bǔ)貼，子女優(yōu)先選擇公立學(xué)校；
2、優(yōu)先獲得招調(diào)工指標(biāo)，一般五個(gè)以上戶口指標(biāo)；
C、企業(yè)融資：
1、創(chuàng)業(yè)投資公司優(yōu)先選擇高新企業(yè)作為投資標(biāo)的，促進(jìn)企業(yè)獲得風(fēng)險(xiǎn)投資融資；
2、優(yōu)先審批高新企業(yè)新三板掛牌、創(chuàng)業(yè)板和中小板塊IPO；
D、政府資助與扶持:
1、優(yōu)先獲得科技部科技項(xiàng)目資助、市級(jí)科技項(xiàng)目資助、區(qū)級(jí)科技資助等無(wú)償政府資助、政府科技項(xiàng)目補(bǔ)貼；部分市級(jí)科技補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)立了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格的門(mén)檻；
2、優(yōu)先獲得無(wú)息借款或者貼息貸款（最高500萬(wàn)）；
3、政府工程項(xiàng)目采購(gòu)優(yōu)先考慮及選擇高新技術(shù)企業(yè)；政府應(yīng)用系統(tǒng)采購(gòu)優(yōu)先考慮及選擇高新技術(shù)企業(yè)。
E、現(xiàn)金直接補(bǔ)貼：
深圳市部分區(qū)級(jí)政府對(duì)首次獲得國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的區(qū)內(nèi)企業(yè)給予現(xiàn)金直接補(bǔ)貼：
1、龍華新區(qū)給予20萬(wàn)元的補(bǔ)貼；
2、寶安區(qū)給予10萬(wàn)元的補(bǔ)貼；
3、羅湖區(qū)給予10萬(wàn)元的補(bǔ)貼；
4、坪山新區(qū)給予10萬(wàn)元的補(bǔ)貼，并給與3年租房補(bǔ)貼。
5、南山區(qū)給予5萬(wàn)元的補(bǔ)貼。
6、光明新區(qū)給予30萬(wàn)元的補(bǔ)貼。
符合高新技術(shù)領(lǐng)域
一、電子信息技術(shù)；
二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；
三、航空航天技術(shù)；
四、新材料技術(shù)；
五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；
六、新能源及節(jié)能技術(shù)；
七、資源與環(huán)境技術(shù)；
八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)流程 企業(yè)自評(píng)、申報(bào)系統(tǒng)注冊(cè)及激活、材料準(zhǔn)備、電子材料提交、紙質(zhì)材料報(bào)送、審核、公示、備案、領(lǐng)證、統(tǒng)計(jì)
三、重點(diǎn)關(guān)注|高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定答疑匯總
來(lái)源：北京國(guó)稅 資料來(lái)源：北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)、北京市科委政策宣講團(tuán)， 答疑老師：馬振宇老師 幫助整理：丁會(huì)仁博士
1、問(wèn)：高新企業(yè)上傳電子版資料時(shí)候，年審和專項(xiàng)是不是可以只上傳其中的報(bào)表、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細(xì)表就可以。還是需要正本報(bào)告全部上傳？
答：按照申報(bào)網(wǎng)站的要求，上傳材料不能超過(guò)5M，企業(yè)可選擇比較重要的附件先上傳。
2、問(wèn)：材料裝訂的時(shí)候順序有沒(méi)有要求呢？審計(jì)和專項(xiàng)報(bào)告是按以前的裝訂在科技成果轉(zhuǎn)、組織管理水平等前面。還是按今年的要求工作指引列出的順序裝訂在后面？
答：裝訂順序今年具體沒(méi)有要求，可參考工作指引需提交材料的順序裝訂。
3、問(wèn)：參與北京市2016年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)名單是否出臺(tái)？
答：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的備案工作正在審核中，科委擬于近期公布結(jié)果，請(qǐng)關(guān)注北京市科委網(wǎng)站的通知公告欄目。但是，也有可能不公布名單，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所必須自查是否符合要求，企業(yè)也可以先參照去年的名單。
4、問(wèn)：年審財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、和專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)情況說(shuō)明書(shū)有模版嗎，基于什么出發(fā)點(diǎn)提出的要求？
答：沒(méi)有模板，企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況準(zhǔn)備說(shuō)明材料提交即可。
5、問(wèn)：老師您好！這兩天高新認(rèn)定的網(wǎng)站登錄不上去請(qǐng)問(wèn)怎么辦呢？
答：目前，申報(bào)系統(tǒng)網(wǎng)站暫時(shí)關(guān)閉了，國(guó)家有關(guān)部門(mén)正在升級(jí)處理中，請(qǐng)大家近期關(guān)注網(wǎng)站情況，待開(kāi)通后再進(jìn)行申報(bào)。
6、問(wèn)：關(guān)于臺(tái)賬附在申報(bào)材料中，3年的每個(gè)項(xiàng)目都付嗎，頁(yè)數(shù)非常多，都附上嗎？還有審計(jì)報(bào)告特別厚，也要都附上嗎？
答：審計(jì)報(bào)告需要都附上，研發(fā)輔助賬如果項(xiàng)目太多，可在申報(bào)系統(tǒng)上傳時(shí)進(jìn)行歸納整理，選擇主要的進(jìn)行上傳。紙質(zhì)申報(bào)材料盡量詳細(xì)附上材料。
7、問(wèn)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得情況及其對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮的支持作用，應(yīng)該怎么寫(xiě)，需要寫(xiě)哪些關(guān)鍵點(diǎn)？
答：1、要寫(xiě)明產(chǎn)品（服務(wù)）用到哪一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮的核心支撐作用是什么； 3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)是通過(guò)自主研發(fā)或受讓等方式獲得的等。
8、問(wèn)：我們是初次申請(qǐng)的企業(yè)，公司目前為止還沒(méi)建研發(fā)費(fèi)用輔助帳，那我們能申報(bào)嗎?
答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求，完善申報(bào)材料后進(jìn)行申報(bào)。
9、問(wèn)：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)誰(shuí)出?
答：如果中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有出具財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，則由企業(yè)出具，企業(yè)蓋上公章，附在申報(bào)材料中。
10、問(wèn)：企業(yè)由于要上市，對(duì)2013-2014年財(cái)務(wù)帳進(jìn)行實(shí)際調(diào)整，造成總收入、總成本與往年申報(bào)所得稅主表不一致，怎么辦？
答：數(shù)據(jù)以年度納稅申報(bào)表為準(zhǔn)。企業(yè)不準(zhǔn)造假，否則后果嚴(yán)重。
11、問(wèn)：企業(yè)是明年需要進(jìn)行重新鑒定，根據(jù)之前參加的高新培訓(xùn)信息，明年開(kāi)始是需要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目在年初進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目鑒定，以便于高新審核時(shí)候有利于專家對(duì)高新收入和項(xiàng)目進(jìn)行鑒定，但是研發(fā)項(xiàng)目鑒定針對(duì)的費(fèi)用是上一年的費(fèi)用集結(jié)表，也就是采用2016年的研發(fā)費(fèi)用，那么2016年之前如果該項(xiàng)目沒(méi)有做過(guò)研發(fā)項(xiàng)目鑒定，要如何處理呢？
答：目前，我們正在研究制定相關(guān)工作的工作方案，待明年年初按北京市科委的正式工作通知開(kāi)展工作。我們會(huì)考慮到3年的研發(fā)項(xiàng)目情況，對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行鑒定。
12、問(wèn)：如何歸集高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)？
答：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)以核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)為支撐，要體現(xiàn)技術(shù)的先進(jìn)性，并說(shuō)明產(chǎn)品（服務(wù)）的產(chǎn)生過(guò)程。
13、問(wèn)：根據(jù)今年新的高新認(rèn)定政策，是不是每個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)只能轉(zhuǎn)化一個(gè)成果了？
答：是的，一般以著作權(quán)或者專利證書(shū)為準(zhǔn)。
14、問(wèn)：成果轉(zhuǎn)化使用什么證明文件，因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)我知道放專利，成長(zhǎng)性指標(biāo)一算就算的出來(lái)，組織管理水平有什么就放什么，但是成果轉(zhuǎn)化這不是太清楚，是不是放專利？
答：有些專利是成果轉(zhuǎn)化的一種證明材料，科技成果轉(zhuǎn)化形式包括：自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果等方式，企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況附證明材料。
15、問(wèn)：同一科技成果轉(zhuǎn)化為多個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計(jì)為一項(xiàng)。科技成果主要為：專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等為達(dá)到科技成果評(píng)分的A級(jí)別，是不是需要每年的（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等）不低于5個(gè)嗎？
答：是的。
16、問(wèn)：我公司于2014年9月成立，只有2014、2015兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在填寫(xiě)RD表時(shí)，2014年和2015年發(fā)生的“研發(fā)費(fèi)用”是分別填寫(xiě)在“‘第一年’、‘第二年’”還是填寫(xiě)在“‘第二年’、‘第三年’”中？
答：填在“第一年”、“第二年”。
17、問(wèn)：公司成立不滿3年，只有2014、2015兩個(gè)年度的審計(jì)報(bào)告，在計(jì)算成長(zhǎng)性指標(biāo)時(shí)，具體的計(jì)算公式是什么？
答：(1)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1
(2)銷售收入增長(zhǎng)率 銷售收入增長(zhǎng)率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1
數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算時(shí)，只有前兩年的情況，沒(méi)有第三年。
18、問(wèn)：1.2016年度出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和往年有什么不同，能具體介紹下嗎？2.文件中規(guī)定需要提交的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料，有具體的要求嗎，比如必須包括那幾個(gè)內(nèi)容等？3.申報(bào)材料中的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)有具體的格式嗎，可以說(shuō)下具體包括的幾項(xiàng)內(nèi)容嗎？
答：1、沒(méi)有不同。 2、不設(shè)模版，企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況編寫(xiě)研發(fā)活動(dòng)及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明。
19、問(wèn)：1、注冊(cè)一年的企業(yè)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)分是不是為0？2、怎么判斷是不是成果轉(zhuǎn)化，如果只有銷售合同，算不算成果轉(zhuǎn)化？
答：1、是0。 2、銷售合同不是成果轉(zhuǎn)化的唯一證明材料。
20、問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)高新申報(bào)材料中需要提交的科技人員名單及其工作崗位，時(shí)間節(jié)點(diǎn)是2015年，還是近三年？另外這個(gè)研發(fā)人員名單的表格還需要包含哪些信息？
答：關(guān)于第一個(gè)問(wèn)題是2015年，人員名單的表格可包含姓名、崗位、從事技術(shù)領(lǐng)域、學(xué)歷情況等。
21、問(wèn)：關(guān)于企業(yè)研發(fā)支出輔助帳和支出明細(xì)的問(wèn)題，研發(fā)支出按照項(xiàng)目分好項(xiàng)之后，是不是只要把支出憑證號(hào)、發(fā)票號(hào)分別列出明細(xì)就可以了？有沒(méi)有具體格式的要求呢？
答：企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)立研發(fā)輔助賬，沒(méi)有格式要求。
22、問(wèn)：我單位2014年10月份成立的，當(dāng)年未建立財(cái)務(wù)賬目，那么申報(bào)高新還需要提交當(dāng)年的專審和年度審計(jì)報(bào)告嗎？高新認(rèn)定網(wǎng)上核心信息變更的問(wèn)題？
答：需要提交2014年的專審和年審報(bào)告。核心信息的變更可登陸高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，填寫(xiě)核心信息變更申請(qǐng)，提交后，我們會(huì)進(jìn)行核實(shí)處理。
23、問(wèn)：1.發(fā)明專利只能用一次嗎？就是說(shuō)我今年申請(qǐng)，復(fù)審的時(shí)候 就不能用了？2.公司著作權(quán)轉(zhuǎn)化了多個(gè)產(chǎn)品，這只是算一個(gè)轉(zhuǎn)化嗎？但是我轉(zhuǎn)化了多家公司，這怎么算？
答：1、發(fā)明專利可以多次使用，不再設(shè)復(fù)審工作，3年有效期，到期后重新認(rèn)定。 2、只能算一個(gè)轉(zhuǎn)化。
24、問(wèn)：做了上市審計(jì)，納稅申報(bào)表和報(bào)表審計(jì)報(bào)告收入、成本都不一致，不會(huì)影響高新申報(bào)吧？
答：不會(huì)，以年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
25、問(wèn)：財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)是必須的嗎，報(bào)告是2014年出的，再找之前的事務(wù)所來(lái)補(bǔ)這個(gè)，補(bǔ)不上來(lái)啊，怎么辦？
答：企業(yè)可自行準(zhǔn)備一份財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，說(shuō)明財(cái)務(wù)基本情況。加蓋企業(yè)公章。
26、問(wèn)： 請(qǐng)問(wèn)本次申請(qǐng)需要上傳那些掃描件?有什么命名規(guī)則、格式要求以及大小限制嗎？
答：沒(méi)有命名、格式要求，大小要控制到5M以內(nèi)。按照工作指引要求提交材料選擇重點(diǎn)材料進(jìn)行上傳。
27、問(wèn)：研發(fā)費(fèi)用輔助賬要放到高新大本里嗎？一共300多頁(yè)，都可以自己裝訂一本了？
答：可以選擇重點(diǎn)或關(guān)鍵數(shù)據(jù)裝訂材料。
28、問(wèn)：我們家就一種產(chǎn)品，但就這一個(gè)產(chǎn)品，里面含有1項(xiàng)發(fā)明專利，多個(gè)實(shí)用新型和軟著，科技成果轉(zhuǎn)化，我是否按照專利來(lái)寫(xiě)，轉(zhuǎn)化的結(jié)果都是這一個(gè)產(chǎn)品呢?
答：可以按專利來(lái)寫(xiě)。
29、問(wèn)：我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎？
答：以專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
30、問(wèn)：所得稅納稅申報(bào)表系統(tǒng)打不出來(lái)，去稅務(wù)局也不給打怎么辦？
答：稅務(wù)的系統(tǒng)在升級(jí)調(diào)整中，請(qǐng)企業(yè)關(guān)注，待升級(jí)結(jié)束后再打印納稅申報(bào)表?？梢蕴峁┒悇?wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，但是數(shù)字必須和稅務(wù)所報(bào)稅數(shù)據(jù)一致。
31、問(wèn)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)的繳費(fèi)證明是所有的都提供嗎？還是就取得授權(quán)通知書(shū)沒(méi)領(lǐng)到證書(shū)的才放？
答：沒(méi)有領(lǐng)到授權(quán)證書(shū)的提供。
32、問(wèn)：我們和研究所簽訂了共同研發(fā)活動(dòng)的框架協(xié)議，這個(gè)算產(chǎn)學(xué)研協(xié)議嗎？
答：可以。
33、問(wèn)：您好，請(qǐng)問(wèn)高新復(fù)審需要的材料都有哪些？復(fù)審的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候呢？復(fù)審需要的相關(guān)資料從哪可以下載呢？明年高新申報(bào)認(rèn)定或復(fù)審的時(shí)間大概是幾月份呢？申報(bào)中的審計(jì)研發(fā)之類的報(bào)告需要提前幾個(gè)月做呢？
答：企業(yè)資格有效期為3年，3年后重新認(rèn)定，不再設(shè)復(fù)審工作。每年的申報(bào)工作以市科委正式工作通知為準(zhǔn)。
34、問(wèn)：管理辦法和工作指引中表述在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，那么，事業(yè)單位可以申請(qǐng)嗎？
答：不可以。
35、問(wèn)：在系統(tǒng)中上傳附件時(shí)，要求是5M以內(nèi)。但所有附件全部壓縮至5M以內(nèi)幾乎不可能，完全無(wú)法分辨。請(qǐng)問(wèn)是否可以有選擇性地上傳附件？哪些附件是必須上傳的？
答： 可以選擇重要文件上傳。
36、問(wèn)：上次高新認(rèn)定作為研發(fā)項(xiàng)目成果的著作權(quán)證書(shū)，這次認(rèn)定是否可以作為高新收入的著作權(quán)證書(shū)使用？
答：可以作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料。
37、問(wèn)：過(guò)去三年的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是只附主表嗎？全部附上比較厚，還要不要附上16年第二季度的所得稅申報(bào)表？
答：主表及附表都要附，2016年的不用附。
38、問(wèn)：上報(bào)的勞動(dòng)合同和銷售合同，立項(xiàng)書(shū)等材料，單份比較多，可以只附關(guān)鍵頁(yè)吧?
答：申報(bào)系統(tǒng)里可以選擇重要的附，紙質(zhì)材料盡量完整。
39、問(wèn)：這次申報(bào)有明確的申報(bào)清單目錄嗎？還需要開(kāi)具中關(guān)村園區(qū)證明嗎？
答：不需要。
40、問(wèn)：高新認(rèn)定工作指引（三）提交材料，第4條中，“企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明”是提供自企業(yè)成立以來(lái)所有的高新產(chǎn)品（服務(wù)）還是只提供企業(yè)近三年的高新產(chǎn)品（服務(wù)）或是企業(yè)2015年高新產(chǎn)品（服務(wù)）說(shuō)明？提供的證明材料中是否需要提供“合同和發(fā)票”?
答：提供2015年的，可以提供合同和發(fā)票。
41、問(wèn)：高新認(rèn)定工作指引（三）提交材料，第3條和第4條中，重復(fù)提供的科技成果轉(zhuǎn)化部分是否需要重復(fù)提供紙質(zhì)材料？
答：不需要。
42、問(wèn)：高新認(rèn)定工作指引（三）提交材料，第6條中，“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料”需要體現(xiàn)在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中還是立項(xiàng)報(bào)告中？
答：體現(xiàn)在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中。
43、問(wèn)：您好，想請(qǐng)問(wèn)一下科技成果轉(zhuǎn)化，主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)是什么？是看合同，還是看知識(shí)產(chǎn)權(quán)？
答：成果轉(zhuǎn)化主要是考核成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化的過(guò)程，并不僅看合同。
44、問(wèn)：三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求附上研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料，這個(gè)材料都包括什么，是與審計(jì)報(bào)告一起出嗎？
答：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況來(lái)編寫(xiě)，可放在審計(jì)報(bào)告里，也可放在審計(jì)報(bào)告后。
45、問(wèn)：我們報(bào)高新的材料里我們那些納稅申報(bào)表系統(tǒng)里都沒(méi)有專管員稅務(wù)都恢復(fù)不了，我們能附我們之前年報(bào)留底的復(fù)印出來(lái)的嗎？不知道怎么辦？
答：稅務(wù)的系統(tǒng)在升級(jí)調(diào)整中，請(qǐng)企業(yè)關(guān)注，待升級(jí)結(jié)束后再打印納稅申報(bào)表。
46、問(wèn)：現(xiàn)公司正在變更股權(quán)，對(duì)高新申請(qǐng)有影響嗎？
答：沒(méi)有。
47、問(wèn)：如果一個(gè)企業(yè)的年收入本來(lái)是年年都有增長(zhǎng)的突然因?yàn)槟骋荒辏▋H此一年）接了個(gè)大項(xiàng)目收入過(guò)高的上去了，接下來(lái)的一年收入肯定會(huì)有回落，這么一來(lái)，那個(gè)企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是不是就被破壞了呢？如果沒(méi)有那個(gè)大項(xiàng)目肯定是一個(gè)合格的增長(zhǎng)率，現(xiàn)在豈不是因?yàn)橛辛艘粋€(gè)項(xiàng)目反而破壞了企業(yè)的數(shù)據(jù)？
答：確實(shí)是這樣的，但是按照公式計(jì)算方法確定。
48、問(wèn)：1、前兩年已經(jīng)出具的年度審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不一致怎么辦？是否需要審計(jì)公司出具不一致原因的說(shuō)明？2、納稅申報(bào)表是否必須從網(wǎng)上直接下載打印？ 3、2013年地稅繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)在已經(jīng)找不到地稅申報(bào)的信息了，也找不到紙質(zhì)版的資料，怎么辦？ 4、納稅申報(bào)表是否要稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章？
答：1、可出具說(shuō)明；2和3、稅務(wù)的系統(tǒng)在升級(jí)調(diào)整中，請(qǐng)企業(yè)關(guān)注，待升級(jí)結(jié)束后再打印納稅申報(bào)表；4、不需要。
49、問(wèn)：我想問(wèn)，中介機(jī)構(gòu)一直不公示，高新認(rèn)定管理網(wǎng)一直進(jìn)不去，請(qǐng)問(wèn)高新第一批結(jié)束時(shí)間9月19日會(huì)延期嗎？
答：如果網(wǎng)站情況一直沒(méi)有改善，我們會(huì)考慮延期。
50、問(wèn)：我公司今年本來(lái)復(fù)審，現(xiàn)在規(guī)定要新認(rèn)定，但是名稱變更了，營(yíng)業(yè)執(zhí)照新的已經(jīng)拿到，現(xiàn)在做網(wǎng)上的名稱變更能趕上認(rèn)定時(shí)間嗎？
答：目前，為保證申報(bào)工作順利進(jìn)行，可先不變更名稱，待認(rèn)定結(jié)束后再進(jìn)行更名。
51、問(wèn)：老師，請(qǐng)問(wèn)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要提交什么材料？
答：申報(bào)材料包括： （一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)； （二）證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件（復(fù)印件）； （三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料； （四）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、 產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料；
（五）企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料； （六） 經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料； （七）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）； （八）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
52、問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)時(shí)提示注冊(cè)信息已存在，是什么原因？
答：說(shuō)明企業(yè)以前已經(jīng)進(jìn)行過(guò)注冊(cè)，請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部核實(shí)。如還有問(wèn)題，請(qǐng)咨詢所在區(qū)科委或園區(qū)管委會(huì)。
53、問(wèn)：申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定收費(fèi)嗎？
答：不收費(fèi)。
54、問(wèn)：輔助賬以后要有還是這次申報(bào)就要提供2013-2015年的輔助賬？
答：此次申報(bào)需要提供。
55、問(wèn)：今年放開(kāi)了對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)年限的要求，那么非近三年的知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)評(píng)分有沒(méi)有什么影響？二類的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)分大概會(huì)在多少分左右？申請(qǐng)數(shù)量有沒(méi)有最低要求？
答：按照知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合打分。
56、問(wèn)：我們公司有上千張?jiān)紤{證，請(qǐng)問(wèn)是提供所有的還是部分的，哪個(gè)是必須要提供的?
答：可提供部分重要的發(fā)票作為證明材料。
57、問(wèn)：我們公司去年因?yàn)樯闲氯?，公司名稱加了“股份”二字，2015年1月在高新網(wǎng)提出更名申請(qǐng)，目前已知沒(méi)有結(jié)論，我們公司今年要重新認(rèn)定，請(qǐng)問(wèn)這種情況，我們?cè)趺崔k？去創(chuàng)業(yè)大廈交更名申請(qǐng)資料就可以嗎？
答： 先在申報(bào)系統(tǒng)中提交申報(bào)材料，不用做名稱變更，待認(rèn)定結(jié)束后再進(jìn)行名稱變更。
58、問(wèn)：系統(tǒng)里面，企業(yè)主要情況表里有近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額（萬(wàn)元） 其中：在中國(guó)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額（萬(wàn)元），基礎(chǔ)研究投入費(fèi)用總額（萬(wàn)元），最后這個(gè)基礎(chǔ)研究投入費(fèi)用，是什么意思，能填0嗎？
答：基礎(chǔ)研發(fā)費(fèi)用指前沿研究、理論研究、自然科學(xué)研究等，如企業(yè)沒(méi)有，就填0。
59、問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)高新工作指引中關(guān)于“主要產(chǎn)品（服務(wù)）”的條件：1、有知識(shí)產(chǎn)權(quán)；2、占高新總收入的50%以上，這是硬性指標(biāo)么？對(duì)于從事技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，我們把技術(shù)轉(zhuǎn)讓后產(chǎn)生收入，知識(shí)產(chǎn)權(quán)就不屬于我們的，那我們是不是就不能申報(bào)高新企業(yè)？
答：屬于硬指標(biāo)。申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)必須要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
60、問(wèn)：為什么上傳附件的時(shí)候，只能上傳一次，在傳的時(shí)候，就沒(méi)有選擇文件的地方了，因?yàn)榈谝淮紊蟼鞯奈募谀睦锓胖?/span>
四、補(bǔ)稅后遺癥 揭開(kāi)IPO企業(yè)高新認(rèn)證現(xiàn)狀 精藝股份“現(xiàn)形”首敲警鐘
“此前企業(yè)均認(rèn)為，只要獲得高新證書(shū)，就必然享受3年15%的所得稅優(yōu)惠。但精藝股份控股子公司補(bǔ)稅差事項(xiàng)，對(duì)高新企業(yè)2009年度所得稅的匯算清繳敲響了警鐘?！边@是鹽城市地稅局7月2日一份下發(fā)轄區(qū)內(nèi)高新企業(yè)的文件的開(kāi)頭部分。
確實(shí)如其言，2008年4月，科技部等三部委聯(lián)合頒布了新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，規(guī)定獲證企業(yè)可享15%的優(yōu)惠所得稅率，有效期三年。但2009年5月，國(guó)稅總局下發(fā)《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)文），要求高新企業(yè)在通過(guò)認(rèn)定后的三年內(nèi)，每年均須保持認(rèn)定的所有條件，否則也無(wú)法享受優(yōu)惠稅率。
對(duì)此，不少接受記者采訪的稅務(wù)專家均表示，《通知》攪醒了許多高新企業(yè)“突擊做賬，三年享福”的美夢(mèng)。也正基于此，資本市場(chǎng)出現(xiàn)了首個(gè)上市當(dāng)年因未達(dá)資格標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)須補(bǔ)稅的案例。
2009年9月29日在中小板掛牌的精藝股份6月9日公告，由于控股子公司精藝萬(wàn)希2009年末人員變動(dòng)，導(dǎo)致其研發(fā)人員占比未達(dá)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%，精藝萬(wàn)希因此需補(bǔ)繳579萬(wàn)元所得稅。
回看精藝補(bǔ)稅事件，除了“首例”這一新聞關(guān)鍵詞外，或還有兩個(gè)蹊蹺之處引人關(guān)注——公司2009年究竟因何補(bǔ)稅，以及2008年如何達(dá)到高新評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。
“因人員構(gòu)成不符標(biāo)準(zhǔn)而被取消資格很少見(jiàn)，這幾乎是六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中要求最低、最容易達(dá)到的?！庇型缎腥耸肯蛴浾弑硎荆捌鋵?shí)，有的企業(yè)一般采用列空頭研發(fā)人員或?qū)W歷證書(shū)湊數(shù)，工資成本也遠(yuǎn)較補(bǔ)稅低，地方稅務(wù)局很難核查?！?/span>
回溯精藝招股書(shū)，公司及子公司精藝萬(wàn)希、冠邦科技08年均被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)時(shí)招股書(shū)披露，精藝研發(fā)（技術(shù)）人員占比達(dá)14%；2008年、2007年、2006年研發(fā)費(fèi)用分別為1091萬(wàn)、1192萬(wàn)、508萬(wàn)，同期營(yíng)收分別為18.6億、20.5億、14.9億，研發(fā)費(fèi)用占比僅為0.58%、0.7%、0.34%。
據(jù)《認(rèn)定辦法》，高新認(rèn)證須同時(shí)滿足六個(gè)條件，其中既包括了員工的職業(yè)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)要求，即大專以上的科技人員占當(dāng)年職工總數(shù)30%以上，其中研發(fā)人員占總數(shù)的10%以上。
再據(jù)《認(rèn)定辦法》，認(rèn)證還需近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合：最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的，不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元的，不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的，不低于3%。
由此看來(lái)，精藝股份在2008年申報(bào)時(shí)，研發(fā)人員占比達(dá)標(biāo)，但研發(fā)費(fèi)用占比卻有不符嫌疑。
有沒(méi)有可能是統(tǒng)計(jì)口徑的問(wèn)題？記者查閱《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，高新申報(bào)時(shí)的收入口徑以高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入為準(zhǔn)；但《指引》也規(guī)定，上述收入不得低于總營(yíng)收的60%。記者核算，即使將精藝招股書(shū)披露的營(yíng)收數(shù)據(jù)打上六折，也較3%的最低標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)。
此外，即使招股書(shū)披露的是合并報(bào)表數(shù)據(jù)，但考慮到精藝股份僅有1家控股、2家全資子公司，而4個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體中有3個(gè)于2008年獲得高新認(rèn)證，“報(bào)表調(diào)整”空間狹小。
“確有一些企業(yè)申報(bào)高新與編制招股書(shū)存在兩套材料，有些純粹是當(dāng)時(shí)造假申報(bào)、有些則是經(jīng)突擊稅務(wù)籌劃。”有保薦人向記者透露。“不過(guò)，精藝因研發(fā)人員不符而補(bǔ)稅確有些奇怪。有的企業(yè)會(huì)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局達(dá)成默契，如成功上市，則上市后再將應(yīng)追繳的稅收返還?！?/span>
評(píng)定“疑惑”與補(bǔ)稅“后遺癥”
2010年6月的最后一天，證監(jiān)會(huì)發(fā)審委審核的3家創(chuàng)業(yè)板、2家中小板企業(yè)全部過(guò)會(huì)，據(jù)招股書(shū)披露，這5家均是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。
但仔細(xì)分析招股書(shū)，可以發(fā)現(xiàn)其中3家公司的高新資格評(píng)定存在疑問(wèn)。如雙龍化工稱自己是吉林省2008年首批認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，但據(jù)其招股書(shū)披露，公司2007年研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)，當(dāng)期營(yíng)收5178萬(wàn)，占比2.32%。
有沒(méi)有可能是合并報(bào)表下不達(dá)標(biāo)，但母公司數(shù)據(jù)卻達(dá)標(biāo)？記者查閱招股書(shū)，顯示雙龍化工并無(wú)控股子公司、參股公司。
同時(shí)，招股書(shū)也介紹雙龍化工核心技術(shù)產(chǎn)品收入占營(yíng)業(yè)收入的比例連續(xù)3年均為100%。故不存在收入統(tǒng)計(jì)口徑的差異。
排除上述兩者，最后或還有一種可能，即高新評(píng)定時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是由當(dāng)?shù)貙徍瞬块T(mén)指定，與IPO時(shí)的會(huì)計(jì)中介并非一家，由此人為導(dǎo)致了差異。
此外，同日過(guò)會(huì)的長(zhǎng)盈精密2008年獲認(rèn)證，截至2009年末研發(fā)人員110名，占比5.44%；常寶鋼管也是在2008年獲認(rèn)證，當(dāng)年研發(fā)費(fèi)4746萬(wàn)，占營(yíng)收33.7億元的1.41%、2007年2638萬(wàn)，占比1.6%，2009年底公司研發(fā)技術(shù)人員74名，占比8.59%。
由此看來(lái)，這幾家公司均存在類似精藝股份的補(bǔ)稅“地雷”。
這種現(xiàn)象并不只見(jiàn)于這幾家。如此前的金洲管道，該公司2008年獲認(rèn)證，但2009年末其技術(shù)人員占比僅2.87%，專科以上占比僅7.3%；同時(shí)，公司近三年研發(fā)費(fèi)用占總營(yíng)收之比僅為0.68%、0.5%、0.47%，三項(xiàng)均離高新標(biāo)準(zhǔn)底線相去甚遠(yuǎn)。
有趣的是，目前公司擁有一家全資子公司、一家控股子公司，其中前者也于2009年獲得了國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證，頗類似精藝股份，且不知公司會(huì)否于上市后也面臨補(bǔ)稅的尷尬境況？
創(chuàng)業(yè)板高新企業(yè)30%成色不足
經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)，截至目前79家已獲高新認(rèn)證的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)中，存在類似疑惑的至少24家（因招股書(shū)信披不全，可與《認(rèn)定辦法》對(duì)比的僅人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)占比兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）。
記者詢問(wèn)了相關(guān)創(chuàng)業(yè)板公司，得到的解釋大致有以下幾種。
最大眾化的答案便是母公司數(shù)據(jù)與合并報(bào)表數(shù)據(jù)的差異，即招股書(shū)披露的人員數(shù)、研發(fā)費(fèi)用占比均是以合并報(bào)表數(shù)據(jù)編制的，而獲認(rèn)證的母公司。
但目前不少創(chuàng)業(yè)板公司并無(wú)全資、控股子公司；或者即使有，經(jīng)營(yíng)主體也在母公司，即人員與研發(fā)、收入絕大部分均在母公司，上述理由并不具備完全的說(shuō)服力。
典型案例如三川股份，公司2008年獲得認(rèn)證，當(dāng)年研發(fā)人員占比達(dá)9.73%，2009年底大專以上學(xué)歷占比17.47%；而公司近三年研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入之比僅1.09%、0.56%、0.24%。其中，即使上述研發(fā)費(fèi)用占比均為合并報(bào)表數(shù)據(jù)，但招股書(shū)披露的母公司近三年?duì)I收與合并報(bào)表項(xiàng)下相差無(wú)幾，以后者計(jì)算的比例也遠(yuǎn)達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
其次，也有不少公司解釋，研發(fā)人員、大專以上員工占比未達(dá)標(biāo)的原因，在于高新資格申報(bào)時(shí)的統(tǒng)計(jì)口徑為全時(shí)工作人員及全年累計(jì)工作183天以上的兼職或臨時(shí)聘用人員，而公司經(jīng)營(yíng)中存在招用大量派遣員工、短期臨時(shí)工的情況，致使在冊(cè)總?cè)藬?shù)遠(yuǎn)較現(xiàn)實(shí)中為低。
如勁勝股份2009年11月獲認(rèn)證，招股書(shū)披露2009年底研發(fā)人員240名，占總?cè)藬?shù)3378名之比為7.10%；大專以上514名，占比15.3%。招股書(shū)介紹，近兩年研發(fā)人員未發(fā)生重大變動(dòng)。同時(shí)公司也稱，評(píng)定是在2008年，2009年底公司產(chǎn)能激增致使新募員工增多，被動(dòng)拉低了人員結(jié)構(gòu)占比。
但類似說(shuō)法也不能盡釋疑問(wèn)。招股書(shū)披露人員總數(shù)也以在冊(cè)在籍為準(zhǔn)，雖然時(shí)點(diǎn)上未必與申報(bào)期相同，但短期人員波動(dòng)真會(huì)有如此大的比例？
此外，相關(guān)案例還有寶通帶業(yè)。公司2008年獲認(rèn)證，2009年6月技術(shù)研發(fā)人員39（其中有專業(yè)研發(fā)人員11人，占4.1%），占總?cè)藬?shù)267之比為14.6%；中專以上僅45人，占比16.85%。招股書(shū)披露，公司沒(méi)有控股、參股子公司，因此不可能因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)口徑產(chǎn)生差異。
公司相關(guān)人士在接受記者采訪時(shí)也給予了類似勁勝股份的回答。
也有公司表示，當(dāng)時(shí)申報(bào)的研發(fā)人員還包括外聘的兼職專家，而招股書(shū)則以在冊(cè)為準(zhǔn)，故占比較后者大。
如福瑞股份2009年獲認(rèn)證，2009年底研發(fā)人員16人，占4.85%，離10%的底線還差一半。由此猜想，公司半數(shù)的研發(fā)力量都來(lái)自于兼職員工。
值得一提的是，由于招股書(shū)披露數(shù)據(jù)有限，目前統(tǒng)計(jì)顯示24家創(chuàng)業(yè)板企業(yè)大多存在“補(bǔ)稅”可能——即2008年獲證，但2009年因數(shù)據(jù)下降而不符。不過(guò)，諸多招股書(shū)同時(shí)也會(huì)披露類似的一段話：報(bào)告期內(nèi)公司研發(fā)人員隊(duì)伍逐漸龐大、研發(fā)投入占比逐步增加。如何理解兩者間的差異？
這些事實(shí)已足以令人驚訝，但為何從未見(jiàn)過(guò)IPO中介機(jī)構(gòu)提出過(guò)質(zhì)疑？
“這是行業(yè)內(nèi)心照不宣的秘密?！庇浾卟稍L數(shù)位資深律師、保薦人后獲得了大致相似的答案，“企業(yè)不愿說(shuō)，中介不敢說(shuō)，畢竟高新證書(shū)是真實(shí)的，稅收優(yōu)惠的是合法的，其性質(zhì)與此前沸沸揚(yáng)揚(yáng)的專利門(mén)事件截然不同。”
高新迷局引發(fā)IPO市場(chǎng)反思
由此可見(jiàn)，對(duì)擬IPO企業(yè)而言，所謂國(guó)家高新資格已部分異化為一次性的省級(jí)稅收補(bǔ)貼，為其業(yè)績(jī)連續(xù)性、成長(zhǎng)性提供一定保障。這給資本市場(chǎng)帶來(lái)三項(xiàng)反思。
首先，對(duì)法律法規(guī)嚴(yán)肅性、IPO審核嚴(yán)謹(jǐn)性而言，企業(yè)是否應(yīng)披露高新資格申報(bào)資料與招股書(shū)存在差異？對(duì)于招股書(shū)披露數(shù)據(jù)明顯不符申報(bào)要求的，中介是否應(yīng)進(jìn)行核查并解釋原因？但瀏覽幾乎所有法律意見(jiàn)書(shū)，記者尚未見(jiàn)到相關(guān)反饋及核查意見(jiàn)。
其次，因國(guó)稅函[2009]203號(hào)文已明確一年一復(fù)審的監(jiān)管要求，則對(duì)保薦機(jī)構(gòu)盡職工作而言，上文提及過(guò)所有2009年底已不符條件的企業(yè)，即使其2008年申請(qǐng)時(shí)未存“兩套材料”，是否也應(yīng)在招股書(shū)中披露稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)？進(jìn)而披露被追繳稅款的責(zé)任承擔(dān)主體、情節(jié)嚴(yán)重的作重大事項(xiàng)提示？但記者瀏覽數(shù)十份招股書(shū)，除金龍機(jī)電作過(guò)簡(jiǎn)單陳述、并明確控股股東承擔(dān)追繳責(zé)任外，未看到其他公司作出過(guò)相應(yīng)披露和承諾。
最后，證監(jiān)會(huì)正日益加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板稅收優(yōu)惠的嚴(yán)查力度。證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人屢次在溝通會(huì)、保代會(huì)上強(qiáng)調(diào)，針對(duì)符合國(guó)家法律法規(guī)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)保證下一年度不存在被終止情形；對(duì)于偶發(fā)性的稅收返還、減免等，計(jì)入非經(jīng)常性損益，扣除后仍須符合發(fā)行條件；若上述稅收優(yōu)惠占凈利潤(rùn)之比達(dá)到30%以上，則也將被認(rèn)定為嚴(yán)重稅收依賴。
同時(shí)，針對(duì)屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不符的稅收優(yōu)惠，證監(jiān)會(huì)的審核更趨嚴(yán)格，從披露風(fēng)險(xiǎn)到核查是否違法等均有章可循。
由此，高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠是基于上位法即所得稅法而確定的，在評(píng)定中是否走樣并非證監(jiān)會(huì)所能下的判定。但未來(lái)如何防止補(bǔ)繳稅風(fēng)險(xiǎn)侵害中小股東利益，相信精藝股份之例已敲響了警鐘。
利益鏈條揭開(kāi)認(rèn)證現(xiàn)狀
若要揭開(kāi)高新資質(zhì)的亂象本源，還需追源其政策背景與實(shí)施現(xiàn)狀。
“新辦法實(shí)施兩年來(lái)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求，造成全國(guó)高新企業(yè)全部重新洗牌，大部分老的新企業(yè)因不符合認(rèn)定辦法的要求而被拒之門(mén)外，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。”高新評(píng)定專家、北京華稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉天永如此表示。
事實(shí)誠(chéng)然，僅以北京市為例，2008年之前有2.4萬(wàn)余家高新企業(yè)，而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家，2009年全年通過(guò)公示企業(yè)只有2591家，后又被科技部核銷部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市，以2009年為例，上海市541家，天津市287家，大連市67家，青島市92家。
由此可知，在新辦法通過(guò)之后，全國(guó)范圍的高新企業(yè)數(shù)量都有大幅度下滑，造成這種現(xiàn)象有三方面原因，一是原認(rèn)定十分簡(jiǎn)單，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)魚(yú)龍混雜，數(shù)量劇增；二是國(guó)家鼓勵(lì)真正具有高科技含量的企業(yè)，選擇優(yōu)勢(shì)企業(yè)進(jìn)行扶持；三是新辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請(qǐng)條件和門(mén)檻，力求優(yōu)中選優(yōu)。
然而，新辦法遭遇的最大經(jīng)濟(jì)背景便是金融危機(jī)。“危機(jī)背景下，要達(dá)到此前三年研發(fā)投入占比至少3%以上？全國(guó)有幾家企業(yè)能做到？”某已過(guò)會(huì)但尚未發(fā)行的創(chuàng)業(yè)板公司負(fù)責(zé)人向記者表示，“但高新評(píng)定又是含金量最高的證書(shū)，10%的所得稅減免對(duì)于幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)非常重要，尤其對(duì)擬上市公司而言，因此當(dāng)?shù)卣畬?duì)申請(qǐng)中的部分不合規(guī)運(yùn)作睜一只眼、閉一只眼，也可理解了?！?/span>
對(duì)此，某地方稅務(wù)局人士也對(duì)記者坦言：“企業(yè)虛假申報(bào)往往也是出自地方政府的推動(dòng)?！?/span>
他向記者詳細(xì)表示，在企業(yè)申請(qǐng)高新資格時(shí)，往往由地方科技部門(mén)出面，對(duì)企業(yè)進(jìn)行“培訓(xùn)”，幫助其達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。這種推動(dòng)作用在一些上市公司身上表現(xiàn)得尤為明顯——一方面，地方政府為了使轄區(qū)擁有上市公司，并促使企業(yè)能夠順利上市和盈利，有意將其包裝為高新企業(yè)，使其享受稅收優(yōu)惠。另一方面，地方政府為完成產(chǎn)業(yè)升級(jí)指標(biāo)，也會(huì)幫助盡量“制造”多一些的高新企業(yè)。
由此可見(jiàn)，在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境突變的背景下，企業(yè)自己有申報(bào)高新享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)力，地方政府出于政績(jī)考量也有推動(dòng)之意。此三方合謀下，虛假的高新資質(zhì)有了立足、滋生的土壤。而國(guó)家欲扶持真正高科技企業(yè)、合理分配優(yōu)惠稅收資源的施政初衷，在執(zhí)行層面遭遇了典型的中國(guó)式困境。
此外，高新評(píng)定究竟有多混亂？2009年6月，國(guó)家審計(jì)署對(duì)2008年通過(guò)重新認(rèn)定的高新企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計(jì)署抽查的116戶企業(yè)中，有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)，占比高達(dá)73%。
“但這種不符合未必就能證明此前造假申報(bào)，有可能是當(dāng)時(shí)進(jìn)行過(guò)突擊籌劃、獲證后便‘還原’了，也可能是現(xiàn)在確因經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化而不符標(biāo)準(zhǔn)?！鄙鲜鋈耸糠Q。
由此，與其追問(wèn)申報(bào)時(shí)是否存在違規(guī)行為，對(duì)資本市場(chǎng)而言，一個(gè)或更值得關(guān)注的命題是，在國(guó)稅函[2009]203號(hào)文的政策背景下，未來(lái)會(huì)有多少企業(yè)走上精藝股份的補(bǔ)稅之路？
“2010年不容樂(lè)觀的財(cái)政形勢(shì)，也決定了稅務(wù)部門(mén)將加大高新資格復(fù)查力度。” 劉天永最后補(bǔ)充道。 歡迎加入對(duì)應(yīng)的交流群 |
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