我們知道，收貨是借記庫存，貸記GR/IR；發(fā)票校驗時借記GR/IR，貸記供應商應付。在收貨但尚未做發(fā)票校驗的時候，GR/IR是有貸方余額的，并且與庫存的金額相等。

月結時，應該出資產(chǎn)負債表，明示企業(yè)有多少資產(chǎn)。如果做月結的時候收了貨但未做發(fā)票，從賬戶余額來看，企業(yè)資產(chǎn)是零。庫存賬戶與GR/IR賬戶相互沖抵了。這是不符合事實的。因為企業(yè)是實實在在地收到了貨，是有資產(chǎn)的，應該將其放在資產(chǎn)一方；同時，收了貨之后應該向供應商付款，這部分應付理論上是必然產(chǎn)生的，應該放到負債一方。而資產(chǎn)和負債在資產(chǎn)負債表里是不應該被互相抵消的。

這就需要把GR/IR賬戶里的余額轉移到負債類科目下。暫估應付款就是干這個活計的。同理，在途物資，是指票到貨未到的情況，一般很少發(fā)生。

但GR/IR賬戶余額不能被直接轉走。業(yè)務是連續(xù)發(fā)生的。轉走了發(fā)票來了怎么辦？貨到了怎么辦？不能為了出一張資產(chǎn)負債表，把企業(yè)都關了吧？于是就有了材料采購—GR/IR調(diào)整科目。用這個科目和暫估應付和在途物資之間來回借貸。月底做一筆憑證，月初再沖回來。兩個月一起看，啥都沒發(fā)生。但單從一個月來看，就真實地反映了企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。

比如，月底GR/IR賬戶貸方余額1000元。這表示有1000元貨物收入倉庫了卻還沒有收到供應商開來的發(fā)票。應該體現(xiàn)在資產(chǎn)方。

月結時，借：材料采購—GR/IR調(diào)整 1000，貸：暫估應付款 1000。

這樣，在資產(chǎn)負債表上就可以看到1000元資產(chǎn)和1000元負債，而不是0元資產(chǎn)0元負債。

下月初，借：暫估應付款 1000，貸：材料采購—GR/IR調(diào)整 1000

這就是F.19這個事務干的活計。它同時產(chǎn)生兩張憑證，一張在上個月，一張在下個月。

①收貨 1000元
②月結憑證1，過賬日期上月
③月結作證2，過賬日期下月
④發(fā)票2000元未收貨
⑤月結憑證1，過賬日期上月
⑥月結作證2，過賬日期下月