湖北2013契稅新政策 契稅熱點問答匯總

契稅實行3% ～5%的幅度稅率。實行幅度稅率是考慮到中國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，各地經(jīng)濟差別較大的實際情況。因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%～5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照該地區(qū)的實際情況決定。湖北省人民政府令第190號《湖北省契稅征收管理實施辦法》（修訂）決定我省契稅稅率為4%。

契稅納稅發(fā)生時間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

契稅納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

契稅納稅地點

契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

契稅征收管理

納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。

契稅熱點政策十問答

一、現(xiàn)在契稅稅率到底是多少?

答：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下，且屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的普通住宅，減按1%稅率征收契稅。對個人購買90平方米以上、140平方米以下，且屬于家庭唯一住房的普通住宅，按2%稅率征收契稅;對個人購買不屬于家庭唯一住房的，無論屬于普通住宅還是非普通住宅，一律按省規(guī)定4%稅率征收契稅。

二、房屋拆遷涉及的相關(guān)契稅優(yōu)惠有哪些?

答：根據(jù)城市房屋拆遷管理條例的規(guī)定，對于拆遷還房，被拆遷人不補繳產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款的，可免征契稅;如果因超面積還房等因素，應(yīng)補繳產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款的，對補繳款的部分，按規(guī)定征收稅。

三、單位購買職工宿舍能否享受契稅優(yōu)惠?

答：對于普通住房的契稅優(yōu)惠稅率，僅限于個人購買，對于單位購買或者單位及個人通過贈與、交換等非購置行為取得普通住房，應(yīng)統(tǒng)一適用法定稅率4%.

四、房屋繼承是否需要繳納契稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1036號)規(guī)定：一、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。二、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

五、房屋產(chǎn)權(quán)證增加產(chǎn)權(quán)人是否繳納契稅?

答：對于因家庭關(guān)系，或者其他原因，房屋權(quán)屬增加或者減少權(quán)利人，一般情況下，屬于轉(zhuǎn)讓或贈與行為，對權(quán)屬承受人(增加的權(quán)利人或剩余權(quán)利人)，應(yīng)按所承受的份額，適用規(guī)定的稅率征稅?；橐鲫P(guān)系的共同共有權(quán)屬人增減以及法定繼承除外。

六、發(fā)生商品房退房情況的，能否退還繳納的契稅?

答：房屋買賣交易撤銷，若未完成房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記的，對已納契稅應(yīng)予以退還，申請退還人應(yīng)提供身份證明、原契稅完稅證，房屋登記部門出具的房屋注銷備案登記的證明到當(dāng)?shù)仄醵愓魇沾翱谵k理退稅手續(xù)。但是若已辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記，房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成的，已繳稅款不予退還。

七、家庭財產(chǎn)分割是否征稅?

答：家庭財產(chǎn)分割中涉及房地產(chǎn)的分割，是指由于分家而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬分立行為。家庭財產(chǎn)分割是否征稅，應(yīng)根據(jù)具體情況確定。對享有家庭財產(chǎn)共有權(quán)的成員，承受被分割家庭財產(chǎn)，不征收契稅;對不享有家庭財產(chǎn)共有權(quán)的成員，承受被分割家庭財產(chǎn)，應(yīng)按贈與征收契稅。

八、離婚造成房屋產(chǎn)權(quán)變更是否需要繳納契稅?

答：夫妻雙方共同共有的土地房屋，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間或者離婚時，無論確權(quán)到任何一方，屬于房產(chǎn)共有權(quán)的變動，非產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，均不征契稅。

九、將個人房地產(chǎn)投入自己投資的個人獨資企業(yè)，是否征收契稅?

答：以自有房地產(chǎn)投入自己投資的個人獨資企業(yè)，不征收契稅。根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬無限責(zé)任的企業(yè)，企業(yè)的財產(chǎn)與投資人的財產(chǎn)不可分割。因此，將房地產(chǎn)投入自己投資的個人獨資企業(yè)，土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬未發(fā)生變更，在辦理土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)登記時僅需辦理更名手續(xù)，不征收契稅。

十、將個人創(chuàng)辦的獨資私營企業(yè)的房產(chǎn)更名至自己名下，是否征收契稅?

答：個人創(chuàng)辦的獨資私營企業(yè)的房產(chǎn)更名至自己名下，由于同屬于一個投資主體，土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬未發(fā)生變更，在辦理土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)更名手續(xù)時，不征收契稅。