現(xiàn)金日記賬

 現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、 支出和結(jié)存情況的賬簿。

的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè) 務(wù)）憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。

登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求 外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：

1.日期

“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的 日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日 期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的 發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬簿的 日期。

2.憑證編號(hào)

“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編 號(hào)。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金 日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。

3.摘要

“摘要”欄簡(jiǎn)要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明 扼要。

4.對(duì)應(yīng)科目

“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對(duì) 應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫 對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；

第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目， 如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而 不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填入兩

第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次 時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其 后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中 300元由車間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn) 金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”，在貸方金額 欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。

5.借方、貸方

“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄 的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。

6.余額

“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－ 本行貸方”公式計(jì)算填入。

正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn) 金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原 因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余

二、現(xiàn)金日記賬常見問題

1.撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證

撕毀票據(jù)或收據(jù)，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn) 金的票據(jù)或收據(jù)，乘機(jī)撕毀，再利用工作上的便利條件， 占有現(xiàn)金。

會(huì)計(jì)人員或出納人員利用內(nèi)部控制上的漏洞和工作上 的便利條件，用竊取的收據(jù)向客戶開票，從而將現(xiàn)金收入 私自隱匿并據(jù)為己有。

控制：控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào) 制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬。

2.少列總額

出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)加錯(cuò)， 使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面 余額減少，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。

控制：分工登記現(xiàn)金賬簿。

登記現(xiàn)金日記賬，分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記與現(xiàn)金 對(duì)應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)登記總分類賬。

3.大量使用現(xiàn)金

按照規(guī)定，對(duì)于金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn) 賬的方式進(jìn)行結(jié)算。但在實(shí)際工作中，存在著大量使用高 額現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，這為會(huì)計(jì)人員貪污現(xiàn)金收入提供了方 便的條件。

控制：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送 存銀行，以保證現(xiàn)金的安全。

4.涂改憑證金額

會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條 件，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中，會(huì) 計(jì)人員通常把憑證金額改小，占有多余的現(xiàn)金。

控制：會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收入原始 憑證。

5.挪用現(xiàn)金

挪用現(xiàn)金舞弊的形式有很多，其主要手法有：

（1）延遲入賬，挪用現(xiàn)金

單位收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，并及時(shí)送存銀行，如果 收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時(shí)登記入賬，就給出 納人員提供了挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。

（2）利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金

總賬登記往往是相隔一段時(shí)間登記一次，當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金 日記賬并進(jìn)行賬賬和賬實(shí)核對(duì)后，就可利用尚未登記總賬 之際，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬 支出合計(jì)數(shù)的手段，來達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的。

（3）循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金

廣泛利用商業(yè)信用的方法，為單位出納人員挪用現(xiàn)金 大開方便之門。出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后， 暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn) 金后，用下一筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬 款，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金，如此 循環(huán)入賬，永無止境。

控制：將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上 的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí) 編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。

6.身兼兩職

出納人員又插手會(huì)計(jì)工作，一個(gè)人又管錢又管賬。

控制：做好不相容職務(wù)分離控制，現(xiàn)金的收支、保 管、稽核與會(huì)計(jì)賬簿的登記要嚴(yán)格分離，由兩人或兩人以 上分工掌管。

7.無證無賬和大頭小尾

無證無賬指出納員或收款員利用職務(wù)上的便利條件或 經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給收款方開具收 據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬或記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。

大頭小尾指出納員、

紙，利用假復(fù)寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的 金額小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上 的金額，從而貪污差額部分。