這一期開始‘多練講堂’介紹的是大型工業(yè)會計的業(yè)務(wù)。

企業(yè)名稱：廣東紅木廠

現(xiàn)在，請你審核下面的原始憑證，分辨出是什么業(yè)務(wù)，需要做什么記賬憑證？

請認(rèn)真看：收到原始憑證如下：

這里是對這筆業(yè)務(wù)的具體概述：

3日，持光明公司2014年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。

備注：這是一張帶息的承兌匯票，期限是半年。

票據(jù)到期面利合計=票據(jù)面值*(1+票據(jù)利息*票據(jù)期限)=600000*(1+6%/12*6)=618000

現(xiàn)在還沒有到期，提前去銀行換錢，要算貼現(xiàn)息。

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率(貸款利率)*貼現(xiàn)期(貸款期限)=618000*7.5%/12*3=11587.5

拿到手的金額=618000-11587.5=606412.5

因票面的金額為60萬，那么利息收入6412.5沖減財務(wù)費用，計入財務(wù)費用的借方-6412.5，

這樣就因為軟件默認(rèn)財務(wù)費用借方登記支出，也為了期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的時候不會漏掉。

請動一下你的筆，寫出這筆賬務(wù)吧！

你的憑證應(yīng)該是這樣的：

商業(yè)匯票貼現(xiàn)，那么銀行存款增加記借方。金額應(yīng)是票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=606412.5。具體的計算過程業(yè)務(wù)說明的備注欄內(nèi)有。商業(yè)匯票屬于“應(yīng)收票據(jù)”科目，資產(chǎn)類減少計貸方。因為是帶息商業(yè)匯票，票據(jù)貼現(xiàn)實得額比票據(jù)面額多出的部分其實是這張票據(jù)三個月的利息-提前貼現(xiàn)的需付給銀行的利息。這部分利息計入“財務(wù)費用-利息收支”科目中，沖減財務(wù)費用。

分錄：

借：銀行存款——工行 606412.5

貸：應(yīng)收票據(jù)——面值(光明公司) 600000

財務(wù)費用——利息收支 6412.5

你做對了嗎？

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