銷售折讓的賬務處理方法

退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。

1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)

(發(fā)票聯(lián))和第三聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動退還給銷售方，銷售

方則應視不同情況作下述處理： 

(1)銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。 

(2)銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字(負數(shù))發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘于紅字(負數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品(商品)銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低(當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅)，購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票。紅字(負數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。 

例如：我公司銷售一批貨物給乙公司(兩公司均屬于一般納稅人)，并開具增值稅專用發(fā)票，注明(貨款)金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售單后，經(jīng)有關化驗部門化驗該批貨時，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時乙公司(購貨方)未付款，并且未作賬務處理，則須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應根據(jù)不同情況區(qū)別處理：