經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，規(guī)定自2014年7月1日起，簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將現(xiàn)行6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。此舉旨在規(guī)范稅制、公平稅負，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。據(jù)測算，這項政策實施后，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負約240億元。
根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)，采取簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，并且不能抵扣增值稅進項稅。我國小規(guī)模納稅人適用的征收率，經(jīng)過多次調(diào)整后已統(tǒng)一為3%。但與小規(guī)模納稅人征收率多次調(diào)整的情況不同，特定的一般納稅人適用的征收率多年未作調(diào)整，且未與小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整保持一致，目前的現(xiàn)狀是多檔征收率并存。
據(jù)了解，此次政策調(diào)整涉及的現(xiàn)行特定的一般納稅人征收率項目有，征收率為6%的項目，包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為4%的項目，包括寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和銷售舊貨，其中銷售舊貨在4%征收率的基礎(chǔ)上減按2%征收增值稅。
據(jù)介紹，由于特定的一般納稅人適用的征收率檔次較多，不同于小規(guī)模納稅人只適用3%一檔征稅率，造成政策執(zhí)行過程中因經(jīng)營項目或納稅人類型的不同而適用不同的征收率，容易產(chǎn)生政策不公平的問題，也帶來了攀比現(xiàn)象。同時，征收率檔次較多還導(dǎo)致稅制復(fù)雜，增加了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的核算工作量和稅收成本。近年來，有關(guān)企業(yè)、行業(yè)協(xié)會和主管部門，以及基層稅務(wù)機關(guān)，通過多種渠道反映這一問題，要求盡快簡并。此次國務(wù)院決定簡并部分增值稅特定一般納稅人的征收率，統(tǒng)一調(diào)整為3%的征收率，將在一定程度上解決上述問題。同時，執(zhí)行較低的征收率可以減輕相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)的稅收負擔(dān)，這在當(dāng)前經(jīng)濟增長仍然面臨一定的下行壓力，社會就業(yè)形勢較為嚴峻的情況下，具有非常重要的現(xiàn)實意義。
對于兩部門此次簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為，從此次征收率調(diào)整涉及的行業(yè)范圍看，自來水和小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力等都涉及人民生活必需品領(lǐng)域，此次下調(diào)增值稅征收率可視為一次明顯的減稅措施，能夠進一步減輕相關(guān)行業(yè)企業(yè)的稅收負擔(dān)，進而惠及民生。
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知
財稅〔2014〕57號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財務(wù)局：
為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2014年6月13日
