作為票據(jù)人

我們每天都在和票據(jù)打著交道

有的忙于業(yè)務(wù)

有的忙于整票

還有的忙于各種瑣事之中

總之就是圍著票據(jù)團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)

平時(shí)我們講票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之類的干貨居多

今天就不再贅述

看看票據(jù)買賣的會(huì)計(jì)核算該怎么做

這里分為三種情況：未到期、到期收回以及到期未收回

1、未到期就向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

這種情況，其實(shí)也比較常見，尤其是在企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)之時(shí)。這個(gè)時(shí)候企業(yè)需要注意，當(dāng)你要向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，記得一定要填寫一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。

第一聯(lián)  貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫貼現(xiàn)科目借方憑證；

第二、三聯(lián)  活期存款和利息收入科目的貸方憑證；

第四聯(lián)  加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人作收賬通知；

第五聯(lián)  和票據(jù)按到期日順序排列，專夾保管。

然后我們來看看最終企業(yè)能獲得多少貼現(xiàn)金額。

這里也是分兩種情況：

（1）單據(jù)屬于帶息的：

商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期的價(jià)值-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息

票據(jù)到期的價(jià)值=票據(jù)面值+票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限

商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期的價(jià)值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）

（2）單據(jù)是不帶息的：

商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）

【案例一】

企業(yè)A向企業(yè)B購(gòu)進(jìn)材料，價(jià)款100萬(wàn)，他們商量好5個(gè)月之后以銀行承兌匯票的方式結(jié)算。5月20日的時(shí)候，企業(yè)A就給企業(yè)B開了票。本來要到10月20日才到期，不過沒有想到的是，企業(yè)B突然繼續(xù)用錢，于是便于6月20日提前向銀行申請(qǐng)了貼現(xiàn)。而銀行在審核過沒有問題之后，他們也進(jìn)行了貼現(xiàn)。那么銀行最終需要支付給企業(yè)B多少錢呢？

計(jì)算方法如下：

匯票金額是100萬(wàn)

貼現(xiàn)天數(shù)，從6月20日到10月20日共計(jì)122天

月貼現(xiàn)率，假設(shè)按照2.7‰計(jì)算

那么該企業(yè)貼現(xiàn)需支付利息：1,000,000,*122*（2.7‰/30）=10980

最終商業(yè)銀行需要支付：

1,000,000-10980=989020（元）

這樣之后，我們來整理下思路：

企業(yè)B付銀行10980元利息，銀行將989020元現(xiàn)款收進(jìn)企業(yè)B存款賬戶，而已貼現(xiàn)的匯票則歸銀行所有。會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）貼現(xiàn)  銀行承兌匯票                        1 000 000.00

     （貸）吸收存款  企業(yè)B賬戶                    989 020.00

     （貸）利息收入                                        18 250.00

2、 貼現(xiàn)到期回收

這都沒有什么了，就是按照正常的流程去貼現(xiàn)即可，不涉及到相關(guān)利息之類的計(jì)算。

幾個(gè)需要注意的點(diǎn)：

（1）蓋完章簽完字之后注明“委托收款”字樣；

（2）第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放；

（3）分錄格式：

（借）清算資金往來

         （貸）貼現(xiàn)                                       XX匯票戶

3、貼現(xiàn)到期但是未收回

如果貼現(xiàn)銀行，在收到付款人開戶行或者承兌行退回托收憑證和票據(jù)以及拒絕付款理由書或者付款人未付款通知書后，追索票款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的金額從其賬戶收取。這種情況，要在填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到XX號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”，一聯(lián)的話作為借方憑證，另一聯(lián)要加蓋轉(zhuǎn)訖章作直款通知隨同票據(jù)和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)科目貸方憑證。

分錄為：

（借）吸收存款                                         持票人戶

      （貸）貼現(xiàn)                                          XX匯票戶

若是申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人賬戶余額不足，那么就會(huì)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

如果沒有在本行開戶，對(duì)已貼現(xiàn)金額的收取，要向申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人及其他前手進(jìn)行追索。

1、在總行資金運(yùn)營(yíng)中心或授權(quán)行開戶企業(yè)的處理

（借）貼現(xiàn)                                        票面金額

         （貸）貼現(xiàn)利息收入                         貼現(xiàn)利息

         （貸）吸收存款                                實(shí)付貼現(xiàn)金額

         （收入）已貼現(xiàn)銀行承兌匯票（表外科目）

2、在異地承攬行開戶企業(yè)的處理。

總行資金營(yíng)運(yùn)中心或授權(quán)行會(huì)計(jì)分錄同上

異地承攬會(huì)計(jì)分錄：

（借）存放總行準(zhǔn)備金                              實(shí)付金額

         （貸）吸收存款                                實(shí)付貼現(xiàn)金額

（1）貼現(xiàn)到期，收到貼現(xiàn)匯票款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

（借）清算資金往來

         （貸）貼現(xiàn)

（2）貼現(xiàn)到期未收回款項(xiàng)時(shí)，從申請(qǐng)人賬戶扣收票款，會(huì)計(jì)分錄：

（借）吸收存款——持票人戶

         （貸）貼現(xiàn)

如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，不足部分會(huì)按照預(yù)期貸款的規(guī)定處理。

會(huì)計(jì)分錄：

（借）吸收存款——持票人戶

（借）逾期貸款——持票人戶（賬戶余額不足部分）

         （貸）貼現(xiàn)

1、商業(yè)銀行TO 其他商業(yè)銀行

分錄如下:

（借）貼現(xiàn)                                            匯票轉(zhuǎn)貼賬戶

         （貸）存放中央銀行款項(xiàng)

         （貸）利息收入                              XX利息收入戶

申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知后

（1）填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證&一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證

（2）收賬通知存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。

會(huì)計(jì)分錄：

（借）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

（借）金融機(jī)構(gòu)往來支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出（實(shí)際收到的金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票                       據(jù)金額之間的差額）

        （貸）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額）

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期未退票

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

         （貸）貼現(xiàn)

3、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期若退票

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

         （貸）貼現(xiàn)

（借）應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

         （貸）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

4、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)退票后，按照規(guī)定向前手進(jìn)行追索，索回票款時(shí)

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

         （貸）應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

1、商業(yè)銀行持未到期的票據(jù)TO中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)

分錄如下：

（借）再貼現(xiàn)                                     XX銀行票據(jù)戶

         （貸）XX銀行存款

         （貸）利息收入                          XX利息收入戶

商業(yè)銀行收到中國(guó)人民銀行的再貼現(xiàn)收賬通知后，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，收賬通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。

分錄如下：

（借）存放中央銀行款項(xiàng)

         （貸）利息支出                             XX利息支出戶

         （貸）貼現(xiàn)                                 票據(jù)戶或票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

2、再貼現(xiàn)到期收回

和貼現(xiàn)到期收回一致。

3、再貼現(xiàn)到期未收回

參考貼現(xiàn)到期未收回操作。