避什么稅？避什么債？

  關(guān)于避稅，一般十有八九要扯到遺產(chǎn)稅。意思是國(guó)家很快就要開征遺產(chǎn)稅，草案都制定好了。一旦開征遺產(chǎn)稅，有錢人的財(cái)產(chǎn)大半要繳稅。繳稅，要用現(xiàn)金，到期繳不上，財(cái)產(chǎn)充公。而人壽保險(xiǎn)，只要指定受益人，就可以避稅，因此買保險(xiǎn)是最好的避稅方法，也是國(guó)際通行慣例。

關(guān)于避債，通常依據(jù)《保險(xiǎn)法》第23條，大致意思就是即任何人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)公司把保險(xiǎn)金交給受益人。還有列《合同法》第73條，大概意思就是人壽保險(xiǎn)屬于個(gè)人專屬債務(wù)，而個(gè)人專屬債務(wù)，別人是無(wú)權(quán)干預(yù)的，因此保險(xiǎn)能夠避債。

不存在的稅種何須要避

首先我們了解一下保險(xiǎn)和稅務(wù)的關(guān)系。個(gè)人所得稅法有規(guī)定，即人壽保險(xiǎn)的賠付金免征所得稅。這是到目前為止，保險(xiǎn)跟個(gè)人稅務(wù)最明確的關(guān)系。也就是說(shuō)，只有“保險(xiǎn)理賠金免征個(gè)稅”是有法律依據(jù)的，其它的關(guān)于分紅、生存領(lǐng)取、滿期給付的免稅之說(shuō)，都是沒(méi)有法律依據(jù)的。
 

那么，我們可以用買保險(xiǎn)的方法來(lái)避稅嗎？這根本就是忽悠人！理由很簡(jiǎn)單，除非你買保險(xiǎn)的保費(fèi)，能在稅前支出，否則，你的錢已經(jīng)是繳過(guò)個(gè)稅之后的收入了。在保單的運(yùn)行過(guò)程中，可能會(huì)有一定的增值。而我國(guó)并未對(duì)類似的投資收益征個(gè)稅，不存在的稅，為什么要避？！最后，我們?cè)倏纯蠢碣r環(huán)節(jié)。壽險(xiǎn)理賠金，本質(zhì)上就是對(duì)客戶災(zāi)后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，說(shuō)白了，那錢是被保險(xiǎn)人拿健康，甚至是生命換來(lái)的，同其它那些侵害民事賠償一樣，這算是收入嗎？！

遺產(chǎn)稅其實(shí)離你很遠(yuǎn)

  買保險(xiǎn)能避遺產(chǎn)稅嗎？先不說(shuō)遺產(chǎn)稅到底離我們有多遠(yuǎn)，就算它明天就開征了，以目前市場(chǎng)上的終身險(xiǎn)產(chǎn)品，根本沒(méi)有可操作性。避稅的目的，是省錢。而現(xiàn)在的終身險(xiǎn)產(chǎn)品，比如分紅險(xiǎn)，保費(fèi)加起來(lái)，連同在未來(lái)?yè)p失的時(shí)間價(jià)值，會(huì)超過(guò)保額！為避1塊錢的稅，甚至要搭進(jìn)去2塊錢買保險(xiǎn)，這稅，還避個(gè)什么勁？那還不如老老實(shí)實(shí)照章納稅，既博得了一個(gè)好名聲，還省1塊錢！有人可能要說(shuō)，遺產(chǎn)稅必須由繼承人繳現(xiàn)金。這純屬胡說(shuō)八道。以臺(tái)灣地區(qū)為例，遺產(chǎn)稅可以繳現(xiàn)金，也可以從被繼承人的存款中扣除，只不過(guò)需要繼承人簽署一份納稅轉(zhuǎn)款授權(quán)書而已。還可以從不動(dòng)產(chǎn)中作價(jià)抵扣，只不過(guò)對(duì)申請(qǐng)期限有講究，超過(guò)一定期限，要額外繳納滯納金。
 

既然說(shuō)到了遺產(chǎn)稅，順便說(shuō)一下，香港于2006年2月取消了遺產(chǎn)稅。新加坡于08年也取消了。2009年10月，臺(tái)灣大幅提高遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)，大幅降低遺產(chǎn)稅率，起征點(diǎn)設(shè)在1200萬(wàn)新臺(tái)幣，如果再考慮其他的減免項(xiàng)目，可以說(shuō)，資產(chǎn)在1800萬(wàn)新臺(tái)幣以下的，跟遺產(chǎn)稅沒(méi)有關(guān)系！稅率，統(tǒng)一降到10%！注意，這是單一稅率。實(shí)際上，這種遺產(chǎn)稅的影響，已經(jīng)微乎其微了。隨著周邊地區(qū)遺產(chǎn)稅走向沒(méi)落，國(guó)內(nèi)本來(lái)就擔(dān)心資本流出，再征收遺產(chǎn)稅只能雪上加霜。有人可能有要說(shuō)了，國(guó)家要降低貧富差距，肯定會(huì)征收遺產(chǎn)稅。可如果大家買了保險(xiǎn)，隨隨便便就把稅避了，實(shí)際上貧富差距并沒(méi)有得到解決，因此操作的空間并不大。
     

“買巨額保單避遺產(chǎn)稅”事件，其實(shí)是保險(xiǎn)公司的惡意炒作

2012年年底，社會(huì)上忽然流傳“深圳將要試點(diǎn)遺產(chǎn)稅，一些富人紛紛買巨額分紅險(xiǎn)避稅”的消息，以至于驚動(dòng)了央視新聞臺(tái)。后來(lái)，深圳市市長(zhǎng)專門對(duì)此事進(jìn)行了澄清。在深圳一帶，流行的版本是“將要試點(diǎn)”，等流傳到了大連，竟變成“已經(jīng)開始試點(diǎn)”！那么，事情的來(lái)龍去脈究竟是怎么樣的？
 去年11月，第10屆中國(guó)改革論壇在深圳舉辦。在東道主致歡迎辭上，深圳一位統(tǒng)戰(zhàn)部長(zhǎng)回顧了深圳改革發(fā)展的一些情況，在談到下一步改革的方向時(shí)，他提到將要推進(jìn)收入分配體制的改革，“如果國(guó)家試點(diǎn)遺產(chǎn)稅，深圳愿意先行試點(diǎn)”。這就是所謂深圳“已經(jīng)”試點(diǎn)遺產(chǎn)稅的原始出處！就是這么一個(gè)事件被保險(xiǎn)公司無(wú)限放大與危言聳聽，又編出哪兒賣出上億的保單。就在上面提到的央視新聞報(bào)道中，采訪的對(duì)象明顯就是一個(gè)托。

國(guó)外是如何征收遺產(chǎn)稅

保險(xiǎn)公司為了公司的利益，利用信息不對(duì)稱，把信息有選擇、有屏蔽地教給業(yè)務(wù)員，再把子虛烏有的東西說(shuō)得活靈活現(xiàn)，這是保險(xiǎn)公司培訓(xùn)最顯著的“技術(shù)特點(diǎn)”。不錯(cuò)，在所謂的《遺產(chǎn)稅法》草案中，確實(shí)有“人壽保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金不納入遺產(chǎn)”。僅憑這一點(diǎn)，就能說(shuō)買個(gè)保險(xiǎn)就能避遺產(chǎn)稅嗎？就能把保險(xiǎn)說(shuō)成避遺產(chǎn)稅的法寶嗎？我們對(duì)比一下臺(tái)灣地區(qū)的《遺產(chǎn)稅法》，也有跟我們同樣的規(guī)定，可到了現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)各種實(shí)施細(xì)則、司法解釋等，臺(tái)灣對(duì)于人壽保險(xiǎn)，有很多的限制！比如，買保險(xiǎn)時(shí)的年齡、身體狀況、繳費(fèi)方式，以及具體產(chǎn)品的種類，都有嚴(yán)格的限制。相比之下，我國(guó)所謂的遺產(chǎn)稅，僅僅停留在草案中，相應(yīng)的司法解釋以及配套的贈(zèng)與稅法實(shí)施細(xì)則等，都沒(méi)有出臺(tái)（當(dāng)然也不可能出臺(tái)），八字還沒(méi)一撇，就把它當(dāng)真事吹，這不是騙人，是什么？一些人滿嘴的“保險(xiǎn)避遺產(chǎn)稅，是國(guó)際慣例”，國(guó)際慣例到底是什么樣的，保險(xiǎn)公司告訴你了嗎？在美國(guó)，保險(xiǎn)對(duì)于遺產(chǎn)稅，是區(qū)分不同情況的。如果保單所有人（即類似于我們常說(shuō)的投保人）跟被保險(xiǎn)人是同一個(gè)人，即自己給自己買保險(xiǎn)。這種保險(xiǎn)，即使是指定了受益人，其保險(xiǎn)金，也要納入到遺產(chǎn)總額當(dāng)中，該繳的稅一分錢也不會(huì)少。如果不是同一個(gè)人，如丈夫給妻子買保險(xiǎn)，指定子女為受益人，妻子去世后，保險(xiǎn)金確實(shí)是不納入遺產(chǎn)稅申報(bào)的。但這是不是就能避稅呢？不一定！這要看保費(fèi)（或現(xiàn)金價(jià)值）累計(jì)是否超過(guò)了其丈夫的贈(zèng)與稅起征點(diǎn)。如果超過(guò)了，就要對(duì)超過(guò)的部分征收贈(zèng)與稅。這里，就可以清楚地看到，在后一種情況下，

保險(xiǎn)能不能避稅或節(jié)稅，關(guān)鍵看產(chǎn)品的保額與保費(fèi)是多少

如果保額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于保費(fèi)，那么就可能很劃算；如果保額等于保費(fèi)，則毫無(wú)意義！看看我們市場(chǎng)上所謂專門給富人避遺產(chǎn)稅的富人險(xiǎn)，絕大多數(shù)都是一些巨型分紅險(xiǎn)，投保不用體檢，過(guò)世了就只返還保費(fèi)。這屬于典型的保額等于甚至是小于保費(fèi)！就算將來(lái)真的開征了遺產(chǎn)稅，這樣的產(chǎn)品，你覺(jué)得能避稅嗎？
 

解開保險(xiǎn)公司聲稱的“保險(xiǎn)避債”謊言

相對(duì)于拿保險(xiǎn)避遺產(chǎn)稅來(lái)騙人，以避債為目的買保險(xiǎn)，就更惡劣。什么叫避債？該還的債不還，是利用所謂法律漏洞鉆空子耍流氓？拋開道德因素，單從法理上講，買保險(xiǎn)，能夠避債嗎？這完全是騙人的鬼話。我們先來(lái)看看某些國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)人所依據(jù)的“法律武器”：保險(xiǎn)法第23條，大致意思是任何人和單位不得非法干預(yù)保險(xiǎn)公司向受益人支付保險(xiǎn)金。合同法第73條，人壽保險(xiǎn)屬于個(gè)人專屬債務(wù)，不受債權(quán)人追償。還有一些屬于“自創(chuàng)”的法律，如保險(xiǎn)金受法律保護(hù)，不得被強(qiáng)制執(zhí)行。等等，還有其它的，大同小異，不一一列舉。這些所謂的法律依據(jù)，那個(gè)23條，純屬揣著明白裝糊涂，人家明明規(guī)定的是“不得非法干預(yù)”，這就等于說(shuō)“可以合法干預(yù)”！那個(gè)73條，因?yàn)樵摋l規(guī)定的是代位求償，并不涉及債權(quán)人與債務(wù)人二者之間的直接關(guān)系。而且，個(gè)人專屬債務(wù)也不僅僅是人壽保險(xiǎn)，勞動(dòng)報(bào)酬，是排在第一位的！如果真的像國(guó)內(nèi)某些保險(xiǎn)人所說(shuō)，個(gè)人專屬債務(wù)可以避債，那么對(duì)于那些工薪收入者來(lái)說(shuō)，豈不是所有債務(wù)都不用還了嗎？至于那些自創(chuàng)的法律，不用多解釋了。

一個(gè)真實(shí)的案例

《荊門日?qǐng)?bào)》2011年8月23日。主標(biāo)題“妻子車禍身亡，丈夫?yàn)楹尾凰髻r？副標(biāo)題：原來(lái)是想逃債，法院查明后直接從保險(xiǎn)公司提取”。

  投保的妻子身亡，欠債不還的丈夫作為受益人，不到保險(xiǎn)公司申請(qǐng)理賠，并放棄受益權(quán)。法院能否直接提取丈夫享有的死亡保險(xiǎn)金？近日。市中級(jí)法院經(jīng)審查，認(rèn)為丈夫的行為屬逃避執(zhí)行，保險(xiǎn)公司有義務(wù)協(xié)助法院執(zhí)行。

2008年，荊門人李某，與金某等3人，為民間借貸產(chǎn)生債務(wù)糾紛。2010年，法院作出生效判決：李某分別向金某等3人償還17萬(wàn)、15萬(wàn)、16萬(wàn)元。李某未償還。同年7月，案件交由法院負(fù)責(zé)執(zhí)行。

法院得知，2009年6月，李某妻子在一家保險(xiǎn)公司投保2分人壽保險(xiǎn)，后來(lái)李某妻子在一起交通事故中身亡。法院作出協(xié)助調(diào)查函，要求保險(xiǎn)公司查詢李某妻子生前在該公司購(gòu)買保險(xiǎn)的情況。

保險(xiǎn)公司回函：一份為人生兩全保險(xiǎn)，保額34萬(wàn)余元，受益人為李某，受益份額100%，目前未申請(qǐng)理賠；另一份為意外傷害保險(xiǎn)，保額10萬(wàn)，受益人法定，共4人，李某放棄繼承權(quán)，目前保單已提交，還在理賠中，并提交了李某5月出具的《權(quán)益放棄書》等材料。

6月，當(dāng)?shù)胤ㄔ鹤鞒鰠f(xié)助執(zhí)行通知，要求保險(xiǎn)公司協(xié)助執(zhí)行提取李某理賠款34萬(wàn)余元；提取李某享有但放棄的理賠繼承權(quán)2.5萬(wàn)元。保險(xiǎn)公司提出書面執(zhí)行異議，被駁回。

保險(xiǎn)公司遂向市中級(jí)法院提起申請(qǐng)復(fù)議，稱：根據(jù)保險(xiǎn)法的規(guī)定，李某對(duì)前一份保單，沒(méi)有向該公司提交理賠申請(qǐng)等，該公司未對(duì)此筆保單進(jìn)行核賠，保險(xiǎn)金是否屬于李某的財(cái)產(chǎn)，尚無(wú)定論。當(dāng)?shù)胤ㄔ翰荒軐⒗碣r款作為李某的財(cái)產(chǎn)予以執(zhí)行；李某已放棄后一份保險(xiǎn)合同的權(quán)益，不享有2.5萬(wàn)元的受益權(quán)。

市中級(jí)法院審理認(rèn)為：一般情況下，在保險(xiǎn)合同成立后、保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，受益人或被保險(xiǎn)人的法定繼承人即依法享有獲得死亡保險(xiǎn)金的權(quán)利，且李某應(yīng)享有的死亡保險(xiǎn)金額很明確。保險(xiǎn)公司列舉的保險(xiǎn)法相關(guān)條款，規(guī)定的是保險(xiǎn)理賠的正常程序。本案中，李某不按正常程序申請(qǐng)理賠，本意并不是放棄理賠，而是因?yàn)樯暾?qǐng)理賠后獲得的保險(xiǎn)金會(huì)被強(qiáng)制用于還債，故李某的目的是為了不履行債務(wù)，逃避法院的強(qiáng)制執(zhí)行。為保護(hù)金某等人的合法權(quán)益，當(dāng)?shù)胤ㄔ阂婪▽?duì)李某作為受益人的保險(xiǎn)金予以提取，是對(duì)李某的行為合法、適當(dāng)?shù)馗深A(yù)和限制。李某放棄后一份保險(xiǎn)合同的權(quán)益，該行為是為了對(duì)抗法院執(zhí)行，當(dāng)?shù)胤ㄔ阂婪◤?qiáng)制提取李某享有2.5萬(wàn)元保險(xiǎn)金用于還債，并無(wú)不當(dāng)。該院據(jù)此作出駁回復(fù)議申請(qǐng)的裁定。

  這個(gè)案例是比較有代表性的。這里，有一點(diǎn)非常值得注意，就是保險(xiǎn)公司申請(qǐng)復(fù)議的理由！它的理由是什么？是受益人李某自己沒(méi)辦理理賠手續(xù)，因此保險(xiǎn)金沒(méi)有具體確定，所以保險(xiǎn)公司不能協(xié)助法院執(zhí)行！我們的疑問(wèn)是，保險(xiǎn)公司為什么不用《保險(xiǎn)法》第23條、《合同法》第73條，等等，這些保險(xiǎn)避債的法寶呢？答案只有一個(gè)，那就是保險(xiǎn)公司自己非常清楚，那些所謂的法寶，都是些騙人的鬼話！
 

還原避債的真相

 說(shuō)到避債，世界上沒(méi)有哪一種財(cái)務(wù)形式，天生就具備避債功能！某財(cái)務(wù)形式是否能避債，并不是因?yàn)樗幱谑裁簇?cái)務(wù)形式，而在于它的成立和運(yùn)行，有沒(méi)有侵害債權(quán)人的權(quán)益。如果沒(méi)有侵害債權(quán)人權(quán)益，不管以何種財(cái)務(wù)形式，比如贈(zèng)與他人、銀行存款、房地產(chǎn)，當(dāng)然也包括以指定保險(xiǎn)受益人的方法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等，都是可以避債的。反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果該財(cái)務(wù)形式的成立、運(yùn)行，侵害到債權(quán)人的權(quán)益，那么，無(wú)論它是什么形式，包括保險(xiǎn)、信托等，都是不能避債的。也就是說(shuō)，在避債的問(wèn)題上，保險(xiǎn)并沒(méi)有什么特異功能。

擴(kuò)展閱讀:

1: 保險(xiǎn)可避個(gè)人所得稅？其實(shí)只有壽險(xiǎn)能避稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利、利息及收益應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是，保險(xiǎn)收益和保險(xiǎn)賠款是不同的，前者指的是投資型保險(xiǎn)的紅利、利息，這部分需要繳納個(gè)人所得稅。而保險(xiǎn)賠款是指出險(xiǎn)后，獲得的理賠款，這不需要繳納個(gè)人所得稅?！?/span>

2：保單避債只有其合法才能予以實(shí)現(xiàn)

如果保險(xiǎn)人陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒(méi)有證據(jù)證明其保險(xiǎn)合同無(wú)效，或者資金來(lái)源有問(wèn)題，法院是無(wú)權(quán)強(qiáng)制處理保單的。如果涉及刑事犯罪，法院照樣可以凍結(jié)、扣押、查封涉案人的保險(xiǎn)。比如買保險(xiǎn)的錢是非法所得，或者有非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、利用高額保險(xiǎn)洗錢的嫌疑，法院可裁定保險(xiǎn)公司強(qiáng)行退保。且部分保險(xiǎn)的紅利部分，有理財(cái)功能和保險(xiǎn)受益金（保險(xiǎn)賠款）有一定的區(qū)別，也有可能在特殊情況下會(huì)被法院追繳用來(lái)抵債。

3：短期內(nèi)推行遺產(chǎn)稅的可能性并不大，不要輕信保險(xiǎn)人員的推銷。

據(jù)《深圳商報(bào)》5月4日的報(bào)道，國(guó)內(nèi)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧在深圳發(fā)表演講表示，遺產(chǎn)稅短期很難推出，甚至可以說(shuō)沒(méi)有實(shí)際意義。