備注:根據(jù)個人的工作經(jīng)驗,總結(jié)了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌,呵呵,開個玩笑.,別介意!6 v8 \0 L5 t+ S( j 01.補貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題 6 J# o& W. d5 Y5 e) B2 ^' g 對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財會規(guī)定,應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映?!把a貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無 “補貼收入”項目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。 : M6 k' f. U9 f! z* ]8 L# @1 F* _02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理 / d1 D1 p: ^; q0 F# s (1)調(diào)整應(yīng)交所得稅4 r$ P! U/ j- D. B+ c 借:以前年度損益調(diào)整 2 W' S+ |( Y, s: F4 F 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅4 ~" q8 ]$ \" y (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ! n, M" G8 J- v( f. T 借:利潤分配--未分配利潤# A6 `. A2 j" b& H6 v" A1 @$ k' X 貸:以前年度損益調(diào)整 9 B+ `* i% B* Q3 r& F2 d. { M4 x) g (3)補交稅款時 0 z* b9 I! \# b/ Y 借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅) x1 I+ |5 D* F1 A4 F7 ~ 貸:銀行存款 ( j1 {; ?' ^8 c" U$ a9 i9 n 對查補的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。0 K2 y. t$ ~; l3 t 03.促銷品的賬務(wù)處理問題 : j' }( t3 t) c3 U$ h* b! `: _ 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 % W i; _0 {0 b; y7 P5 e `7 H小規(guī)模納稅人:5 }7 x N0 {% U 借:營業(yè)外支出: U" _/ S5 d/ j% _2 e 貸: 庫存商品( q. _4 S5 A9 N B* H/ u 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 7 H Z$ Q- F- i' m) g3 y& o04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題 * q$ ^+ f- I4 L% r 借:原材料! ]* F$ I, g3 m8 n0 [ 貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款 3 g F# i1 k5 M" o1 k, I9 l' P6 G 下月初用紅字沖銷; . |6 E# c+ \- M9 e# | 收到票時: C& ~. k" m. d6 G 借:原材料- ?, a. }0 k. K7 q6 I 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額); q# j2 `# c) j n9 o+ @, w3 ] 貸:應(yīng)付帳款 & `, k- Y" M1 O+ `% H05. 代理出口的會計處理 ' f; Q$ Z# X& u4 c 1、收到代出口商品時) y( C [1 G; [" e/ Q1 ~ 借:受托代銷商品 8 Z, ~% p, |1 C% }$ f& g6 B 貸:代銷商品款 P( R, [3 g v) a4 W @; i 2、出口銷售時,按實際售價 3 L7 X- G. I6 \9 Y: h# V2 o 借:銀行存款(應(yīng)收帳款等) 1 p" U1 S4 L1 ^, a7 N 貸:應(yīng)付帳款 # {. K7 y/ U5 A" |' @: r 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 1 k. u- ~1 B: {3 Z! f 借:代銷商品款 ' c( l6 I( B- H$ h# x E1 o" l: y0 Y 貸:受托代銷商品 & C1 U) t3 t" ?( a" M 3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 : B# e( [3 `/ @& j Z b1 l0 R6 v 借:應(yīng)付帳款 7 D5 w7 i8 U) m. Q 貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入) 5 a; e. P. Q! G" y6 @7 f5 n- m4 V 銀行存款1 f9 { K" _& E. F: G7 O; V; D 四、代理進口( q7 u% g% {/ A/ \! r2 a; d 1、收到委托單位的收購資金時/ e: a' |' w% e* m; h. g 借:銀行存款* q) Q9 b8 D# v" v 貸:應(yīng)付帳款 & B( B7 x' }7 ^' V0 A8 o$ t 2、支付代購進口商品貨款及運雜費時 % x* L% U" O' P$ a 借:商品采購(進價成本) ! M0 x6 p+ q7 O9 t) ] 應(yīng)收帳款??××單位(代墊運雜費) & W, s2 F, `0 @+ b2 f" ?5 Q: u 貸:銀行存款 F; `% c' B1 t5 B3 ^* k" p F# x# k 3、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時 7 ^) ^( T+ K: T- h; ] 借: 應(yīng)付帳款. p7 E# R7 B) f' t6 e" v 貸:商品采購(進價成本)# O; |4 o" [) c' @7 @, u- L 應(yīng)收帳款(代墊運雜費) 1 u: l5 C. _& s6 O+ Q 代購代銷收入(代理手續(xù)費)1 o. m* o, ]* }8 T* q) U; x K 退回委托單位多給的收購資金時 . s0 l- ~1 A: D( R+ z 借:應(yīng)付帳款' e) s! F4 w9 S! G+ h0 \ 貸:銀行存款 ' F' f$ H$ g% @( ?06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題 5 m' ?1 ~/ G9 Y 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時:$ f8 ]5 U# R9 q5 ^8 }% o 借:銀行存款 # A4 \+ k8 r# S4 p 貸:預(yù)收帳款 a9 w9 C1 f" X6 K9 h; _7 |6 [ 收最后一期房款,開發(fā)票時8 R" @) r, Z% H2 @! [. }- Q8 ^ 借:銀行存款(最后一期房款) 3 n2 H6 B% w2 x7 }( H0 A& P 預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)& Q1 i# w. `# n 貸:經(jīng)營收入 : c- V4 r- _4 T+ o. X- T07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題 1 \: e7 V) P: ]. }" B* f! L# p 讀者譚少可問:我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?比如:飼料 7 M0 }9 N4 i, `5 S. g, b4 C 借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,4 H0 T& \( v4 W9 U6 [ 貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。 ) v6 d; [, p% j. r. _. [ r由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳, . C( D) M0 D" g# S! [: V2 w) k借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目# I2 C- F4 W q, e2 k9 i m* j( o 貸記“補貼收入”科目。9 S' ?, q0 O9 S 另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時,直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報“稅額”.! V3 Y1 i+ c% \" c 08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題 4 \0 d# e1 d+ k2 `3 a+ q. J “因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。* w: O* p5 H6 i! E( o! q% l8 |5 ^ 09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 g' m: g7 n6 r0 C1 ^: | 借:管理費用 . {. I& L. a4 D& c- q3 }+ B* i: _ 貸:累計折舊 0 j; _* E$ k1 q) C, Q+ y10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油) : I" \, t! r' e) a/ ? 答:1.購油時* a- \' z5 ^' { t- u 借:材料采購5 400 000 : ]/ C9 c/ @( x9 u 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)918 000/ ^' o, f1 S; h/ l0 r$ R0 `' A 貸:應(yīng)付帳款6 318 0003 d, ] _- H" d 2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時,假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時為: ; ^- e- N2 a3 f0 N1 H, c/ g! A+ a* z 借:待處理財產(chǎn)損溢12 636 ; p: ~+ E# L% ^6 M" G6 f 貸:材料采購(5 400 000元×2‰)10 800$ p5 F8 i! k' k) p8 e/ a% ? 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%) ' [6 g" E9 V' R" `' B11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題0 D# k$ D* k% q8 I. O" T 一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。1 N5 u7 @; e3 C, Z 二、對有些購貨單位不存在,貨款事實上收不回來,應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入管理費用。 & M4 m; ?2 U( y0 p& i* e: w' a* C12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 $ H. B) P0 B! W1 K# H: ~% d 一、 外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額* m2 `- g5 h$ X9 i+ B 借記“庫存商品”等科目 ) p. H! ~* K0 p貸記“銀行存款”科目2 v L, d, W9 e3 O 待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,0 ?' j; T8 A2 u4 \+ t+ L1 j 借記:原材料0 H6 _4 W. K, s2 i0 z8 H% p9 i8 D v. U 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) ' ^( I) Q9 I) ~! z- v6 Y貸記:銀行存款8 V! `/ x2 C' M+ g) C 13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題1 D& ?! U3 B+ J) q( g8 j/ w3 Z 收到投資的廠房和機器設(shè)備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價, Y$ [5 h- t' o$ D3 F: f借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認的價值,貸記“實收資本”,賬面原價大于新確認價值的差額,貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”。" E0 l. {6 ]) k- c, Z( x3 h) F d# I. l 14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題; w3 Y y+ z) i# {; Z- n' G 答:對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。 4 F5 D( r% t1 ^+ c征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發(fā)生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的。 O b. z# T8 j- B2 U# I5 `15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題 / X) \0 R$ p( j; l 答:(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時,應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會計分錄為:1 @% U* [, V v 借:銀行存款或應(yīng)收賬款 3 L5 t) h5 R$ P3 Z 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 3 u" [) N& i' T( j 貸:其它業(yè)務(wù)收入9 E; o, ], q% \1 @# z0 Q (2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計算繳納企業(yè)所得稅,會計分錄為:: F0 h9 Z x# Q* g' L8 T3 g 借:其它業(yè)務(wù)收入 # ^8 O4 N \7 y6 D: c5 \& b: d 貸:本年利潤 8 ~2 v! k- F J7 J5 I t( }4 e9 H 16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題 " T+ G8 R4 d2 x1 h 借:銀行存款 1171.17: B4 Y9 K8 e4 I7 P& K 貸:產(chǎn)品銷售收入 1001 9 H* z8 c1 K& y, Q8 a2 I9 e; ?- z 應(yīng)交稅金--銷項稅170.17 , h7 u% ^3 k- v0 ?. E z u但交稅時,稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬? . M& b3 ~: o: r8 T( }$ b結(jié)轉(zhuǎn): / L7 P) y% P( X7 C u借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 & Z* L" g: {! s- ~貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元 , d" O) K! ~+ Z/ q 借:現(xiàn)金 0.01元 9 v4 n7 y; q9 I: s貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 ; z: t6 i- t1 n6 r8 H' C 處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理: ( z4 K+ a a6 B) L 借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 % z$ {, ]. t" w2 b 貸:營業(yè)外收入 0.01元 % l0 [* f- B( t- w! ^, a% e17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理 5 R4 s1 j1 p# L 購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下: 8 e" }) P- j2 M' g (1)發(fā)出商品時,借:分期收款發(fā)出商品 8 Y x( h7 {5 L9 B 貸:庫存商品$ ?! h! S) |' [' C* m$ G9 { (2)開出發(fā)票時,借:應(yīng)收帳款--××公司 4 G5 y4 e& d6 ?, C 貸:應(yīng)交增值稅--銷項稅額 - N+ a+ A+ R8 Z8 }! c; k 貸:商品銷售收入 / O- C0 T# w6 ^& e 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 % L) {; [6 b) j" ?! q- z2 y 借:商品銷售成本# ~7 T& y. G; E3 u- q 貸:分期收款發(fā)出商品. p# G' ~" Y e! |$ \$ a! [ (3)收到貨款時,* J, M U1 |7 B1 u1 d& q! C; l 借:銀行存款) s8 p+ J, W5 W( |2 I8 r) Z 貸:應(yīng)收帳款--××公司 5 E. `( T+ f# t+ {. O' i9 r 18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題 ( M" b1 z. b4 N7 M* ^, a 某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤)。 ; Y9 k; D1 I% _ 由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定,所作會計分錄為: ' x8 ^% f* T6 w5 g% N 計提所得稅時,; r; C u6 M/ l+ b( U! o) h 借:所得稅 # N. ^0 p8 y% m" q 貸:應(yīng)交稅金 + Z$ w) R8 K7 k$ G5 }7 Z 支付罰款時, ( p% F+ I, f" c 借:利潤分配--稅收罰款 5000 ; G3 G |" o" t) t- d& b0 u 貸:銀行存款 5000% R, u1 e. J, [8 E. i 繳交稅金時,$ V8 H. i1 V+ a+ s% l2 X; C/ H% f 借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ) ~6 @+ H: A' ?) b" I- V 貸:銀行存款 . A% @1 n. d9 C1 K19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題 7 j' @8 n- ~2 }, ^1 _ 帳務(wù)處理如下: 1 |2 }! C( B6 Q2 Y' H! v' s 購買時:借:固定資產(chǎn)10000 5 [3 u# `+ G3 P }5 I m. ` 貸:銀行存款10000 3 U/ z8 U' l0 R: E9 C# |7 G# R8 ^# Y 結(jié)轉(zhuǎn)公益金:借:盈余公積--公益金10000# ^4 f2 P2 X% k: N 貸:盈余公積--一般盈余公積10000元 6 M2 n/ E$ U" o& G% c 公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理,其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。' w$ u& y$ S' _) K' ~. v 20.委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題 5 {2 d$ P5 y, c* a# o, B" u5 f' B 某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價1000元/噸,共10000元;進口時海關(guān)估價為1200元/噸,共12000元;另進口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。 9 L: j7 I6 J' K. h 借:原材料15000元/ l) Y) R9 b8 n) T6 w- a 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元9 L- N9 W& N5 U 貸:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元 % ]1 E8 R* N) X 付匯時: k5 Z: j5 N3 {4 ]) k1 S8 A 借:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元2 V8 j1 o# W3 h 貸:銀行存款18000元 " M3 M. ~% Q# f- f. g 在此需說明的是:原材料的進價,根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價,并非購買材料的實際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。) Y% G7 e8 B, O5 I" Y9 N 21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題 - c3 N2 e1 _# e+ {$ y) Y! w 答:企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時,在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時,購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下: ; y' ^- V2 E. ?7 E1.如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄# h* ?! p! `) r" R Y 借:物資采購(紅字)% H2 H R+ x1 u% T; s ? 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字) 7 ~" ~2 F2 A4 Z& A2 Q 貸:應(yīng)付賬款等(紅字) 2 \" W7 I0 @7 q, n/ J1 C 2.如商品已驗收入庫,采用進價核算的,則作紅字分錄: 9 s. K& _& m4 Z( T; s 借:庫存商品(紅字) ) P( R% Z. H" x: Z4 W 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)7 L5 J* o' a2 e" m& C# J 貸:應(yīng)付賬款等(紅字)$ W9 T6 z& {: P3 d 采用售價核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。 6 s" i( Y$ m" E! a1 S( Q: S. m/ c) J22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題 1 I: B( ~/ W: ]; |7 u S( V 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為: ) |5 q) v- G# J% ^ 借:應(yīng)付福利費 2 A: j ~/ j+ I. T; ]7 L) e 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)& @, I. s4 N; a3 e. y (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)7 n( T4 {; v% z& X5 f7 h7 F% f 庫存商品(成本價×數(shù)量) : R( i" [9 T' x& k. g! O$ v 該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映 ) a0 T3 i5 L& o4 M4 X23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題 0 e! K! _; V+ M0 V+ Y; f+ b; f 在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用? / U. O+ h9 n2 X按會計的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會計事項,可適當(dāng)簡化處理,列入管理費用即可。 / }& S; u$ R k! n) ]24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題 $ r& }3 u# w. d0 q v: k6 a 借:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位 ( v2 v8 _/ D4 t; A1 F 貸:銀行存款等: H; P7 j# X/ C5 E t+ l 收到款項時: & c; W1 s( V- \' y6 w) ~/ s+ {/ {/ h 借:銀行存款等 : B* n2 p0 @$ F3 F3 r: N 貸:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位3 N3 x( G1 {0 R! B8 x 25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題 4 t M# r* i5 t1 w: t$ V 投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中,只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。$ K m' Q8 l ?$ } 會計分錄如下:( W3 O; D/ ~' N7 R. L3 C$ T (一)收到來料時,不編制會計分錄,只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。 ; O8 ` M# [/ `! U4 W& b (二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時,對“來料”領(lǐng)取的處理同上,對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。2 z: i S7 w1 }( `. a; f (三)完工時,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。3 x4 p% l: Q! x! `0 v( {8 p (四)出口銷售時,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。1 @ C, O( t0 E' u. m5 s8 P. ` 26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題 8 b2 f3 F) n: ?$ V( o" E .新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目,而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目,分別核算分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年)、1年以上(不含1年)的各項費用。 / [7 u. I a6 P% o$ h 該制度規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理:& h) R9 b, R: W/ Y" F 1)在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的,對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出,應(yīng)通過“在建工程”科目核算。 5 {. ~& e! M) T) i. J- K 2)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算,借記“長期待攤費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益,借記“管理費用”科目,貸記“長期待攤費用”科目。 5 Z. W5 E" r/ } 開辦期間辦公樓裝修費用的處理,應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理:2 i" a; j. n, @. j6 F (1)如辦公樓是企業(yè)購建的,但需要經(jīng)過必要的裝修才能達到預(yù)定可使用狀態(tài),即可供正常辦公使用,則其裝修費應(yīng)作為資本化處理,構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值,會計處理同第一點。. e; V1 J, o: R; E& s( c (2)如辦公樓是企業(yè)租賃來的,則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后,在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。2 {1 |$ [% v9 _. t3 `+ r. B 2.企業(yè)的化驗室在使用過程中發(fā)生的裝修費,應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限,并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。# w$ V) |6 W0 I: W7 x 27.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題 ( n" f/ }1 ~8 P 某公司問購進一批商品,總價(含稅)3萬元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請問:1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?2.商品無入庫存,會計分錄該如何寫?3.商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤沖減?* |8 T7 c! P# m* F) J" K 答:一、你公司購進貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購進貨物途中被盜,則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。 I) [! W/ y' v% x% z 有關(guān)賬務(wù)處理如下:+ ]: t" F+ M3 X0 c) Y% X2 m( C- _% T 1. 購進貨物付款時: $ T# [6 _/ Z6 U& P 借:材料采購 , }- |! ?8 j3 c- y3 I/ U! y 應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(進項稅額); y( v5 ]0 z' O. ^5 _9 } 貸:銀行存款 , d- [3 z2 o% x% M 2.確認購進貨物被盜后. }) }; f# P, X4 H% \& D6 A& g ~ 借:待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益; N3 G( M5 N% p3 l/ G 貸:材料采購) d! ~3 R x8 g4 ?/ { C 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2 B5 N" Y# I& l" d7 @* C7 u 二、現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧,毀損報廢的凈損失,納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。: l1 a: m* q$ ?- i 28.軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產(chǎn)、專用技術(shù)出資的財稅處理問題 # g0 b7 `( E" r8 m% _, H 某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人,同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù),對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件,應(yīng)交增值稅,對為客戶開發(fā)的軟件,是連同技術(shù)即源代碼等一并交付,我司并不再銷售給其它客戶的行為,是否應(yīng)交納營業(yè)稅?二、有一公司,想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司,但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),因該公司仍有處理權(quán),所以不需交營業(yè)稅。另外,此項業(yè)務(wù),應(yīng)作為投資,是否需交企業(yè)所得稅?評估及投資時賬務(wù)如何處理?三、若個人以專有技術(shù)出資,是否也交營業(yè)稅及個人所得稅?如何繳納? , A$ B0 }1 ?5 A3 }1 v- Z 答:一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶,如果該計算機軟件經(jīng)中國版權(quán)保護中心登記,并取得《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的,征收營業(yè)稅,否則征增值稅。1 z: d; d+ ?, I9 A& w 二、1.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽取得的收入,應(yīng)征收營業(yè)稅,也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅,營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。 4 T6 v) K- ?: T7 \: a! @ 營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定:以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為,不屬于轉(zhuǎn)讓行為,不屬于營業(yè)稅征稅范圍,即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費或者取得固定收入,不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險,則不屬投資入股,而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。& o! L! B* H" w, G, {- N8 | U5 j 對所得稅問題,國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定:企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說,企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)(如無形資產(chǎn))對外投資時,其公允價值大于其賬面價值的增值部分,視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計繳企業(yè)所得稅;其公允價值小于其賬面價值部分視同轉(zhuǎn)讓損失,在所得稅前扣除。 + t5 w/ ^. n# K 2.評估及投資時的賬務(wù)處理問題/ F( `- S* X( T7 j8 P (1)新《企業(yè)會計制度》規(guī)定:以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資,按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為初始投資成本。 * h" f$ M. v0 O6 G- s: R! K ①評估價值>賬面價值時5 z9 b6 U. b6 K6 b 借:長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值+相關(guān)稅費) 2 {/ Y. I" }0 m8 b- B6 \( D* @/ x 貸:無形資產(chǎn)(賬面價值) 2 q, r& f- |3 B" h1 s( e 遞延稅款(評估價值-賬面價值)×稅率$ R; r1 C& A; O' p ②評估價值≤賬面價值時6 M K* Z1 }0 v* u1 ?/ r 借:長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值)$ E5 q! {/ x) d! f 貸:無形資產(chǎn)(賬面價值) ! o, ^ s% B$ e (2)如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度( U& r; m' u: d/ W7 h2 ]& i ①評估增值時 d0 U2 e. o+ G+ j& Q* w" L0 a 借:長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值)7 j& v+ F) S* r3 j 貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)( J u' v) l8 t, K+ g 遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅金; W& ~. D" F$ t. v/ E 資本公積(公允價值-賬面價值-稅金), R. z2 A0 e9 g7 h$ v ②評估減值時, T9 m% o. `3 A3 ~ s+ }* I2 ^, x5 j 借:長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值) % s6 \: P1 \ x9 t: {8 a* N 營業(yè)外支出(賬面價值-公允價值): _% V* l/ W X( b1 L( r3 I 貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)3 [$ [# H4 R/ T# P7 p 三、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時(以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例),取得的相應(yīng)收入,屬特許權(quán)使用費所得,應(yīng)繳納個人所得稅,特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。, T# h$ c9 @- ?% M4 Y 29.未認證的當(dāng)月發(fā)票的進項稅額如何進行帳務(wù)處理 3 S+ E5 |8 ^/ E 增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票,不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認證、申報和會計處理,可按如下方法處理。 ! L8 I- Q$ R6 J& U9 ]9 q0 x; H# f 一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián), 2 c1 s$ m' O6 u. o4 |! f 借:原材料等+ K8 j0 O U& e& m( A G' }, v 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) ( d6 ~/ d6 s% k# J$ U! @2 n 貸:銀行存款等 ) v! q$ k; w* K, o6 P- J 對該份抵扣聯(lián),如在規(guī)定期限通過認證的,對上述會計處理不需變動,并在通過認證的月份申報抵扣;如在規(guī)定期限進行認證,但通不過認證的,或者超過規(guī)定期限不進行認證的,則需對進項稅額作轉(zhuǎn)出處理: 8 z e3 b* r& V2 f9 l! U# H; { 借:原材料等9 i- t8 d ?4 S9 | 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) % s+ B5 U0 C: Z( z 如在收到抵扣聯(lián),但沒在收到的月份進行認證的,也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄,同時在備查薄上注明“待認證”字樣。0 `% B9 R, |% Z2 L, K$ | 二、凡購進貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的,應(yīng)于月終暫估入帳,0 s: g" \) @6 k# B8 o3 l- G+ \ 借:原材料--××材料暫估價" N+ W9 y$ ]% o5 G1 @ 貸:應(yīng)付帳款1 U$ N1 h" d- \( l7 e6 ^+ N: g8 C 月初用紅字沖回, 9 o- K+ ~) N0 c8 c; s% P4 L, A( s 發(fā)票抵扣聯(lián)收到后,按上述的方法進行處理。5 A' `+ D8 T% I. G 三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目,因而不能采用該科目來核算。 ( F3 f: A5 d9 f8 s% P- W, o4 k30.少收貨款可不可以自行調(diào)帳 ! m, h1 z, ]5 B' o9 e' `6 Y% V6 _ 答:根據(jù)文件規(guī)定,企業(yè)銷售貨物,事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的折讓證明單,供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機關(guān)開具折讓證明單,供貨方自行調(diào)帳,是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費,作不能收回的應(yīng)收賬款處理,可在營業(yè)外支出合計科目列支, i2 ` Z0 s6 ^2 f 借:營業(yè)外支出 & y- E6 A: m9 M3 r" o 貸:應(yīng)收賬款××公司 - H% Y) T; \( ?2 @31.多提多攤的折舊額該怎么辦 5 m K, \7 b# k/ {& q# [ 例:甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備,原始價值84000元,原估計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值4000元,按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因,以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊,于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,預(yù)計凈殘值為2000。7 v' W" j, | @ 解:(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年),累計折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。* J5 y% K: [8 l4 \ (2)2006年1月1日起,改按新的使用年限計提折舊,每年折舊費用為: * r+ m- K: \$ ?! k9 l$ R. f2 r(44000-2000)/(6-4)=21000(元)6 H! e( V! m8 t8 W0 F; H 2006年12月31日,該公司編制會計分錄如下:# u( @* W% g. T; K) U& r& O 借:管理費用 21000* ^/ B8 U; a0 l* t3 d 貸:累計折舊 21000: n5 j* r3 d& C/ p* _7 v 32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進行賬務(wù)處理 + b1 y" m& x# q* z4 y {企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮,這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費用應(yīng)在企業(yè)的管理費用中列支。+ k( W& z' g5 Y) h 借:管理費用-XXX+ K% }; c2 ?/ } 貸:現(xiàn)金7 U5 a& z; ^+ j; f3 T5 T2 I 33.無銷售企業(yè)招待費如何計提? & \0 c4 J6 Z' s: s7 G. o; _4 y% i 凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例,在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所取得的各類收益,包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。, J# V) y6 d; @( J. } 34.實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進行會計處理 3 u5 w8 M" R# y |3 Z3 o 債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下,如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值,債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金,4 b7 @0 m% Y) ~0 ~1 A4 P8 Q2 I 借“銀行存款”科目,按該項重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目,按其差額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末,再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。) E: H5 Y0 o. S3 A# i3 D& x 如果企業(yè)濫用會計估計,不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備,應(yīng)作為重大會計差錯,按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。 # n8 F4 F0 H% {! T35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊 $ J- \, k- \7 b2 q! q 問:如果折舊期已滿,固定資產(chǎn)賬面仍有余額,能否繼續(xù)提取折舊?* l" @0 ?/ }. U m9 H( G# P3 ? 答: 固定資產(chǎn)折舊期已滿,其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額,已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。 7 v6 m7 b9 h/ u% ]- h36.購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn) * W6 T5 Q0 E& u5 u* P# A 問:我公司購買了一輛汽車,除了車子本身價款外,車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?( K6 B7 @4 d+ B9 G$ S 答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”的科目核算. / X$ K* o, e3 b2 N' f37.年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理 [0 c- P5 A- R! T 年審時,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金, # E B# D5 N$ W借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅 ' ^4 t! G% m9 u* s( b+ z貨:應(yīng)交稅金--未交××稅% p7 R$ O: b) x* A 補稅上交時,1 v) P; u; K! ^- z 借:應(yīng)交稅金--未交××稅4 J" M9 T2 G: G* u 貨:銀行存款 8 C( S6 o4 N- B; Y38.醫(yī)療費可否列入制造費用 ! L3 i2 { v4 T. h1 B 問:我單位員工受傷,單位負擔(dān)部分醫(yī)療費,該費用可否列入制造費用一次攤銷?# J3 A* r0 K4 A# V( ~ 答:醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支,不得計入費用。 2 r. O! u" g, x% ~3 c39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理 " T/ p9 m$ ?8 G7 u$ f- ? 答: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定,超過部分做納稅調(diào)整。 ) G5 C( j( {2 _& ~40.招待費如何扣除 + L6 x9 E4 s& C/ [& R# F1 T 問:招待費是怎么扣除的? * O f n1 I b, l% j$ W- B 答:據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,在下列規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。 ; S7 }$ ]4 E8 W5 P! Y41.業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定 6 G/ t f3 K9 r( Q: ]) v 答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》,納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。4 j2 ^' X/ O& T2 x+ q 42.個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳 ! G9 C! [: g: s3 c0 \ 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本,需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。 4 Q0 B# Z4 Y/ @3 P, A, i6 ^43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬 % A/ H0 }6 C- i2 U" n% `6 g 問:事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢? : y$ Z8 k' V: j5 W 答:凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理,其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。 9 l& b# E8 d4 N; E' z44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬 5 q- D; y8 b2 u5 H7 h# C4 k: G' r9 ] 問:我公司最近購買了一批舊機器,但部分沒有發(fā)票,無法按正常的方法入賬,對這部分是否可以評估入賬? f5 _* R6 V0 `0 z) y8 J 答:《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù),可以評估入賬,并可以按照評估入賬的價值計提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除 ; U! b3 ]' R' N5 @# J5 V45.來料加工的賬務(wù)處理 ( m! v2 e! @. z3 Q7 v& t" f- Q 以下分錄僅供參考,請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。 ( J! V0 r X3 k) B) [ 1、收到來料時,不編制會計分錄,只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。 o* r+ x1 M4 |3 @* V: T. C 2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時,對“來料”領(lǐng)取的處理同上,對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。$ w; X- Z2 k7 H( N6 [6 k6 w9 A 3、完工時,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。" X% q, k9 x, s! A 4、出口銷售收取加工費等,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。 ! } r: |5 _! k; I46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限 ( P! u5 l# b# z9 f 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的,可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定,但不得短于以下規(guī)定年限: . c3 V2 B. r r (一) 房屋、建筑物為20年;8 R" W2 H" |2 Z$ { (二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;* J% R* k) A- c! Z7 d7 l (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn),經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。 # b' k u' T) f' i0 D47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理! m( q0 P; p* R+ f. |' F4 n 雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理,但為加強財務(wù)管理,應(yīng)按月做賬務(wù)處理,分錄處理提供以下參考:8 v! Q( w3 d9 I 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額: + V" t% C8 O) x3 y' g 借:主營業(yè)務(wù)收入 / d% e* z+ l9 x- l 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)! u! \3 W/ v2 _ J' Q 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額: + K/ f p8 c7 q4 q/ y 借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款) , V+ W1 Z, x8 O5 h# V9 X+ w3 s; y 貸:補貼收入 |
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