一、進一步擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策受惠面

　　【事件回顧】為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　【政策解讀】小微企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面具有重要作用。近年來，在“保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”大背景下，支持小微企業(yè)發(fā)展，是進一步釋放改革紅利，對刺激經(jīng)濟發(fā)展尤為重要。為緩和金融危機影響，啟動內(nèi)需和改善民生，今年以來，國家不斷出臺和完善增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等各項優(yōu)惠政策，逐漸加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，打出了一套政策紅利的“組合拳”。

　　為打通稅收政策落實“最后一公里”，保證小微企業(yè)真正享受到各項稅收優(yōu)惠，國家稅務總局密集出臺了配套文件：于2014年10月11日出臺了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號），進一步明確了有關(guān)政策的操作執(zhí)行規(guī)定，全文廢止了《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號），起征點以下個體工商戶也可以申請代開增值稅專用發(fā)票；于2014年10月13日出臺了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第58號），對小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整；于10月16日出臺了《關(guān)于進一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕122號），對統(tǒng)籌做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策落實工作進行了詳細的部署。各級稅務機關(guān)進一步統(tǒng)一了思想認識，將全面落實小微企業(yè)各項優(yōu)惠政策上升為稅務系統(tǒng)一項重要政治任務。通過加強政策宣傳、優(yōu)化納稅服務、轉(zhuǎn)變管理方式、落實工作責任、強化監(jiān)督考核等有效措施，統(tǒng)籌做好小微企業(yè)各項優(yōu)惠政策的落實，取得了良好成效。

　　二、簡并和統(tǒng)一增值稅征收率

　　【事件回顧】為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號），自2014年7月1日起，簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

　　【政策解讀】我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和特定增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而特定一般納稅人適用的征收率未與小規(guī)模納稅人征收率的調(diào)整保持同步，形成了6%、4%、3%等多檔征收率并存的現(xiàn)狀。為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。財政部、國家稅務總局2014年6月13日出臺的《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）已經(jīng)將財稅字文件中涉及6%和4%的增值稅征收率的規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)整為3%。國家稅務總局于2014年6月27日出臺了《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號），則將現(xiàn)行國家稅務總局印發(fā)的稅收文件中涉及增值稅征收率進行了調(diào)整。該公告主要內(nèi)容包括兩部分：一是將現(xiàn)行有效的稅收文件中涉及6%和4%的增值稅征收率的規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)整為3%；二是明確了簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策中，納稅人銷售額和應納稅額計算問題。

　　三、新稅政服務出口企業(yè)

　　【事件回顧】今年5月4日，國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》（國辦發(fā)〔2014〕19號），要求逐步擴大服務進口。國家稅務總局積極落實貿(mào)易便利化措施服務出口企業(yè)。2月8日，國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2014年第11號），增加了適用增值稅零稅率應稅服務的范圍，對零稅率應稅服務的政策進行了調(diào)整和補充。今年7月30日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大啟運港退稅政策試點范圍的通知》（財稅〔2014〕53號），擴大了啟運港退稅政策的試點。具體是：（1）將適用啟運港退稅政策的啟運口岸擴大到南京市龍?zhí)陡鄣?個口岸；（2）將適用啟運港退稅政策運輸工具擴大到全部符合規(guī)定條件的運輸工具。為貫徹落實財稅〔2014〕53號文件內(nèi)容，做好擴大啟運港退稅政策試點范圍工作，國家稅務總局于8月28日出臺了《關(guān)于發(fā)布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2014年第52號），對2012年制定的《啟運港退（免）稅管理辦法》進行了修訂。9月1日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），決定將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國統(tǒng)一實施，自2014年10月1日起，對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。根據(jù)財稅〔2014〕62號文件精神，國家稅務總局于10月8日發(fā)布了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第56號），自2014年10月1日起施行。

　　【政策解讀】今年以來，我國外貿(mào)出口形勢嚴峻。國家稅務總局通過落實外貿(mào)稅收政策增強出口企業(yè)競爭力、加快出口退稅進度盤活企業(yè)資金、優(yōu)化出口退稅服務降低企業(yè)運營成本、防范打擊涉稅違法行為凈化稅收經(jīng)濟環(huán)境等有效措施,積極貫徹落實國務院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》，有力地推動了出口經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

　　四、簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序

　　【事件回顧】3月24日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）。自2014年5月1日起，簡化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)，實行分類分級規(guī)范化管理，全面全程提速辦稅，給誠信守法的納稅人提供更多的辦稅便利。

　　【政策解讀】為切實轉(zhuǎn)變稅務機關(guān)工作職能，進一步優(yōu)化納稅服務，提高辦稅效率，國家稅務總局開展了“便民辦稅春風行動”，全面全程提速辦稅，給誠信守法的納稅人提供更多的辦稅便利，簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序。