2014注稅稅法1教材變化中的第二章增值稅

礦泉水412 2014-01-07

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　　 2014年的新版教材已經(jīng)上市了，我在這里特地為各位學(xué)員整理出今年新教材的變化內(nèi)容，以下是2014注稅稅法1教材變化中的第二章增值稅的原教材和新教材的對比，我們大家一起來看一下吧。

　　1.原教材第72頁倒數(shù)第二段的內(nèi)容實行增值稅時，改為73頁倒數(shù)第二段中的刪除“實行增值稅時，”

　　2.原教材第74頁倒數(shù)第二十一行的以銷售額或營業(yè)額改為75頁倒數(shù)第二十一行刪除“或營業(yè)額”

　　3.原教材第74頁倒數(shù)第十七行這同營業(yè)稅、銷售稅以及消費稅改為75頁倒數(shù)第十七行刪除“營業(yè)稅、銷售稅以及”

　　4.原教材77-81頁倒數(shù)第三段刪除“ 七、我國增值稅制度的建立與發(fā)展......納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣”在新教材中沒有體現(xiàn)

　　5.原教材第81頁第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人改為78頁修改為“第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人”

　　6.原教材第81頁倒數(shù)第四行增值稅納稅義務(wù)人改為78頁倒數(shù)第十二行修改為“增值稅納稅人”

　　7.原教材81頁倒數(shù)第三行納稅義務(wù)人改為78頁倒數(shù)第十一行修改為“納稅人”

　　8.原教材第82頁第十一行銷售改為79頁第二行修改為“提供”

　　9.82頁最后一段新增改為79頁倒數(shù)第八行旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。該政策與

　　2013年5月1日起施行。

　　10.原教材84頁倒數(shù)第十七行新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起改為81頁第十八行修改為“新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起”

　　11.原教材第86頁一、下面的第一段中的此外，加工和修理修配勞務(wù)后面新增;

　　刪除“凡在上述...繳納增值稅”改為83頁一、下面的第一段新增“交通運輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”

　　12.原教材87頁中第一行下面新增改為83頁倒數(shù)第六行新增“3.交通運輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(將在第三章“營業(yè)稅改征增值稅”中介紹)

　　13.原教材88頁第六行-第十三行中刪除“以上所說的從事......應(yīng)當(dāng)征收增值稅”在新教材中沒有體現(xiàn)

　　14.原教材第90頁第二十一行刪除“ 2.因轉(zhuǎn)讓著作...錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅”改為87頁的第五行

　　90頁中倒數(shù)四五六行

　　刪除“9.代辦保險費...牌照費，不征收增值稅”改為第87頁

　　第一行-第四行

　　刪除“軟件產(chǎn)品...擁有的不征收增值稅”

　　第十行

　　刪除“12.融資性...第13號)”

　　第十八行

　　刪除“3.融資租賃...以擁有設(shè)備的所有權(quán)”

　　3.雜志下面

　　新增

　　新增“自2013年4月1日起,國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書,適用13%增值稅稅率?！?/p>

　　倒數(shù)第十八行

　　101

　　2.下面新增

　　新增

　　新增“自2013年4月1日起，……納稅人采取納稅人將回收的成品畜禽用于銷售。

　　倒數(shù)第13行-倒數(shù)第9行

　　103

　　6.下面新增

　　新增

　　新增“自2013年1月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售硝基復(fù)合肥免征增值稅。

　　免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的硝基復(fù)合肥，屬于免稅復(fù)合肥。

　　倒數(shù)第7行-倒數(shù)第5行

　　104

　　六、下面新增

　　新增

　　新增“(一)關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策……僅指清洗、挑選、整理等簡單加工?！?/p>

　　101-103

　　101頁第3行-103頁第3行

　　107

　　新增

　　新增“關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人……

　　納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日?！?/p>

　　105

　　9-26

　　107

　　第二段

　　刪除“納稅人弄虛作假...不得再次申請”

　　刪除“七、電力...實行增值稅即征即退政策”

　　105

　　106

　　倒數(shù)第5行-倒數(shù)第4行

　　刪除“3.生產(chǎn)過程中如果排放污水的……《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB18918—2002)

　　105

　　109

　　(3)的內(nèi)容

　　十三、債轉(zhuǎn)股企業(yè)

　　刪除“納稅人受托開發(fā)...不征收增值稅”

　　刪除“十三、債轉(zhuǎn)股企業(yè)......方案之日起執(zhí)行”

　　107

　　113

　　十九、上面新增

　　新增

　　新增“為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅”

　　111

　　6-7

　　117

　　(4)下面新增

　　新增

　　新增“直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

　　直銷企業(yè)的經(jīng)營模式主要有兩種：……以上規(guī)定自2013年3月1日起執(zhí)行”

　　115

　　倒數(shù)第17行-倒數(shù)第7行

　　118

　　最后一段

　　刪除“為控制玉米...并計提進(jìn)項稅額”

　　117

　　119

　　4.下面-120頁的第7點

　　刪除“增值稅一般納稅人外購...登記后重新辦理發(fā)行”并重新編寫

　　修改為“增值稅一般納稅人外購或者銷售貨物以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中接受交通運輸業(yè)……專用發(fā)票注明的增值稅稅額確定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額?！?/p>

　　117

　　4-18

　　121

　　第十點

　　刪除“10.關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣...有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”

　　118

　　123

　　第十六行

　　第十八行

　　第十九行

　　第二十行

　　刪除“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、”

　　刪除“交通運輸業(yè)”

　　刪除“專利權(quán)...著作權(quán)”

　　修改“服務(wù)性勞務(wù)”為“生活性服務(wù)業(yè)勞務(wù)”

　　118

　　倒數(shù)第17行

　　124

　　前兩行

　　刪除“國務(wù)院......不得抵扣”

　　119

　　124

　　三、固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接

　　刪除“ (一)自2009...已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)”

　　并重新編寫

　　新編寫為“(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品的增值稅政策……2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅”

　　119

　　三、下邊的(一)

　　126

　　6-16

　　刪除“實行海關(guān)進(jìn)口......不得計算進(jìn)項稅額抵扣”

　　新增“自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書……其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　120-121

　　120頁倒數(shù)第三段-121頁倒數(shù)第五段

　　127

　　3.下面的一段

　　如用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、職工福利

　　刪除“，即扣減進(jìn)項稅額的計算...應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額”

　　修改為“如用于職工福利”

　　122

　　3.下邊的第四行

　　130

　　例題上面新增

　　新增

　　新增“根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》……在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣?！?/p>

　　126

　　第五段-(十)例題上邊一段

　　135

　　例題下面新增

　　新增

　　新增“(五)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%”

　　131

　　例題下面新增

　　140

　　倒數(shù)11-12

　　增加內(nèi)容

　　自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

　　136

　　倒數(shù)15-16

　　140

　　倒數(shù)1

　　3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。

　　3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，……<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》(財稅[2009]8號)規(guī)定的增值稅稅率。

　　136

　　倒數(shù)1-4

　　141

　　正數(shù)12-13

　　非應(yīng)稅勞務(wù)，…生產(chǎn)性勞務(wù)。

　　非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括上述生產(chǎn)性勞務(wù)。

　　137

　　正數(shù)12

　　147

　　倒數(shù)9-10

　　增加內(nèi)容

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告》……(國稅發(fā)[2006]156號)及相關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

　　143-144

　　143頁倒數(shù)10行-144正數(shù)3行

　　148

　　正數(shù)15

　　(6)鉑金出口不退稅。

　　刪除

　　144

　　151-158

　　151正數(shù)11-158倒數(shù)4

　　第十節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅試點

　　整節(jié)刪除

　　147

　　159

　　正數(shù)18-20

　　最高開票限額…《最高開票限額申請表》。

　　最高開票限額由一般納稅人申請，……

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

　　148

　　正數(shù)7-11

　　167

　　節(jié)名由“第十二節(jié)”改為“第十一節(jié)”

　　156

　　173

　　新增 “六、出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問題……上述規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行?！?/p>

　　162—164

　　162第11行—164第2行

　　178

　　倒數(shù)第10行

　　十、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理

　　十一、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理

　　169

　　179

　　新增

　　新增：“6、為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理……按《管理辦法》第三條第(五)項相關(guān)規(guī)定辦理?！?/p>

　　169-170

　　160頁倒數(shù)第四行-170頁第17行

　　179

　　倒數(shù)第13行

　　“出口收匯核銷單……改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同)”刪除

　　170

　　179至180

　　倒數(shù)第3行

　　“3.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)……企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報?！眲h除

　　170

　　181

　　“③出口收匯核銷單;”刪除

　　171

　　183

　　“(4)出口收匯核銷單;”刪除

　　173

　　183

　　“4.邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下……5.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退(免)稅不必提供出口收匯核銷單。”刪除

　　173

　　183

　　“6.出口企業(yè)和其他單位申報國家稅務(wù)總局公告2012年第24號附件21所列貨物的退(免)稅，”

　　“4.出口企業(yè)和其他單位申報《管理辦法》附件21所列貨物的退(免

　　)稅，”

　　173

　　十八行

　　183

　　新增

　　新增：“5、出口貨物和勞務(wù)退(免)稅申報的規(guī)定……

　　上述規(guī)定除以明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其它規(guī)定自2013年4月1 日起執(zhí)行?！?/p>

　　173-176

　　173頁倒數(shù)第8段-176頁倒數(shù)第5行

　　183至184

　　倒數(shù)第5行

　　“3.出口收匯核銷單……但須在出口退(免)稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細(xì)表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單?！眲h除

　　177

　　185

　　“生產(chǎn)企業(yè)按本條第(二)項第5款規(guī)定”

　　“生產(chǎn)企業(yè)按本條第(二)項第四款規(guī)定”

　　178

　　185

　　“②出口收匯核銷單;”刪除

　　178

　　183

　　新增

　　新增：“5.關(guān)于出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)申報的有關(guān)問題……上述規(guī)定，自2013年4月1日起實施。”

　　178-179

　　178頁倒數(shù)第2行-179頁(八)上邊那一段

　　186

　　新增

　　新增：“委托出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨

　　物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》?！?/p>

　　179

　　倒數(shù)第6行-倒數(shù)第4行

　　186

　　“由委托方申請開具出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方?！?/p>

　　“由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》并轉(zhuǎn)交受托方。”

　　180

　　186

　　新增：“受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”

　　180

　　186

　　倒數(shù)第14行

　　“或出口收匯核銷單的”刪除

　　186

　　倒數(shù)第13行

　　“或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明”刪除

　　186

　　倒數(shù)第8行

　　“出口收匯核銷單”刪除

　　188

　　“4.境外單位、個人推遲支……已辦理出口退(免)稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款”刪除

　　188

　　新增

　　新增：“9.其他補(bǔ)充規(guī)定

　　(1)符合《管理辦法》規(guī)定的集團(tuán)公司，……上述規(guī)定除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行?！?/p>

　　182-185

　　182頁18-185頁第3行

　　189

　　倒數(shù)第六行

　　新增：“已經(jīng)規(guī)定執(zhí)行期限的條款外”

　　185

　　倒數(shù)第1行

　　190

　　第1、2、3、4、5、6行

　　“4.準(zhǔn)予從銷項稅額中......9.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅政策規(guī)定有哪些?”刪除

　　新增： “4.納稅人發(fā)生的平銷返利業(yè)務(wù)如何進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)處理”5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報是如何進(jìn)行的?6.如何確定是否應(yīng)扣減發(fā)生期進(jìn)項稅額?如何準(zhǔn)確計算應(yīng)扣

　　減的進(jìn)行稅額?”

　　以上為大家介紹的就是2014注稅稅法1教材變化中的第二章增值稅，大家了解了吧。了解了之后希望大家能夠努力學(xué)習(xí)，爭取在2014年取得好成績。