編者按 5月1日起，營改增將全面推開，相關企業(yè)備戰(zhàn)正酣。在此關鍵時刻，不少企業(yè)財稅負責人比較關心，之前的營改增試點效果如何？存在哪些共性的問題？如何有效化解？本報記者和通訊員對上海、北京、河南、甘肅和浙江等地營改增試點的情況進行了采訪。

 利好·已經(jīng)顯現(xiàn)

 從各地營改增的情況看，營改增的利好已經(jīng)開始顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

 第一，銜接抵扣鏈條，避免重復征稅。增值稅以商品勞務的增值部分為計稅基礎，通過進銷發(fā)票的串聯(lián)，實現(xiàn)差額抵扣，有效避免了重復征稅的行為，在促進價值鏈發(fā)票流全覆蓋的同時，一定程度上降低了企業(yè)的整體稅負。具體而言，制造業(yè)受益于可抵扣范圍擴大，減稅效果明顯；部分現(xiàn)代服務業(yè)適用較低稅率，結(jié)合其取得較高稅率的進項發(fā)票，可以享受“低征高扣”紅利。以北京市順義區(qū)某酒廠為例，由于營改增，該企業(yè)2013年～2014年增加抵扣進項稅額3317萬元，進項稅額抵扣較之營改增前增加7%，增加抵扣范圍主要為企業(yè)購進貨物運輸服務，技術服務以及廣告服務等。

 第二，鼓勵行業(yè)細分，促進轉(zhuǎn)型升級。增值稅差額計稅和鏈條抵扣鼓勵了制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)內(nèi)部專業(yè)細分，企業(yè)愿意推進主輔業(yè)務分離，將非核心業(yè)務外包，專注于核心業(yè)務發(fā)展。服務外包市場的擴大，為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展拓展了空間。比如，浙江華峰集團將物流業(yè)務獨立出來，設立浙江華峰物流有限責任公司。營改增后兩年公司營業(yè)收入為4731.37萬元，比營改增前兩年增長22.96%。此外，稅收負擔下降和經(jīng)營范圍精簡，使得企業(yè)騰出精力投資升級固定資產(chǎn)，增加生產(chǎn)性現(xiàn)代服務業(yè)的外購，在取得增值稅進項抵扣的同時提升產(chǎn)品競爭力，形成研發(fā)投入、產(chǎn)業(yè)升級和利潤增加的良性循環(huán)。

 問題·不容忽視 

 從記者了解的情況看，企業(yè)普遍肯定營改增試點政策，也提出部分試點政策的問題。

 第一，部分行業(yè)稅負上升較多。對于人力資源型服務業(yè)企業(yè)，其主要負擔的人工成本無法取得可抵扣進項稅額，稅負有所提高。以交通運輸業(yè)為例，敦煌市義榮貨運服務有限責任公司營改增后，在2014年至2015年間實現(xiàn)收入4614.85萬元，實際繳納增值稅238.96萬元，稅負達5.18%，較營改增前營業(yè)稅稅率（3%）增加了72.67%。究其原因，首先是增值稅稅率提升較大，營改增后交通運輸業(yè)一般納稅人使用11%的增值稅稅率，相較3%的營業(yè)稅稅率提升明顯。其次是進項稅抵扣不足，固定資產(chǎn)抵扣并非經(jīng)常性發(fā)生，分攤到全周期后抵扣減稅效果有限。此外，當時營改增尚未全面覆蓋也制約了進項取得。

 第二，過渡性政策執(zhí)行有差異。在營改增實施初期，各地政府對營改增后交通運輸業(yè)增值稅稅負超過3%的部分給予財政返還，有效維持了行業(yè)的稅負水平。但在2015年后，不同地方政府根據(jù)自身財力差異，相應選擇了繼續(xù)返還或取消返還的政策，這造成相同行業(yè)在不同地區(qū)經(jīng)營的稅負差異，為增值稅發(fā)票虛開埋下隱患。

 第三，稅率較多帶來適用風險。部分行業(yè)不同業(yè)務適用多個稅率，個別企業(yè)在購入環(huán)節(jié)人為適用高稅率項目，銷售環(huán)節(jié)適用低稅率項目，稅收風險較大。北京市順義區(qū)國稅局就在檢查中發(fā)現(xiàn)，A物流企業(yè)將營改增試點外取得的倉儲費用列為交通運輸費用，按照11%抵扣進項稅額。

 建議·多方完善

 全面推行營改增，需要借鑒以往營改增試點經(jīng)驗，從多個角度完善現(xiàn)行政策和稅收征管。

 第一，頂層設計中進一步優(yōu)化增值稅分配比例。當前營改增過渡期內(nèi)改征增值稅部分全額進入地方國庫，但“一稅不同分配”的現(xiàn)象不會持久，將來如果仍按照75：25分配，將導致地方財力大幅下降。這不僅會造成過渡性稅收返還政策落實差異，還會對其他地方財政補助和稅收優(yōu)惠落實帶來負面影響。所以建議提升增值稅分配的地方占比，維持地方財力在營改增前后的基本穩(wěn)定。

 第二，稅務機關要推進征管信息化建設。面對增值稅發(fā)票虛開和稅企信息不對稱的問題，稅務機關首先要用好增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，實時監(jiān)控企業(yè)開票信息，排查進銷項比例不配比、開票量非常規(guī)波動和新設企業(yè)大規(guī)模開票等問題，防范發(fā)票虛開風險。其次要增強跨部門信息共享，排查企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)和財務入賬名目的差異，督促企業(yè)如實申報入賬。再次要增強征納互信，探索稅企信息系統(tǒng)互通新路徑。2015年初，河南省焦作市國稅局在轄區(qū)內(nèi)推行貨運業(yè)務網(wǎng)絡服務平臺，該平臺融合金稅工程、企業(yè)交易管理系統(tǒng)、司機移動終端和定位芯片，監(jiān)控運單發(fā)布、接單、運輸和驗收全過程，有效地降低了稅收風險。

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