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企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅
2。 繳納季度所得稅時：
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅
4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5。 重新分配利潤
借： 利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7。重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配－未分配利潤
8。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）
9。對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）
10。免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
應(yīng)納稅所得額的調(diào)整調(diào)減是不用調(diào)賬的，只是調(diào)整所得稅申報表就行了。
就是日常所說的“調(diào)表不調(diào)賬”。
會計要反映真實的經(jīng)營成果的。
賬是根據(jù)會計準(zhǔn)則來入賬的，反映的是真實的經(jīng)營成果。匯算清繳是根據(jù)稅法來調(diào)整所得稅的所以說年報時只調(diào)表不調(diào)賬。 |
