某按季申報(bào)的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人，從事有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2016年7-9月買(mǎi)入有價(jià)證券共支付6.18萬(wàn)元，賣(mài)出有價(jià)證券共取得含稅收入12.36萬(wàn)元（不含稅銷(xiāo)售額為12萬(wàn)元）。

1、納稅人從事有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

2、適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。納稅人7-9月份不含稅銷(xiāo)售額為12萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

差額扣除后本期含稅銷(xiāo)售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝12.36-6.18=6.18萬(wàn)元

差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額=差額扣除后含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）=6.18÷1.03=6萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額×征收率=6×3%=0.18萬(wàn)元

 1、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

可扣除的買(mǎi)入價(jià)含稅銷(xiāo)售額6.18萬(wàn)元填入第2欄“本期發(fā)生額”、第3欄“本期扣除額”和第6欄“本期扣除額”，賣(mài)出價(jià)含稅銷(xiāo)售額12.36萬(wàn)元填入第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”，賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的含稅余額6.18萬(wàn)元填入第7欄“含稅銷(xiāo)售額”，第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”為6萬(wàn)元。

2、填寫(xiě)《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》

3、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）

主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列的第1欄“不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”填入附列資料第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”的60000元填入第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為1800。

某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬(wàn)元（不含稅收入50萬(wàn)元），其中代支付工資、福利及社保等42萬(wàn)元。

該納稅人5-6月勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入換算成不含稅銷(xiāo)售額52.5÷（1+5%）=50萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）規(guī)定，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

差額扣除后含稅銷(xiāo)售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬(wàn)元

差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額=差額扣除后含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)元

1、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

可扣除部分的含稅銷(xiāo)售額42萬(wàn)元填入第10欄“本期發(fā)生額”、第11欄“本期扣除額”和第14欄“本期扣除額”，勞務(wù)派遣服務(wù)含稅銷(xiāo)售額52.5萬(wàn)元填入第13欄“全部含稅收入（適用５%征收率）”，扣除代付工資、福利及社保后的含稅余額10.5萬(wàn)元填入第15欄“含稅銷(xiāo)售額”，第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”為10萬(wàn)元。

2、填寫(xiě)《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》

3、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）

主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列的第４欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”填入附列資料第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”的100000，第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為5000。