本文詳細(xì)介紹了營改增增值稅納稅申報操作指南。

　　一、納稅期限

　　增值稅一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人企業(yè)按季申報，小規(guī)模納稅人個體工商戶按月申報。

　　二、納稅申報表及其附列資料(納稅人必報資料)

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

　　4、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

　　5、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

　　6、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　7、《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。

　　8、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

　　9、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》(電子信息)。

　　10、《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)用抵減清單》(電子信息)。

　　上述申報資料4-10項(xiàng)，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

　　4、《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目抵減清單》。

　　上述申報資料2-4項(xiàng)，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。

　　三、申報表的主要變化

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)：本表增加了應(yīng)稅服務(wù)申報內(nèi)容。

　　2、《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)：第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”和第20欄“期末留抵稅額”，上述三欄“本年累計”數(shù)用來計算反映應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)掛賬留抵稅額，適用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅納稅人填報;其他納稅人上述三欄“本年累計”數(shù)填寫“0”。

　　對于兼營銷售貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)增值稅一般納稅人，2013年7月份稅款所屬期有留抵稅額的，留抵稅額應(yīng)按“掛賬”處理的規(guī)定，只能從后期應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，不得從應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，因此，請注意2013年8月份稅款所屬期留抵稅額在申報表中填報的特殊處理。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))：本表將原表的行和列內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)換，填報內(nèi)容增加了適用11%、6%稅率和3%征收率等營改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容，增加了即征即退數(shù)據(jù)和免抵退稅數(shù)據(jù)。

　　增值稅納稅人按照本表填寫要求，按照發(fā)票開具種類、銷售額(銷項(xiàng)稅額)以及不同的適用稅率、征收率分別填列在相應(yīng)欄次內(nèi)。

　　當(dāng)期有增值稅即征即退業(yè)務(wù)的納稅人，需注意應(yīng)稅貨物及勞務(wù)適用稅率、征收率的對應(yīng)欄次和即征即退欄次之間的邏輯關(guān)系。

　　4、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))：本表只是部分填報內(nèi)容和欄次名稱進(jìn)行了微調(diào)，去掉了“廢舊物資發(fā)票”、“代開發(fā)票4%、6%征收率”“期初已征稅款掛帳額”、“期初已征稅款余額”等不再使用的欄次;增加了“代扣代繳稅收繳款憑證”、“上期留抵稅額抵減欠稅”、“上期留抵稅額退稅”、“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”等欄次;增加了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證等新的抵扣憑證填報內(nèi)容。

　　納稅人取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票注明的金額，稅額，填寫在第1欄內(nèi);納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸除外)，不再作為抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　如果本月增值稅納稅申報表附列資料(二)第7欄“稅額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

　　5、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))：本表為新增的報表，本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人(經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù))填寫，其他納稅人不填寫。如果《增值稅申報表附列資料三》第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。

　　6、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：本表為新增附列資料。

　　本表第1行由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況，填寫本表第一行的納稅人應(yīng)同時報送《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)用抵減清單》(電子信息)。

　　本表本月第2行由匯總計算繳納增值稅的營改增納稅人總機(jī)構(gòu)填寫，原增值稅納稅人不填寫本行。

　　7、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》：本表填報內(nèi)容未作調(diào)整。

　　(二)小規(guī)模納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)：本表增加了“應(yīng)稅服務(wù)”申報內(nèi)容。既有“應(yīng)稅服務(wù)”、又有“應(yīng)稅貨物和勞務(wù)”的混業(yè)經(jīng)營增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)計算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報表各欄次填寫。

　　增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季申報季度銷售額不超過6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征增值稅。月銷售額超過2萬元(按季申報季度銷售額超過6萬元)的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。

　　2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》：本表為新增的報表附件，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人(經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù))填寫。其他納稅人不需要填報。如果本表第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：本表為新增附列資料，由在增值稅應(yīng)納稅額中抵免購置稅控收款機(jī)增值稅稅額的納稅人填寫。此類納稅人應(yīng)上門申報。

　　四、一窗式比對規(guī)則

　　增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，要將申報表相關(guān)數(shù)據(jù)同納稅人的報稅、認(rèn)證、稽核及清單數(shù)據(jù)進(jìn)行票表比對，比對一致的允許申報，比對不一致的納稅人可修改數(shù)據(jù)后重新遠(yuǎn)程申報;如納稅人修改后仍不相符且確信申報數(shù)據(jù)正確，可于申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報，一窗式比對規(guī)則如下：

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