01. 補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表中如何設(shè)置？

　　對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入”屬“利潤(rùn)表”項(xiàng)目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“利潤(rùn)表”中反映，期末無(wú)余額。

　　02. 被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

　　(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤(rùn)表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。

　　03. 促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　04. 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷(xiāo)

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　收到票時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　05. 代理出口的會(huì)計(jì)處理

　　1、收到代出口商品時(shí)

　　借：受托代銷(xiāo)商品

　　貸：代銷(xiāo)商品款

　　2、出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

　　借：代銷(xiāo)商品款

　　貸：受托代銷(xiāo)商品

　　3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入（手續(xù)費(fèi)收入）

　　銀行存款

　　4、代理進(jìn)口

　　(1)、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí),

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

　　借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

　　應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

　　貸：銀行存款

　　(3)、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

　　應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

　　代購(gòu)代銷(xiāo)收入（代理手續(xù)費(fèi)）

　　退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　06. 銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)

　　借：銀行存款（最后一期房款）

　　預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分）

　　貸：經(jīng)營(yíng)收入

　　07. 銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問(wèn)題

　　生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？（比如：飼料。）

　　借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷(xiāo)項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷(xiāo)售額”即可，不需填報(bào)“稅額”

　　08. 企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題

　　“因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　09. “住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　10. 購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問(wèn)題(比如采購(gòu)油)

　　1.購(gòu)油時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2．發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　11. 對(duì)采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

　　1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，賬務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　2、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　12. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

　　外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借：“庫(kù)存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款,

　　13. 中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題

　　收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

　　14. 因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題

　　對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用——待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目.

　　征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

　　15. 銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

　　(1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：其它業(yè)務(wù)收入

　　(2) 年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其它業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　16. 銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金（1001?7%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發(fā)票相差１分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.01元

　　借：現(xiàn)金0.01元

　　貸：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元

　　處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：

　　借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01元

　　17. 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，會(huì)計(jì)如何處理

　　購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。

　　賬務(wù)處理如下：

　　(1)發(fā)出商品時(shí)，

　　借：分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，

　　借：應(yīng)收賬款——某公司

　　貸：應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　貸：商品銷(xiāo)售收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

　　借：商品銷(xiāo)售成本

　　貸：分期收款發(fā)出商品

　　(3)收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款,

　　貸：應(yīng)收賬款——某公司

　　18. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

　　某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)該公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作×元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理（該公司連續(xù)五年未有利潤(rùn)）？

　　計(jì)提所得稅時(shí)，

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　支付罰款時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款

　　貸：銀行存款

　　繳交稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　19. 企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）賬務(wù)處理如下：

　　購(gòu)買(mǎi)福利設(shè)施時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)10000

　　貸：銀行存款10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金：

　　借：盈余公積——公益金100009

　　貸：盈余公積——一般盈余公積10000元

　　20. 委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

　　借：原材料15000元

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000元

　　貸：應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元

　　付匯時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元

　　貸：銀行存款18000元

　　在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

　　21. 銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓?zhuān)?gòu)買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下

　　(1)如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄

　　借：物資采購(gòu)（紅字）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

　　(2)如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄

　　借：庫(kù)存商品（紅字）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

　　采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

　　22. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　庫(kù)存商品（成本價(jià)×數(shù)量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在利潤(rùn)表中反映　

　　23. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

　　在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

　　24. 代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題

　　借：其它應(yīng)收款——墊支運(yùn)費(fèi)

　　貸：銀行存款等

　　收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：其它應(yīng)收款——墊支運(yùn)費(fèi)

　　25. 來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。ㄒ唬┦盏絹?lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

　?。ǘ╊I(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

　?。ㄈ┩旯r(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目