擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（全文）
5 o: Y1 f9 u# y7 R中華人民共和國財(cái)政部制定
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8 Q* c( K! z, _! j2 `5 W7 z第一章 總 則 ) w' A$ H9 Q; |' v1 W
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一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中* r3 s! V, K  a# A4 ~
華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及8 _& `" O1 G9 P/ p# X0 D8 p
國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 . q- D4 t$ ?6 b: x2 J; d
二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)
" a: W2 m; [: S4 A7 j" \6 ^7 s保企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 7 [' l  M! o7 H3 b. c9 E4 i, y, v
三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，: v0 l8 A  T2 I$ y2 j
進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合$ _$ a2 |) K1 x1 q2 V: Q: V9 L6 `
本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。
4 |% {+ g! w, V) p6 B- K: k四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱+ F  i3 n2 [! \/ _
賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，
! k$ m( b2 j. P- P  N( `+ t9 X供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
4 d8 A7 }2 Z8 }* s$ S; X$ w五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和
; I3 A) m+ w$ \5 z" `6 f, L4 R4 o會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際) V& k8 }7 `/ u" b! v
情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
: b3 W9 b* i1 |& N# r0 W4 U明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要  ?9 y* Z, y- ~- x( P7 @5 W
求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。
, }0 k, C! n8 I' v8 P* j六、企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同
: B: O: I; W/ y2 V& w  x  E時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。
# ^9 g& n% a/ P! ?. h七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本1 c/ r# m) ~4 _4 l. W- @
辦法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年7 T# g: Q  c+ r0 ^. a+ X
度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱
9 E/ J7 J: F3 d: `- x為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)
& M) H- V, Q! ^9 ~制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)( c0 h! J' z" z8 \
表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。
% y$ d5 Z! U+ P' q. t) k八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù). p% G1 D- M7 |
債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)9 `# h9 ^8 _# d8 Q& P5 z
備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動(dòng)表、分部報(bào)告（不要求編制和提供分部報(bào)告的企業(yè)除外）
- ], @: {- [8 ]/ Y9 i等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其
( r5 e( \7 N) a6 j  F( U5 V交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。 - ]! ^& R7 N5 O& r
九、企業(yè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后 6 天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提
7 t1 a- R) V- _! E4 V供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后 15 天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告$ X2 y$ v1 {3 M. T" b
應(yīng)于半年度中期結(jié)束后 60 天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)( m5 @3 B3 d4 _
會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 # }( q4 b3 `. E; }  i
企業(yè)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。   I( w* l' r, q( V" n
十、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋
* f7 u+ x/ [! r8 h9 ], ?8 g) D+ M公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)
$ W; q7 }* ?1 Z' g責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置
+ _- U- S8 t6 b2 l# {, a0 c總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。 * [& {5 J5 ?! s" Y3 }- T
十一、企業(yè)對(duì)其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
" v& Y$ \3 B+ s! I+ G/ z5 W" t0 J合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定! m* Y) L4 o# W3 P  i5 Y# K
執(zhí)行。 # p  s9 D) y+ _$ e5 Z
十二、本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時(shí)，由財(cái)4 J5 m0 m" }& L1 i, }
政部負(fù)責(zé)修訂。
3 b! H$ S1 D, @: h& P- O$ k  I
7 {& P2 X" u- Q# b  Z
6 H& p) J  @& B+ m: }- {( G+ N第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) , B* I, \! w( W

  ~1 n. }# ?! p! J順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 8 j, O7 U% r9 p/ L; f+ [6 L
一、資產(chǎn)類 1 I( S/ `# d. M! c( \) M; \% k  z: x
1 1001 現(xiàn)金 % K, r2 O$ c. [7 C
2 1002 銀行存款 1 f# j6 @8 U) Q$ h4 S
3 1003 其他貨幣資金   D, b8 F! e$ N3 X3 h" p
4 1101 短期投資 6 a0 L- i3 N# j+ U& R0 e2 r
5 1111 應(yīng)收票據(jù) " W. z, d" F% _' V! N
6 1121 應(yīng)收股利 3 U1 G4 f1 w# ~. I7 P
7 1122 應(yīng)收利息 : g0 q5 k9 t+ S3 `; F: w0 x! X
8 1201 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) $ i* P( g) |9 ~/ S# Y) p$ f
9 1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 ( n' L" q( V$ {" ?  {
10 1231 應(yīng)收代償款
% H7 j/ |  P  f9 u  D, T' K7 |4 l11 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款
* w- a1 x! L, l' t- w& z12 1251 其他應(yīng)收款
2 [5 z* w4 j  U0 H! T13 1261 壞賬準(zhǔn)備 / ?( r7 x% e  y3 k6 ~; G4 |, s7 g
14 1301 待攤費(fèi)用 + M! P+ o2 W; [: w3 ?
15 1311 存出擔(dān)保保證金
( N! H/ L) Q( c- z$ ^3 ^% D16 1312 存出分擔(dān)保保證金 4 r0 [3 X, r" _. p$ m
17 1315 委托貸款 5 A8 v$ q) Q0 a6 _5 E
18 1316 委托貸款減值準(zhǔn)備 : n5 B9 d0 E% }
19 1401 長期股權(quán)投資 8 x6 {6 [4 C  u7 r
20 1402 長期債權(quán)投資 . e9 f* g/ y4 D8 b4 ?) `
21 1405 長期投資減值準(zhǔn)備 : ?0 o# E: Z( `% d# h0 }
22 1501 固定資產(chǎn)   N5 S- H7 ]8 l2 ?; D9 W( Q2 m
23 1502 累計(jì)折舊 , s8 v0 v% J% `# H
24 1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良
+ y' j; C" f8 w  v; A! e25 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
# d1 K2 K" K( s' T+ |26 1601 固定資產(chǎn)清理 7 q0 Z) `6 i! V
27 1701 無形資產(chǎn) + T7 L& l/ E# C6 h4 q
28 1705 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
: v/ U- |( e* v* q- I: ]  y29 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用 + m5 ?5 V& I) t# o3 J
30 1801 長期待攤費(fèi)用
7 C( s- Q: a% R- ~. \) s31 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
: r7 j6 L, S. c2 r2 U& E3 p32 1911 抵債資產(chǎn) ) }! A: S2 u, ~2 X, v/ b/ t  e2 J
33 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 - V6 [" ]4 S. u/ G! d% j8 \5 t
4 F! C8 }! M& x$ _5 m2 r+ U6 h
二、負(fù)債類
6 v; J  T. u3 k$ }3 G. s  B34 2101 短期借款 ' C2 m+ H) Y$ }: R6 ~( p. t6 M+ Y
35 2121 應(yīng)付分擔(dān)保賬款
" x% n  o' p9 V/ F. S; T36 2122 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)
4 K  @  t$ O9 ~37 2131 預(yù)收擔(dān)保費(fèi) ) z. l, R& L% k2 [8 V
38 2141 存入擔(dān)保保證金
6 S( o$ Y* R& @: t39 2142 存入分擔(dān)保保證金 , h. I, x" y5 K, Z' h/ Y/ y
40 2151 應(yīng)付工資 . A- z% ]$ X! F5 D3 k% k
41 2153 應(yīng)付福利費(fèi)
7 r* v+ J: ?1 }( [; R4 b42 2161 應(yīng)付股利
. `# `, s2 e6 Q43 2171 應(yīng)交稅金及附加 ! u- p3 d" N& x% ]8 N
44 2181 其他應(yīng)付款
, A8 a+ |0 a$ d/ z+ {45 2191 預(yù)提費(fèi)用 / B# m2 ?4 n: n/ z6 i0 w
46 2192 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 % P& K7 o& a1 U  M1 r
47 2193 未到期責(zé)任準(zhǔn)備
1 Z7 n$ `. c; a. ]  \* H48 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 0 m% |" {& G+ Q2 L* s' m
49 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 9 B" e0 v  `& h, }1 N2 }
50 2301 長期借款
6 S- B) ^9 ?) Z( `* }% E, Z0 @+ y51 2311 應(yīng)付債券 ( k, P, H8 Y9 q) n0 j
52 2321 長期應(yīng)付款 ; x: o+ f& S7 E: q% C0 D
53 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款
' Y) B  |3 b3 e7 G( Q三、所有者權(quán)益類
0 E8 a/ g* x' X, \6 C" f; z0 \- p' Q54 3101 實(shí)收資本（或股本） 1 o7 `" ]( \; q6 _6 |" b
55 3111 資本公積
% O3 @0 y% L6 c$ s& Y56 3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
/ s# @: c  _' H$ m# q+ X57 3122 盈余公積
# }- B/ D! I9 U5 u58 3131 本年利潤
+ E$ n9 N! ]2 e! _/ k59 3141 利潤分配
! s5 g- A# b8 d1 z60 3151 擔(dān)保扶持基金
! X5 X3 ]+ t7 B6 s1 L( o7 ~: w6 C
四、損益類
# r( J& U5 W& Q$ C0 V* _61 4101 擔(dān)保費(fèi)收入 & u7 B  E8 Y# H1 v# Z) h' T* e
62 4102 手續(xù)費(fèi)收入 6 N' s- F, @1 S% ?5 Q  W
63 4103 利息收入
: S) [) D' k% H$ n64 4104 評(píng)審費(fèi)收入 4 z! |, A8 v1 g" _
65 4105 追償收入
/ x3 _+ M, u7 ]$ ?1 r0 T66 4109 其他業(yè)務(wù)收入 ! u" Q* z' v5 o9 c5 O. ^
67 4201 投資收益 8 i0 f1 ]. G+ }! O4 K! O
68 4301 營業(yè)外收入
0 h' r3 A$ ^& m  Y69 4401 擔(dān)保賠償支出 " X: G5 X% v8 y
70 4402 分擔(dān)保費(fèi)支出 8 [0 @; C/ p- z* |: F) l
71 4411 利息支出 * `/ l; F  D0 a% ]0 X
72 4421 手續(xù)費(fèi)支出 6 G5 v# x! g/ e% g; ?
73 4431 營業(yè)稅金及附加 ( [6 H, p5 R( W1 r! E& a9 |
74 4451 其他業(yè)務(wù)支出 ! _8 y6 z1 ]  g/ q$ x0 L
75 4501 營業(yè)費(fèi)用 ' Q; D9 D/ Y8 t- K# C: ~# f$ C
76 4601 營業(yè)外支出 $ S+ Z# p9 a  Q7 \3 \) w) L
77 4701 資產(chǎn)減值損失
/ o$ f- _+ F& }& d& b1 ~- U78 4801 所得稅
1 L3 e; [5 X9 O- @, D% U79 4901 以前年度損益調(diào)整 + [5 I. r6 b8 \  o- W0 N2 ?! j) J
五、表外科目 ( J2 [  K4 X/ P
80 5101 代管擔(dān)?；?! U$ q: a7 Q. y* n2 h5 s. m
5 P9 s& S/ S" i0 `! }0 e
附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 4 z/ F6 U. a1 \- D
1．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191 備用金”科目。
: @  C; Q6 h7 A% S- v2．企業(yè)未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281 低值易耗品”
8 V" |1 X5 y4 [, J! o科目。
% I6 P5 O  O7 m! s( Z3．企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“1506 在
& K+ \+ Y0 p5 A6 W6 V建工程”和“1508 在建工程減值準(zhǔn)備”科目。0 e8 A$ @4 x( p/ f( ?
第三章 會(huì)計(jì)科目使用說明 / |4 j: h: A: u3 z

& g" \- p) I7 k. x( {9 {1 m5 c' [1001 現(xiàn) 金
( Q5 b4 H' [6 [1 d$ e
0 O( T# @$ p& p* U  i* N一、本科目核算企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。
: c, i( B1 b2 B9 L- |企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“1191
8 v- E1 W, P+ R, ~' m備用金”科目核算，不在本科目核算。 , Z3 `2 |6 i6 |$ Q8 N
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限. Y2 E5 U/ u4 ?
額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
( M7 D& X* Q7 q1 d: p7 t# W三、企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)7 J9 r: ?( w; Q8 L, R. w/ l
科目，貸記本科目。 5 B( c" d5 @( I' f
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)9 B: `" w% e# g0 M& u! u5 V2 [
發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)
+ ^. d) A$ i" j5 B  \: W數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
! s9 G" I$ Q# g4 j# Q- g有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行
5 l/ S8 n" Z; k' I  ?# Q4 i' [. U明細(xì)核算。 8 l/ ^) n. r, T6 ~! O4 G
五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺" Q  K% ^) J& W4 t% M$ ]& J
或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的& P' N$ b$ Z- z+ Y& S1 M) u; E
金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬' X% R6 L. C0 U+ ^+ t
于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處
3 c+ u+ g; R6 n" b' r# r理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
# L  I2 Q9 A  Q1 f7 I  p3 G% C* W8 ?待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠$ o5 H' J: g8 _
償?shù)牟糠?，借?SPAN lang=EN-US>“其他應(yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——
  J+ I& c9 j/ C0 s+ G# B8 O待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)
' @9 c/ r! Z6 ?6 H& Y后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”/ S' y- G3 V. O6 x; i2 S
科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損
' K, Y! h( h; T7 ^1 c, S) m8 v溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原4 z2 i* E" @- x/ j: Q1 `7 O
因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科: T; j$ U6 I: }$ c( g7 m0 B
目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 8 I( Y, }  Y4 a! f& c8 F7 w
六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
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1002 銀行存款 # V+ D% h* y' i: ]

7 \1 w  b. D/ ]0 |( b0 X2 o4 n, y; `一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 8 B$ ]' E# n& @
二、企業(yè)收到的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；
+ |) N, K5 s8 W0 v% F一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬
' T, `0 Q# U8 Z, D/ Q結(jié)算。 0 u- Y. `$ a6 u4 z4 N. O; }. R
三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”
) ^/ D1 s2 q: U5 B4 }3 D7 y: h% m1 p等有關(guān)科目；提取和支出款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
8 k4 m" q' A! Y3 w& Y) n四、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀
: M  _; |6 g' l" ^行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，9 ]! _- }/ m: e( M$ @/ L. J
每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少8 A5 B+ t9 \, p* y+ y5 Y
每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須+ p0 K+ Q! Q% C' ], o
逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 ! @) M6 D5 `8 c
五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”8 K1 P% t6 F% g0 l- C1 q
進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除. h* N' Z3 {. f, _
另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采4 t% I& L! a1 x  U3 j
用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
3 c% b7 b& G* X4 \$ `5 g" L期末，各種外幣貨幣性賬戶(包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債* `0 ]5 V; L/ I/ z1 O
權(quán)和債務(wù)等)的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人
1 W" Y* w, _+ @3 K民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： 1 e2 {% l9 B- T  L- b
(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用； 7 W0 R+ U% C, s: f
(二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處
9 E3 ]% D4 H* H理原則處理； / a) R8 _1 \4 M; n; |
(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購入外匯或不6 b1 a  O- C9 I; m5 e
同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
5 k( ^! z4 I2 q! d  z# Y- O: m各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算為人民幣。 0 _: J  N. Z. h$ ]; e
六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的3 X: P0 Z6 R5 F) s
款項(xiàng)。
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4 Y: k' Z. U$ A( v8 S/ w5 T1003 其他貨幣資金
# X' C* ~+ |$ ^( ~一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資6 H, O2 d, f' l0 @- T) w# ]" C
款等各種其他貨幣資金。
; F: q0 X. i* A二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： 3 T3 v  M. c, y' n+ R% u
（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取; f& |9 Q/ z$ U! B
得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存( d: R" u9 r% X0 T
款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本
8 p' z$ `' {# e$ \9 F! {3 B* C! M科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收
1 j1 B6 o$ G- X2 \  u. [& C賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
/ p8 C" ^* M( i& N6 K) ^$ W3 ^（二）銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取
- b6 ]  `' Q$ A0 a0 A% e得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存
) i9 \, t. q, H7 v: ]款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本
' p! L+ e8 H( o: x+ y6 c" j科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本
' ~- Y! K. U- ~, _* e5 u8 O0 e6 U0 e票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，
+ z% Q9 ~, c6 T  t貸記本科目。 8 o9 s, i1 O* Y1 c1 P" F& ^& k. {4 _4 j
（三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得信
+ k" V$ o9 n- w5 b7 V用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科$ G8 N$ R: q% N7 t
目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用卡使
( K" \( K$ G! ^, P" D# M用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
! d+ i6 U4 S+ l9 |; ~（四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備4 u/ ]& d, z/ o# W" c; g
進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。向證券公司等機(jī)構(gòu)資金賬戶劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的1 W# ?6 V2 Z& K" o4 y6 q* L) ?
金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，" p1 b7 f) j1 c
借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時(shí)，借記8 J( S! P# T$ n, Z7 Z, g) C* F0 }
“銀行存款”科目，貸記本科目。
: H! f0 O6 A- g5 G0 O5 @三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等) x5 d( k% c5 n. \. `: F+ I
明細(xì)科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細(xì)7 M7 [0 i4 W0 `3 I# u
賬。
/ m9 B1 s, |- Q; O四、對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，
1 N+ u/ A5 t' b% j* }4 I. ^借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
5 `; I( E+ v1 `4 Z% B0 A8 Y五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。& P9 g9 h& g* Q- c! D4 t3 \9 x
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