|
#01 按季銷售額不超過45萬元享受免稅 某按季申報的服裝企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，2021年4-6月份銷售服裝取得不含稅收入30萬元，提供服裝設(shè)計服務(wù)取得不含稅收入15萬元，向購買方開具增值稅普通發(fā)票。 #01 分析 1.該納稅人按季申報納稅，合計不含稅銷售收入=30+15=45萬元，未超過按季45萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。 2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 #02 填表范例  #02 按月銷售額不超過15萬元享受免稅 某按月申報的住宿業(yè)個體工商戶屬于小規(guī)模納稅人，2021年6月份提供住宿服務(wù)取得不含稅收入10萬元，銷售商品取得不含稅收入5萬元。 #01 分析 1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入=10+5=15萬元，未超過按月15萬元的免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。 2.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達起征點銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“未達起征點免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 #02 填表范例  #03 扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅 （無需預(yù)繳） 某天河區(qū)咨詢企業(yè)，屬于按季申報的小規(guī)模納稅人，2021年4-6月份共實現(xiàn)不含稅收入75萬元，其中提供咨詢服務(wù)收入45萬元，開具增值稅普通發(fā)票；轉(zhuǎn)讓在越秀區(qū)的不動產(chǎn)收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票。 #01 分析 1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入75萬元，超過了45萬元免稅標準。但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額=75-30=45萬元，未超過45萬元。這部分銷售額仍可以享受免稅政策。 2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)當在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，但由于該納稅人在越秀區(qū)實現(xiàn)銷售收入30萬元，未超過45萬元，不需要預(yù)繳。 3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 4.銷售不動產(chǎn)開具的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷售額應(yīng)填入“稅控器具開具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額”和“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”欄。 #02 填表范例  #04 扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅 （需要預(yù)繳） 某海珠區(qū)廣告服務(wù)企業(yè)，屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，2021年4-6月份共實現(xiàn)不含稅收入245萬元，其中提供廣告策劃服務(wù)45萬元，開具增值稅普通發(fā)票；轉(zhuǎn)讓在從化區(qū)的不動產(chǎn)收入200萬元，申請代開增值稅專用發(fā)票。 #01 分析 1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入245萬元，超過了45萬元免稅標準。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額=100-55=45萬元，未超過45萬元，這部分銷售額仍可以享受免稅政策。 2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)當在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在從化區(qū)實現(xiàn)銷售額200萬元，超過45萬元，需要預(yù)繳稅款。 3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 4.銷售不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售額應(yīng)填入“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”欄，預(yù)繳稅款應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”欄。 #02 填表范例 1.預(yù)繳申報  2.納稅申報  注：本份案例僅對特殊事項的填列進行了申報示例，其他未填寫部分應(yīng)按照現(xiàn)行申報要求進行填列。 #05 開具專用發(fā)票按季銷售額不超過45萬元 某按季申報的服裝加工個體工商戶屬于小規(guī)模納稅人，2021年4-6月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入30萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票；同時提供咨詢服務(wù)不含稅收入15萬元，開具增值稅普通發(fā)票。 #01 分析 1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入30+15=45萬元，未超過按季45萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。 2.該納稅人開具專用發(fā)票收入30萬元不在免稅范圍內(nèi)，應(yīng)按征收率繳納稅款。 3.該納稅人是個體戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達起征點免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“未達起征點免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 4.自開的增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售額應(yīng)填入“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄。 #02 填表范例  #06 開具專用發(fā)票按月銷售額不超過15萬元 某廣告公司屬于按月納稅的小規(guī)模納稅人，2021年6月提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元，預(yù)繳增值稅3000元。 #01 分析 1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入5.15/(1+3%)+10=15萬元，未超過按月15萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。 2.該納稅人代開專用發(fā)票收入10萬元不在免稅范圍內(nèi)，應(yīng)按征收率繳納稅款,應(yīng)稅銷售額應(yīng)填入“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄，預(yù)繳稅款應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”欄。。 3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 #02 填表范例  #07 差額征稅扣除后享受免稅 某安保公司屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，2021年4-6月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入197.25萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計150萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了增值稅普通發(fā)票。 #01 分析 1.該納稅人按季納稅，差額后的不含稅銷售額（197.25-150）/(1+0.05)=45萬元，未超過按季45萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。 2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。 3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。 #02 填表范例   #08 銷售額按季超過45萬（或按月超過15萬） 但適用其他免稅政策 某零售商店屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從事鮮活肉蛋批發(fā)零售，2021年4-6月銷售鮮活肉蛋取得收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票；銷售糧油等其他應(yīng)稅貨物取得不含稅收入18萬元，開具增值稅普通發(fā)票。無其他經(jīng)營收入。 #01 分析 1.該納稅人當季應(yīng)稅銷售行為的合計銷售額=30+18=48萬元，已超過45萬元，故銷售糧油部分收入18萬元不能享受免稅政策。 2.該納稅人銷售鮮活肉蛋適用蔬菜肉蛋流通環(huán)節(jié)免稅政策，取得收入需填寫《減免稅申報明細表》和“其他免稅銷售額”欄次；銷售糧油等其他應(yīng)稅貨物取得的不含稅收入應(yīng)填報主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次。 #02 填表范例   注：本份案例僅對特殊事項的填列進行了申報示例，其他未填寫部分應(yīng)按照現(xiàn)行申報要求進行填列。 來源： 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局 小穎言稅 理個清楚，說個明白?；パa號：言稅、圖解稅收。 231篇原創(chuàng)內(nèi)容 Official Account |
|
|
