問(wèn):如何查企業(yè)外賬?

答:賬外賬目前已成為企業(yè)逃避繳納稅款的一種主要方法,它是納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入材料不需或不能取得合法憑證,而銷(xiāo)售產(chǎn)品又不需開(kāi)具發(fā)票的情形下,在正常設(shè)置的賬簿以外設(shè)立的一種賬.由于具有較大的隱蔽性,在一些中小企業(yè)中較為流行.同時(shí),賬外賬由于納稅人以不需供貨方發(fā)票為由,壓低購(gòu)貨成本,可能導(dǎo)致供貨方不繳或少繳稅款;而納稅人自身又由于銷(xiāo)售的貨物不開(kāi)具發(fā)票,直接導(dǎo)致了國(guó)家稅款的流失,因此危害很大.

(一)、在檢查前要對(duì)企業(yè)基本情況有個(gè)大致了解.

即對(duì)檢查對(duì)象有個(gè)基本判別,該企業(yè)是否存在賬外賬?具體可以從企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、納稅申報(bào)情況、同類(lèi)企業(yè)比較、主要銷(xiāo)售渠道、主要原材料及進(jìn)貨渠道、用電量等幾個(gè)方面綜合加以分析.

(二)、突擊檢查.

對(duì)企業(yè)的賬外經(jīng)營(yíng)一般比較難以查證,因此,必須充分利用《稅收征管法》賦予的權(quán)力,盡可能多地發(fā)現(xiàn)賬外賬的第一手資料.

1、應(yīng)該對(duì)存放財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)資料的地方如企業(yè)財(cái)務(wù)科、銷(xiāo)售科等部門(mén)進(jìn)行檢查,責(zé)成納稅人提供與稅收有關(guān)的賬冊(cè)、憑證,如合同、收據(jù)、現(xiàn)金日記賬、收料及發(fā)貨記錄單等;

2、對(duì)納稅人的貨物存放地進(jìn)行檢查,責(zé)成納稅人提供與購(gòu)進(jìn)及銷(xiāo)售貨物有關(guān)的資料如驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單等;

3、對(duì)納稅人的電腦記錄加以檢查,往往有些企業(yè)對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度、員工考核、業(yè)務(wù)費(fèi)支出、應(yīng)收應(yīng)付賬款等資料都錄入了電腦,對(duì)這部分資料進(jìn)行檢查同樣很有必要;

4、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行檢查,查看企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部入賬,原材料入賬、使用、報(bào)廢情況,車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品情況等;

5、要了解企業(yè)在銀行開(kāi)立的所有賬戶(hù)情況,包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售主管、財(cái)務(wù)主管是否有長(zhǎng)期信用卡或私卡,目前大部分賬外經(jīng)營(yíng)的貨款往來(lái)都在企業(yè)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的信用卡或私卡里交易.

(三)賬證檢查.

如不能直接發(fā)現(xiàn)證據(jù),在只能就賬查賬的基礎(chǔ)上,要盡可能對(duì)記賬憑證中所有資料進(jìn)行詳細(xì)檢查,如業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算、是否有按工時(shí)結(jié)算的工資記錄、郵寄費(fèi)、車(chē)旅費(fèi)憑證、運(yùn)輸發(fā)票憑證等,從中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索;同時(shí),要了解企業(yè)產(chǎn)品情況,如一定數(shù)量或金額產(chǎn)品的耗電量、耗時(shí)量、投料比例等.

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