誤區(qū)1：研究開發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預(yù)繳時就可以享受。

　　正解：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（2015年第76號），附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）。開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除在匯繳時享受，預(yù)繳時不得享受。

　　誤區(qū)2．委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用全部都可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）,二、特別事項的處理1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。根據(jù)文件規(guī)定委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用不嫩稅前扣除，且費用限額為按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。

　　誤區(qū)3.企業(yè)單獨自行研究開發(fā)費用才能加計扣除，與其他單位共同合作開發(fā)的項目不能享受加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）,二、特別事項的處理,2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

　　誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）,五、管理事項及征管要求：“本本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)?！币虼耍瑹o論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)。,符合財稅〔2015〕119號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

　　誤區(qū)5：高新技術(shù)企業(yè)從事的研發(fā)活動都可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）：文件適用對象是核定征收的居民企業(yè)。并未區(qū)分高新企業(yè)和非高新企業(yè)。同時高新企業(yè)如果有政策規(guī)定不適用的加計扣除政策也不得享受優(yōu)惠。（如政策規(guī)定：a:不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，b:不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。C:7類活動不得加計扣除。D:其他不符合政策和條件的不得加計扣除的情形。等）。

　　誤區(qū)6：企業(yè)購置的用于研發(fā)的樣品不能作為研究開發(fā)費用享受加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），（一）允許加計扣除的研發(fā)費用。2.直接投入費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

　　誤區(qū)7：研發(fā)費用加計扣除以后形成的虧損不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補。

　　正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第8條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　誤區(qū)8：企業(yè)從事研發(fā)活動，但是研發(fā)最終失敗，未形成成果，研發(fā)費用不可以申請加計扣除。出成果的研發(fā)費才能加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）。研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

　　誤區(qū)9：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行的不同研發(fā)項目匯總核算。

　　正解：可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定：三、會計核算與管理。1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　誤區(qū)10：企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。不能享受加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）（一）允許加計扣除的研發(fā)費用。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

　　誤區(qū)11：必須設(shè)置研發(fā)費用專賬才能享受研發(fā)費用加計扣除。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。所以新政策規(guī)定企業(yè)只要設(shè)置“輔助賬”就可以享受優(yōu)惠。而不是原來的政策必須設(shè)置“專帳”。

　　誤區(qū)12：只要符合文件規(guī)定就能享受研發(fā)費用加計扣除。

　　正解：

　　1）根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

　　企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。.稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

　　2）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（2015年第76號）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。主要留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　雖然在政府部門提倡“為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高管理水平”。研發(fā)費用加計扣除不在事前審批，但是也不是意味只要符合條文就可以最終享受了。如果企業(yè)自身不做好財稅管控，不注重管理存在可能影響不能加計扣除的風險?？赡懿坏荒芟硎軆?yōu)惠，反而要吃虧。

　　注：

　　1：個人分析，僅供參考，具體以法律法規(guī)為準。

　　2：歡迎指出錯誤之處，謝謝！