最近北京市公安和稅務機關(guān)向社會通報了“10.8”特大虛開增值稅發(fā)票案的偵辦、查處情況：犯罪團伙開設百余個空殼公司，在沒有實際經(jīng)營的情況下向全國大量虛開增值稅專用發(fā)票，造成國家巨額稅收損失。近年來發(fā)票大案頻發(fā)，虛開活動已經(jīng)滲透到各個行業(yè)，而一旦東窗事發(fā)，接受虛開發(fā)票的單位將承擔無法抵扣增值稅進項稅或無法取得合法有效憑證列支成本費用的重大風險。因此受票企業(yè)亟需提高防范意識，對收到的發(fā)票謹慎處理，認真核實。如何防范收到虛開發(fā)票？如何鑒別收到的發(fā)票是否具有虛開的風險？本文僅以增值稅專用發(fā)票為例予以說明。

第一步——驗票面信息。一是在發(fā)票監(jiān)制機關(guān)的網(wǎng)站上輸入票面信息，包括發(fā)票號碼、發(fā)票代碼和其他信息查驗發(fā)票真?zhèn)魏桶l(fā)票開具內(nèi)容是否被竄改；二是及時認證，看是否出現(xiàn)密文有誤、認證不符和無法認證的情況。對于取得升級版增值稅專用發(fā)票的，因為實現(xiàn)了電子底賬信息的后臺比對，可以省去這一環(huán)節(jié)；三是將票面信息記載的貨物或服務品名、數(shù)量、單價與合同內(nèi)容核對，查驗是否一致。對于票面信息查驗不一致的，受票企業(yè)可以退回發(fā)票并要求貨物或勞務的實際提供方重開。

第二步——查身份資質(zhì)。一是要取得開票方的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件或掃描件，并通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍，比對二者是否一致。對于經(jīng)營范圍與向企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務明顯不符的，例如農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)銷售鋼材，或黃金珠寶貿(mào)易企業(yè)提供咨詢服務的，受票企業(yè)要加以特別關(guān)注。如果開票方提供的產(chǎn)品或服務屬于經(jīng)過許可方能開展的業(yè)務，受票企業(yè)還應當要求開票方提供相關(guān)資質(zhì)證明文件以資佐證。

查驗身份資質(zhì)的另一個方面是取得開票方業(yè)務員的身份證件復印件和介紹信等內(nèi)容，并通過郵件或電話與開票方管理人員或其銷售部門負責人核實其人身份，以防有人冒用開票方身份。

第三步——核貨款流向。所有虛開發(fā)票都具有缺少貨物流、資金流或貨物、資金流向與發(fā)票流向不一致的特征。貨物流向方面，受票企業(yè)應當索取運輸單據(jù)復印件等憑證，以查驗并留存證據(jù)證明發(fā)票所記載的貨物和服務確實由開票方提供；資金流向方面，受票企業(yè)應盡可能采用銀行電匯、轉(zhuǎn)賬匯票等能夠留下付款軌跡的結(jié)算方式，避免使用現(xiàn)金或空白抬頭支票。同時，電匯或匯票填開的開票方收款賬戶應當盡量與發(fā)票寫明的賬戶保持一致，如果開票方收款賬戶與發(fā)票記載的賬戶不一致，受票企業(yè)可以要求開票方提供收款賬戶的銀行開戶許可證復印件，以證實收款賬戶確實屬于開票方。

通過履行以上三個查驗步驟，受票企業(yè)基本可以排除取得虛開發(fā)票的可能。需要注意：企業(yè)在每一個查驗步驟都要通過電腦截屏、復印、電話錄音等方式留存證據(jù)，以便將來發(fā)生爭議時可以舉證證明自己已經(jīng)履行了對取得發(fā)票的注意義務。

作者：史玉峰

來源：中國稅務報

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