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導語
隨著眾望所歸的營改增政策全面落地，作為理財師的我們也應該深入了解本次營改增的最基本內(nèi)容。不管是針對企業(yè)客戶還是普通大眾，稅收籌劃技術中最重要的一種——優(yōu)惠政策不可不用！ 問題：有人聽說營改增能減輕企業(yè)稅負，但是3%、5%的營業(yè)稅要調(diào)整成17%的增值稅，搞不清數(shù)到底是如何減稅的？ 解惑：首先，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，比如如果之前營業(yè)稅是5%，當提供應稅勞務獲得了100元收入，則需要交納5元的營業(yè)稅。 而增值稅屬于價外稅，當你獲得100元的收入，如果屬于17%的檔次，則銷項稅額就是100/(1+17%)*17=14.53元，但這并不意味著需要交納14.53元的增值稅，還有抵扣的進項稅，比如各項為了獲得這筆收入必要的開支，所以具體的增值稅等于銷項稅額減去進項稅額，實際要交納多少增值稅就看進項有多少，進項多扣除就多。 而如果屬于低稅率6%的行業(yè)，那么按照增值稅的計稅規(guī)則基本上實際交納的要比之前5%的營業(yè)稅低。 其次，增值稅不僅僅只有17%這個稅率檔次，比如銷售貨物，修理修配勞務的增值稅率是17%，這屬于基本稅率，其實還有低稅率13%和0。 13%主要適用于一般納稅人銷售糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥等。而零稅率適用于出口貨物，營改增之后的部分跨境應稅服務也適用。 再有，營改增之后，增加了6%和11%的低稅率檔次。 6%的稅率主要適用于有形動產(chǎn)租賃服務外的現(xiàn)代服務業(yè)以及增值電信服務，金融業(yè)和生活服務業(yè)也適用6%。 而適用11%稅率的主要是交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和基礎電信服務，還包括建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。 問題：低稅率檔次是不是快接近小規(guī)模納稅人3%的水平了？ 解惑：首先必須要分清楚，小規(guī)模納稅人跟一般納稅人增值稅的計算規(guī)則是完全不同的，小規(guī)模納稅人增值稅的計算中沒有抵扣，就是用銷售額直接乘以征收率（3%），所以不能跟稅率混為一談，他們間沒有可比性。 嚴格來講，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。這種納稅人由于無法達到一般納稅人的標準，所以在增值稅的計算上也更簡單直接。 換一個角度。如果某個企業(yè)需要購進貨物，選擇供應商是一般納稅人或者小規(guī)模納稅人對于這家企業(yè)繳納增值稅來講是完全不同的。 舉個例子：如果兩家提供同品質(zhì)的17%稅率的貨物，A是一般納稅人，B是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在C企業(yè)（處于城建稅適用稅率7%的市區(qū)）若要購買這種貨物，A含稅報價100元，B含稅報價85元。那么對于C來說，用哪家成本更低？ 從A購買貨物成本是：100-100/(1+17%)*17%*(1+7%+3%+2%)=83.73 從B購買貨物成本是：85-85/(1+3%)*3%*(1+7%+3%+2%)=82.23 所以根據(jù)A、B兩家提供的報價，在假設的這些條件下選擇B購買貨物成本更低。 但需要注意的是，一般納稅人能自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不行，小規(guī)模納稅人可以到稅務機關代開專用發(fā)票，不然提供的普通發(fā)票無法抵扣。 問題：能不能說說這次營改增涉及個人購房的政策？ 解惑：本次試點過渡政策對個人住房轉讓實施差別政策。其中，對北京、上海、廣州和深圳之外的非一線城市，規(guī)定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。 對北上廣深四城市，規(guī)定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。 從條款的細節(jié)上看，對于非一線城市而言，個人購房如果不滿2年進行交易，實際和此前的營業(yè)稅政策并沒有太大的差異。而持有時間超過2年的住房進行交易，則進行免征。這樣可使得稅費成本降低為零。整體來看，和過去營業(yè)稅政策基本保持了一致，從稅費效應看，也基本沒有太大變化。 |
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