一、銀行承兌匯票風(fēng)險的表現(xiàn)形式

　　（一）票據(jù)的真實性風(fēng)險

　　雖然人民銀行在年初對匯票的票樣進(jìn)行了統(tǒng)一，并且在匯票上增加了多項防偽技術(shù)，在一定程度上增加了假票的仿造難度。但是，一些不法分子仍然會利用先進(jìn)技術(shù)“克隆”匯票，幾乎達(dá)到以假亂真的程度。由于目前主要還是依靠人工鑒別匯票真?zhèn)危@樣就造成如果匯票被掉包，僅憑肉眼將很難識別票據(jù)的真?zhèn)?，為票?jù)的識別工作帶來了很大的難度。

　　從另一方面來講，銀行承兌匯票的確認(rèn)，大多以銀行間的電子查詢?yōu)橹鳌ｃy行的查詢結(jié)果一般為“XX年XX月XX日，我行簽發(fā)了XX號銀行 承兌匯票，金額XX元，真?zhèn)巫员妗薄＿@樣的查詢結(jié)果，只能證明所查詢的匯票是存在的，但是不能證明查詢方手中所持有的這張匯票是真實的。查詢書并不能作為鑒定銀行承兌匯票真?zhèn)蔚囊罁?jù)，只能在有限的程度上減小風(fēng)險發(fā)生的可能。所以對于“克隆票”，“票面要素和真票一致”這樣的查詢結(jié)果，起不到真正的作用。

　　（二）交易的非真實性風(fēng)險

　　非真實性風(fēng)險是指企業(yè)為了解決自身資金周轉(zhuǎn)困難，通過簽訂虛假的商品交易合同，套取銀行承兌匯票，進(jìn)而貼現(xiàn)融資而產(chǎn)生的風(fēng)險。作為短期結(jié)算和融資工具，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的手續(xù)費僅是面值的萬分之五，貼現(xiàn)利率又低于同期貸款利率，承兌匯票業(yè)務(wù)既能增加銀行保證金存款，減少自身資金投入，又能保證承兌企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)財務(wù)成本，銀企皆歡。因此，有些企業(yè)放棄流動資金貸款，轉(zhuǎn)而增加銀行承兌匯票的簽開數(shù)量，而商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的管理相對薄弱，造成無真實商品交易條件下虛開銀行承兌匯票的現(xiàn)象屢禁不絕，企業(yè)靠銀行承兌匯票沖抵流動資金使用，或通過銀行承兌匯票貼現(xiàn)融資后違規(guī)使用資金的現(xiàn)象也屢屢出現(xiàn)。融資性的票據(jù)是為了解決承兌申請人資金周轉(zhuǎn)困難而簽發(fā)的，匯票到期不能及時承兌的風(fēng)險相當(dāng)大，這就給貼現(xiàn)銀行形成了風(fēng)險隱患，如果是違規(guī)融資進(jìn)入股市，風(fēng)險和危害會更大。從一些違規(guī)使用銀行承兌匯票的案例可以看出，企業(yè)違規(guī)貼現(xiàn)的主要做法有：

　　（1）母公司與子公司之間虛簽商品交易合同，由一方申請銀行承兌匯票貼現(xiàn)后將資金專給另一方使用；

　?。?）同一法人注冊幾家公司，相互間虛簽商品交易合同，由一家公司申請貼現(xiàn)后將資金轉(zhuǎn)給另一家公司使用；

　　（3）注冊一家公司，與企業(yè)簽訂假商品交易合同，給企業(yè)一定的回報，利用企業(yè)申請的銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，為自己套取資金。

　　種種現(xiàn)象表明，融資性的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)政策性風(fēng)險明顯，貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)持此票據(jù)不能在中央銀行辦理再貼現(xiàn)，也難與其他同業(yè)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，從而使貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)面臨信貸資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險。同時貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在辦理融資性票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，存在有非真實商品交易等違反中央銀行的有關(guān)規(guī)定，面臨中央銀行依法依規(guī)進(jìn)行處罰而形成的風(fēng)險。

　　（三）信用風(fēng)險

　　信用風(fēng)險是指承兌匯票到期后，承兌銀行因“頭寸”不足或其他原因不守信用，未按要求及時劃款給貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)而造成的風(fēng)險。

　　一是承兌銀行是小型商業(yè)銀行或信用社，因經(jīng)營不善而無力支付承兌資金，這種情況出現(xiàn)的機(jī)率相對較少；

　　二是承兌銀行為了自身利益，如為了穩(wěn)定存款等，故意壓票，拖延付款時間，特別是近期流動性緊張時，這種做法更是屢屢出現(xiàn)；

　　三是承兌銀行為了某種利益，如手續(xù)費收入、吸引存款等，超過自身承載能力，簽發(fā)了大量承兌匯票而造成承兌到期無款墊付；

　　四是承兌匯票到期采取郵政委托收款的形式收回貼現(xiàn)資金，由于在郵程中存在很多不確定的因素，貼現(xiàn)資金收回滯后的現(xiàn)象比較普遍，給貼現(xiàn)銀行造成風(fēng)險和損失，同時郵寄的過程中票據(jù)的丟失風(fēng)險也是很大的。

　?。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險

　　操作風(fēng)險是指貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在辦理貼現(xiàn)過程中因工作人員操作不當(dāng)出現(xiàn)失誤而造成的風(fēng)險。一是對有條件限制的票據(jù)辦理貼現(xiàn)，例如為注有“不得轉(zhuǎn)讓”或“不得質(zhì)押”字樣的票據(jù)辦理貼現(xiàn)以及為公示催告過的非法票據(jù)辦理貼現(xiàn)等。二是對因操作失誤的貼現(xiàn)票據(jù)未能及時做出反應(yīng)而導(dǎo)致財務(wù)損失，例如將已貼現(xiàn)票據(jù)的被背書人寫錯而遭承兌銀行拒付；被背書人的公章與被背書人的名稱不一致；未及時辦理委托收款而使票據(jù)付款期喪失等。

　　二、銀行承兌匯票風(fēng)險防范措施

　?。ㄒ唬┩晟乒芾碇贫?，構(gòu)筑科學(xué)的內(nèi)控防線，健全票據(jù)貼現(xiàn)的風(fēng)險防范機(jī)制

　　1、建好四道防線。第一道防線是經(jīng)辦票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的部門要實行雙人、雙職、雙責(zé)工作制度，不允許“一手清”的現(xiàn)象發(fā)生；第二道防線設(shè)立相互約束、相互制約、相互牽制的票據(jù)貼現(xiàn)部門，不能由一個部門來單獨完成票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；第三道防線是部門領(lǐng)導(dǎo)和單位主管要加強對票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理檢查；第四道防線是審計部門對各崗位、各部門的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程的監(jiān)督反饋。

　　2、注重票據(jù)的五個重要環(huán)節(jié)。針對票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的特點，制定相應(yīng)的流程規(guī)范，確保權(quán)限劃分清晰，責(zé)任到位。切實做好對企業(yè)資信、票據(jù)查詢、要素審查、復(fù)查核對和逐級審批等環(huán)節(jié)的掌控，嚴(yán)格操作規(guī)程，使業(yè)務(wù)人員有章可循。

　?。ǘ┰谵k理票據(jù)貼現(xiàn)時，采取得力措施，嚴(yán)把關(guān)口，做好真實性、合法性和完整性的審查

　　1、防范票據(jù)真實性風(fēng)險的措施。

　?。?）匯票是按統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，票面要素齊備完整，背書連續(xù)，印章清晰，無涂改偽造痕跡，所載事項符合《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》以及《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理辦法》的規(guī)定。

　　（2）掌握票據(jù)特征，熟悉票據(jù)形態(tài)、色彩，掌握各種防偽、防涂改標(biāo)識的識別核心技術(shù)，認(rèn)真核對密押，鑒別票據(jù)真?zhèn)巍?

　　（3）對大額的或有疑問的銀行承兌匯票，貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)派雙人到承兌銀行實地查詢，同時也應(yīng)指派人員電話復(fù)查。

　?。?）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)填寫統(tǒng)一格式的申請書，認(rèn)真核對申請人名稱與營業(yè)執(zhí)照、貸款卡、預(yù)留印鑒和背書上的名稱是否一致，對貼現(xiàn)申請人的資格進(jìn)行認(rèn)真審查。

　?。?）除基本賬戶外，其他貼現(xiàn)款一律轉(zhuǎn)賬，貼現(xiàn)后及時通知承兌銀行，防止利用掛失詐騙。

　　2、防范交易的真實性風(fēng)險的措施。

　?。?）貼現(xiàn)申請人必須提供有效期內(nèi)的營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)過年檢的貸款卡及年檢證明，且商品交易是在規(guī)定的經(jīng)營范圍之內(nèi)。

　?。?）貼現(xiàn)申請人必須提供貼現(xiàn)票據(jù)項下的商品、勞務(wù)交易合同及復(fù)印件，合同金額不得小于票面金額。

　?。?）貼現(xiàn)申請人必須提供能證明票據(jù)項下的交易確已履行的憑證，包括與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)等復(fù)印件。

　　3、防范信用風(fēng)險的措施。

　?。?）承兌匯票到期前，前臺部門應(yīng)匡算好郵程的時間，及時發(fā)出委托收款函，保證在匯票到期日前，郵到承兌銀行。

　?。?）匯票到期日主動與承兌銀行聯(lián)系，提醒及時付款。（3）如果承兌銀行無理拒絕付款，則根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，通過法律途徑行使追索權(quán)。

　　4、防范操作風(fēng)險的措施。在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作上，實行“雙查、雙審”制度。所謂“雙查”，即雙人要對貼現(xiàn)票據(jù)的要素的合理性、合規(guī)性進(jìn)行審查；“雙審”是指雙人對已辦好貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)進(jìn)行票面各要素的審核，防止操作疏漏。最后經(jīng)前臺部門負(fù)責(zé)人審核同意后才能劃款到賬。

　　此外，還要在如下方面制定好流程：

　?。?）對已貼現(xiàn)了的銀行承兌匯票前臺部門要及時完成背書手續(xù)，指定票據(jù)由財務(wù)部門專人保管，部門負(fù)責(zé)人要定期檢查，防止貼現(xiàn)票據(jù)的挪用和換包。

　?。?）必須建立嚴(yán)密的交接登記制度。如匯票需要再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或是匯票到期需要委托收款等，都要進(jìn)行嚴(yán)格的交接登記。

　?。?）要有專門的保險柜保管貼現(xiàn)票據(jù)，注意防火、防水、防盜。

　　（4）每張貼現(xiàn)票據(jù)必須留有復(fù)印件，由專人歸檔保存。

　?。?）若出現(xiàn)票據(jù)丟失或毀損現(xiàn)象，信貸部門應(yīng)立即向承兌銀行申請掛失止付，并立即向法院申請公示催告或提請訟，由法院及時向承兌銀行發(fā)出止付通知書。

(作者：王莘，單位：中油財務(wù)有限責(zé)任公司)