小微企業(yè)一直備受關(guān)注，政策扶持也愈發(fā)密集。國務(wù)院常務(wù)會議決定，對小微企業(yè)加大稅收支持，從今年10月1日至2015年底，將月銷售額2—3萬元的也納入暫免征稅范圍。對小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進(jìn)口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。去年出臺的銷售額2萬元以下免稅政策很多企業(yè)沒有掌握，借此機(jī)會詳細(xì)解讀，以后2-3萬元免征稅操作辦法同現(xiàn)行操作辦法，只是免稅起點提高了而已。

　　李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議

　　部署進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新

　　國務(wù)院總理李克強(qiáng)9月17日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，決定全面建立臨時救助制度、為困難群眾兜底線救急難。

　　會議指出，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。在推進(jìn)簡政放權(quán)，尤其是實施商事制度等改革后，新設(shè)企業(yè)大幅增加。加大對小微企業(yè)、個體工商戶特別是在改革中“呱呱墜地”新生者的扶持，讓它們在公平競爭中搏擊壯大，可形成示范效應(yīng)，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，也能增添社會活力和發(fā)展內(nèi)生動力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和民生改善。

　　會議確定，在繼續(xù)實施好現(xiàn)有小微企業(yè)支持政策的同時，重點推出以下新政策：

　　一是加大進(jìn)一步簡政放權(quán)力度。加快清理不必要的證照和資質(zhì)、資格審批，為小微企業(yè)降門檻、除障礙。

　　二是加大稅收支持。在現(xiàn)行對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，從今年10月1日至2015年底，將月銷售額2—3萬元的也納入暫免征稅范圍。對小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進(jìn)口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。

　　三是加大融資支持。采取業(yè)務(wù)補(bǔ)助、增量業(yè)務(wù)獎勵等措施，引導(dǎo)擔(dān)保、金融和外貿(mào)綜合服務(wù)等機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供融資服務(wù)。鼓勵銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)單列小微企業(yè)信貸計劃，鼓勵大銀行設(shè)立服務(wù)小微企業(yè)專營機(jī)構(gòu)。推動民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小銀行等金融機(jī)構(gòu)取得實質(zhì)性進(jìn)展。

　　四是加大財政支持。對吸納就業(yè)困難人員就業(yè)的小微企業(yè)，給予社會保險補(bǔ)貼。政府以購買服務(wù)等方式，為小微企業(yè)免費(fèi)提供技能培訓(xùn)、市場開拓等服務(wù)。高校畢業(yè)生到小微企業(yè)就業(yè)，由市、縣公共就業(yè)人才服務(wù)機(jī)構(gòu)免費(fèi)保管檔案。

　　五是加大中小企業(yè)專項資金對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地的支持，鼓勵地方中小企業(yè)扶持資金將小微企業(yè)納入支持范圍。

　　六是加大服務(wù)小微企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，方便企業(yè)獲得政策信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)提供更有效服務(wù)。

　　會議要求，各地各部門要確保政策盡快落實，并適時提出進(jìn)一步措施，幫助小微企業(yè)贏得“大未來”。

　　會議認(rèn)為，織密織好社會保障安全網(wǎng)，幫助群眾應(yīng)對突發(fā)性、緊迫性、臨時性生活困難，事關(guān)公平正義，是政府以人為本、保障基本民生的重要職責(zé)。

　　會議決定，按照《社會救助暫行辦法》，全面建立臨時救助制度，對遭遇突發(fā)事件、意外傷害、重大疾病或其他特殊原因?qū)е律钕萑肜Ь?，其他社會救助暫時無法覆蓋或救助之后基本生活仍有嚴(yán)重困難的家庭或個人，給予應(yīng)急、過渡性救助，做到兜底線、救急難，填補(bǔ)社會救助體系“缺項”。臨時救助實行地方政府負(fù)責(zé)制，救助資金列入地方預(yù)算，中央財政給予適當(dāng)補(bǔ)助。

　　引導(dǎo)大中型企業(yè)、慈善組織等設(shè)立公益基金，發(fā)揮好社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、志愿者的積極作用。社會力量參與救助的，按規(guī)定享受財政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、費(fèi)用減免等政策。臨時救助實施情況定期向社會公開，加強(qiáng)救助資金監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處擠占挪用資金、騙取救助等行為。會議強(qiáng)調(diào)，要堅持應(yīng)救盡救，加大資金投入，將政府救助、社會幫扶和家庭自救有機(jī)結(jié)合，確保有困難的群眾求助有門、受助及時，讓人民群眾心中有底、敢于創(chuàng)業(yè)，緩解后顧之憂。

會議還研究了其他事項。

　附:現(xiàn)行政策月銷售額2萬元免稅操作細(xì)則

　　為切實貫徹國家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅相關(guān)政策，結(jié)合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號），現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問題解答如下：

　　一、享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的部分小微企業(yè)范圍？

　　答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、本市按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的；

2、本市按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的;

3、本市按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的；

4、本市按月申報的營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。

　　二、暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策執(zhí)行起始時間？

　　答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的執(zhí)行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額或營業(yè)額可以申請享受政策。

　　三、如何辦理暫免征收增值稅和營業(yè)稅的申請？

　　答：本次享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人可直接進(jìn)行免稅申報。

　　四、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額和營業(yè)額？

　　答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項目銷售額）包括自開票銷售額、代開票銷售額。

　　本市按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計不超過6萬元。

　　本市按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計不超過2萬元。

　　五、如何理解營業(yè)稅納稅人暫免征收的營業(yè)額？

　　答：營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額（含免稅項目營業(yè)額），如營業(yè)稅差額征收的為扣除前營業(yè)額，包括自開票營業(yè)額、代開票營業(yè)額。

　　本市按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額累計不超過6萬元。

　　本市按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額累計不超過2萬元。

　　六、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目如何享受政策？

　　答：在增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目業(yè)務(wù)中，只有增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目，符合條件的可享受暫免征收增值稅或營業(yè)稅政策。并應(yīng)分別核算增值稅銷售額和營業(yè)稅的營業(yè)額。季度銷售額不超過6萬元（按月不超過2萬元），以及季度營業(yè)額不超過6萬元（按月不超過2萬元），可分別享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

　　七、享受暫免政策的納稅人代開票有何規(guī)定？

　　答：享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時，都應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項目等），不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票。

　　八、享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅納稅人如何申報？

　　答：暫免征收的銷售額或營業(yè)額應(yīng)在相關(guān)申報表免稅收入欄中填報。

　　納稅人按季銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（按月不超過2萬元）的，在納稅申報時可作免稅申報。如小規(guī)模納稅人免稅申報的銷售額涉及代開票部分的，其代開票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　納稅人按季銷售額或營業(yè)額超過6萬元（按月超過2萬元），對其銷售額或營業(yè)額應(yīng)全額申報增值稅或營業(yè)稅。

　　對增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，按季銷售額或營業(yè)額中的一項不超過6萬元（按月不超過2萬元），另一項超過6萬元（按月超過2萬元）的，對不超過6萬元（按月不超過2萬元）的銷售額或營業(yè)額，可申請暫免征收增值稅或營業(yè)稅；另一項超過標(biāo)準(zhǔn)則應(yīng)全額申報增值稅或營業(yè)稅。

　　九、2013年10月按季申報企業(yè)如何確定暫免征收增值稅或營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額？

　　2013年10月按季申報的納稅人涉及7、8、9三個月合并申報，由于本項政策從8月1日起執(zhí)行，所以享受期限只有兩個月，按季暫免征收銷售額或營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)分別為4萬元。

　　十、案例

　　例一：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，7月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），8月份取得加工修理修配收入2.5萬元，9月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入1.5萬元，增值稅如何處理？

　　答： 10月份在申報三季度增值稅時，由于暫免征收政策從2013年8月1日起執(zhí)行，對其7月份取得的銷售額3萬元，不能享受暫免征收增值稅政策，應(yīng)按3萬元計算申報增值稅，并在增值稅小規(guī)模納稅人申報表第一欄填報。對8、9月份取得的合計4萬元的銷售額，屬于暫免征收范圍，按免稅申報填入第六欄。

　　注：符合條件的營業(yè)稅納稅人同理，填報營業(yè)稅免稅收入欄。

　　例二：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務(wù)4萬元，11月份取得加工修理修配收入2萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元（其中：1萬元為營業(yè)稅免稅項目），12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入1萬元，無營業(yè)稅勞務(wù)收入，營業(yè)稅稅率為5%，增值稅、營業(yè)稅如何處理？

　　答：按季申報增值稅時，當(dāng)季3萬 2萬 1萬=6萬，屬于暫免征收范圍，6萬填入第六欄免稅銷售額。申報營業(yè)稅時，當(dāng)季4萬 2萬=6萬，也屬于暫免征收范圍，6萬填入營業(yè)稅申報表免稅收入欄。注意的是，11月份的1萬元免稅項目也應(yīng)合并計算。

　　例三：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務(wù)10萬元，11月份取得加工修理修配收入1萬元取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元，12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)1萬元，增值稅、營業(yè)稅如何處理？

　　答：按季申報增值稅時，當(dāng)季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收范圍，5萬填入第六欄免稅銷售額。

　　申報營業(yè)稅時，當(dāng)季10萬 2萬 1萬=13萬，由于大于6萬，超出享受范圍，應(yīng)按13萬計算繳納營業(yè)稅。

　　例四：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元，11月份取得加工修理修配收入5萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目），12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)1萬元，增值稅、營業(yè)稅如何處理？

　　答：按季申報增值稅時，當(dāng)季3萬 5萬 1萬=9萬，由于大于6萬，超出暫免征收范圍，應(yīng)全額征收增值稅。申報營業(yè)稅時，當(dāng)季2萬 5萬 1萬=8萬，由于大于6萬，也超出暫免征收范圍，應(yīng)按5萬（8萬-3萬）計算繳納營業(yè)稅。

　　例五：某納稅人按月申報，8月取得營業(yè)稅勞務(wù)收入2.5萬元，營業(yè)稅如何處理？

　　答：由于8月份取得的營業(yè)額2.5萬元大于2萬元，不能享受暫免征收營業(yè)稅政策，應(yīng)按2.5萬元計算申報營業(yè)稅。

　　例六：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得修理修配收入1.8萬元，其中：0.8萬元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票；取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元，增值稅、營業(yè)稅如何處理？

　　答：增值稅申報：

　?。ㄒ唬┊?dāng)期實現(xiàn)銷售額1.8萬元，小于2萬元標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)向受票人收回0.8萬元稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票時，可按1.8萬元申請暫免增值稅；

　　（二）當(dāng)不收回0.8萬元稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票時，應(yīng)按1萬元申請暫免增值稅；

　　營業(yè)稅申報：可按2萬元申請暫免營業(yè)稅。

　　例七：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目（技術(shù)開發(fā)項目），1萬元為應(yīng)稅服務(wù)銷售額，增值稅如何處理？

　　答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受暫免征收增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應(yīng)按1萬元計算申報增值稅。

　　例八：某納稅人按月申報，8月取得營業(yè)稅勞務(wù)收入5萬元，享受營業(yè)稅差額征收政策可抵扣營業(yè)額4萬元，營業(yè)稅如何處理？

　　答：由于8月份取得的營業(yè)額5萬元（不能扣除4萬元可抵扣營業(yè)額），大于2萬元標(biāo)準(zhǔn)，不屬于享受暫免征收營業(yè)稅政策范圍，應(yīng)按5萬元申報營業(yè)額，但可按營業(yè)稅計稅額（5萬-4萬）計算繳納營業(yè)稅。