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@指尖上的會(huì)計(jì)：沒(méi)有發(fā)票能否報(bào)銷?這個(gè)問(wèn)題涉及兩個(gè)層面：第一，費(fèi)用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的，可以報(bào)銷，但不得在所得稅前扣除。先別說(shuō)這是廢話，再看第二種情況：不能提供費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證明時(shí)，除了不能在所得稅前扣除外，如果是內(nèi)部員工報(bào)銷，報(bào)銷款并入薪酬計(jì)個(gè)稅;如果給外部人士報(bào)銷，視同贈(zèng)送計(jì)個(gè)稅。 @指尖上的會(huì)計(jì)：預(yù)提的費(fèi)用能否稅前扣除?一般而言，不能。稅務(wù)以票控稅，哪能讓你沒(méi)拿到發(fā)票就先做費(fèi)用呢?但也有例外，如按月預(yù)提的貸款利息。年末預(yù)提的年終獎(jiǎng)如能在匯算清繳前發(fā)放，也可稅前扣除。此外，預(yù)提費(fèi)用能否稅前扣除，取決于三點(diǎn)：一，與稅務(wù)溝通好，這是關(guān)鍵;二，費(fèi)用終將真實(shí)發(fā)生;三，在匯算清繳前發(fā)生。 @指尖上的會(huì)計(jì)：給員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)需避免出現(xiàn)以下字眼：①補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼;②獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)品;③禮品、禮金、贈(zèng)品、贈(zèng)送;④回扣、返點(diǎn)、提成。這些字眼很敏感，往往和偷逃個(gè)稅關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)人員在處理報(bào)銷憑證時(shí)，一方面要審核發(fā)票與簽批單，堅(jiān)決退回不妥當(dāng)?shù)膽{據(jù);另一方面要規(guī)范分錄摘要的編寫，按發(fā)票寫報(bào)銷事項(xiàng)。 @指尖上的會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬。無(wú)需否認(rèn)，很多公司因種種原因而使會(huì)計(jì)賬面留有大量的“其他應(yīng)收款”，這些名義上的資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用。如果會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷;借款人離職且無(wú)接替人的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可，沒(méi)有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。 @指尖上的會(huì)計(jì)：公司租個(gè)人住房時(shí)稅點(diǎn)怎么處理?假定月租4 000元，房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(5%)，有兩個(gè)方式可以處理：①簽合同時(shí)把房租做高，稅點(diǎn)讓房東承擔(dān)，但應(yīng)保證房東凈租金為4 000元，如房租可簽為4 211元;②公司支付稅點(diǎn)，房租仍定為4 000元，公司代交的200元營(yíng)業(yè)稅記入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅前不能扣除。從節(jié)稅角度看，“①”方式更有利。 @指尖上的會(huì)計(jì)：費(fèi)用報(bào)銷是會(huì)計(jì)人員日常處理最多的事務(wù)，因?yàn)橐?guī)范性強(qiáng)、重復(fù)度高、操作難度小，因此財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)多對(duì)此不太重視。但大家有沒(méi)有想過(guò)，費(fèi)用報(bào)銷占到了會(huì)計(jì)憑證數(shù)量的70%以上，只要會(huì)計(jì)能把費(fèi)用報(bào)銷做規(guī)范，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、簽字手續(xù)、預(yù)算。 @指尖上的會(huì)計(jì)：在寫字樓租辦公場(chǎng)地，水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢?物業(yè)開(kāi)不出水電費(fèi)發(fā)票，電力公司與自來(lái)水公司不會(huì)給租戶分列開(kāi)發(fā)票，發(fā)票只會(huì)給物業(yè)開(kāi)，而且是一棟樓的總額。這相當(dāng)于租寫字樓不能取得水電費(fèi)發(fā)票。要解決這個(gè)問(wèn)題，比較流行的做法是物業(yè)按實(shí)際用水、用電量給租戶開(kāi)收據(jù)，同時(shí)附上自身水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件。 @指尖上的會(huì)計(jì)：費(fèi)用報(bào)銷潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些?①發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少繳所得稅;②將薪酬類支出當(dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，少繳個(gè)稅;③將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少繳所得稅;④將贈(zèng)送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷，如購(gòu)禮品用于客戶維護(hù)，少繳增值稅、個(gè)稅、所得稅。 @指尖上的會(huì)計(jì)：費(fèi)用報(bào)銷是一項(xiàng)不被重視的重要工作。不被重視是因?yàn)樗?guī)范化高、簡(jiǎn)單重復(fù)，重要是因?yàn)樗嫉綍?huì)計(jì)憑證量的70%以上。費(fèi)用報(bào)銷是一面鏡子，簽字流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了公司的內(nèi)控水平;發(fā)票審核與費(fèi)用歸屬可折射稅控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);有無(wú)公款私用、貪污浪費(fèi)可甄別高管的廉政程度;費(fèi)用動(dòng)向則能透視公司運(yùn)作效能。 @指尖上的會(huì)計(jì)：費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。這樣做一方面是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象，這給財(cái)務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會(huì)計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn)：費(fèi)用報(bào)銷，只認(rèn)發(fā)票上的列示。 @指尖上的會(huì)計(jì)：?jiǎn)T工旅游費(fèi)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：①不能在差旅費(fèi)中列支，這會(huì)造成逃稅嫌疑;②應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅;③因?yàn)槁糜钨M(fèi)不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個(gè)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。不過(guò)也別太灰心，可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)就此事進(jìn)行溝通：①看是否可在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支;②看能否所得稅前扣除。 @指尖上的會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)人如何應(yīng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的“情理法”?譬如，員工出差到邊遠(yuǎn)地區(qū)，吃住沒(méi)有發(fā)票，費(fèi)用卻真實(shí)發(fā)生了，這是“情”;沒(méi)有發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，所得稅前不能扣除，這是“法”;真實(shí)發(fā)生了的費(fèi)用，稅務(wù)憑什么不予認(rèn)可呢，這是“理”。 會(huì)計(jì)人要遵從的是法，企業(yè)利益應(yīng)維護(hù)的是理。 情理法不統(tǒng)一時(shí)，最糾結(jié)的當(dāng)屬會(huì)計(jì)人。 |
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來(lái)自： 心晴828 > 《財(cái)務(wù)知識(shí)》
