一区二区三区日韩精品-日韩经典一区二区三区-五月激情综合丁香婷婷-欧美精品中文字幕专区

分享

一些常用比較難處理的會計科目

 neversorrow 2011-12-22
備注:根據(jù)個人的工作經(jīng)驗,總結(jié)了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌,呵呵,開個玩笑.,別介意!6 v8 \0 L5 t+ S( j
01.補貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題
6 J# o& W. d5 Y5 e) B2 ^' g  對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財會規(guī)定,應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映?!把a貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無 “補貼收入”項目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。
: M6 k' f. U9 f! z* ]8 L# @1 F* _02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
/ d1 D1 p: ^; q0 F# s  (1)調(diào)整應(yīng)交所得稅4 r$ P! U/ j- D. B+ c
  借:以前年度損益調(diào)整
2 W' S+ |( Y, s: F4 F   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅4 ~" q8 ]$ \" y
  (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
! n, M" G8 J- v( f. T  借:利潤分配--未分配利潤# A6 `. A2 j" b& H6 v" A1 @$ k' X
   貸:以前年度損益調(diào)整
9 B+ `* i% B* Q3 r& F2 d. {  M4 x) g  (3)補交稅款時
0 z* b9 I! \# b/ Y  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅) x1 I+ |5 D* F1 A4 F7 ~
  貸:銀行存款
( j1 {; ?' ^8 c" U$ a9 i9 n  對查補的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。0 K2 y. t$ ~; l3 t
03.促銷品的賬務(wù)處理問題 : j' }( t3 t) c3 U$ h* b! `: _
  在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
% W  i; _0 {0 b; y7 P5 e  `7 H小規(guī)模納稅人:5 }7 x  N0 {% U
借:營業(yè)外支出: U" _/ S5 d/ j% _2 e
貸: 庫存商品( q. _4 S5 A9 N  B* H/ u
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
7 H  Z$ Q- F- i' m) g3 y& o04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題 * q$ ^+ f- I4 L% r
           借:原材料! ]* F$ I, g3 m8 n0 [
          貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
3 g  F# i1 k5 M" o1 k, I9 l' P6 G      下月初用紅字沖銷;
. |6 E# c+ \- M9 e# |      收到票時:  C& ~. k" m. d6 G
          借:原材料- ?, a. }0 k. K7 q6 I
            應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額); q# j2 `# c) j  n9 o+ @, w3 ]
            貸:應(yīng)付帳款   
& `, k- Y" M1 O+ `% H05. 代理出口的會計處理
' f; Q$ Z# X& u4 c  1、收到代出口商品時) y( C  [1 G; [" e/ Q1 ~
  借:受托代銷商品
8 Z, ~% p, |1 C% }$ f& g6 B   貸:代銷商品款
  P( R, [3 g  v) a4 W  @; i  2、出口銷售時,按實際售價
3 L7 X- G. I6 \9 Y: h# V2 o  借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)
1 p" U1 S4 L1 ^, a7 N   貸:應(yīng)付帳款
# {. K7 y/ U5 A" |' @: r  同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
1 k. u- ~1 B: {3 Z! f  借:代銷商品款
' c( l6 I( B- H$ h# x  E1 o" l: y0 Y   貸:受托代銷商品
& C1 U) t3 t" ?( a" M  3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入
: B# e( [3 `/ @& j  Z  b1 l0 R6 v  借:應(yīng)付帳款
7 D5 w7 i8 U) m. Q   貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入)
5 a; e. P. Q! G" y6 @7 f5 n- m4 V     銀行存款1 f9 {  K" _& E. F: G7 O; V; D
  四、代理進口( q7 u% g% {/ A/ \! r2 a; d
  1、收到委托單位的收購資金時/ e: a' |' w% e* m; h. g
  借:銀行存款* q) Q9 b8 D# v" v
   貸:應(yīng)付帳款
& B( B7 x' }7 ^' V0 A8 o$ t  2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
% x* L% U" O' P$ a  借:商品采購(進價成本)
! M0 x6 p+ q7 O9 t) ]     應(yīng)收帳款??××單位(代墊運雜費)
& W, s2 F, `0 @+ b2 f" ?5 Q: u   貸:銀行存款  F; `% c' B1 t5 B3 ^* k" p  F# x# k
  3、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時
7 ^) ^( T+ K: T- h; ]  借: 應(yīng)付帳款. p7 E# R7 B) f' t6 e" v
   貸:商品采購(進價成本)# O; |4 o" [) c' @7 @, u- L
     應(yīng)收帳款(代墊運雜費)
1 u: l5 C. _& s6 O+ Q     代購代銷收入(代理手續(xù)費)1 o. m* o, ]* }8 T* q) U; x  K
  退回委托單位多給的收購資金時
. s0 l- ~1 A: D( R+ z  借:應(yīng)付帳款' e) s! F4 w9 S! G+ h0 \
   貸:銀行存款
' F' f$ H$ g% @( ?06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題
5 m' ?1 ~/ G9 Y  銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時:$ f8 ]5 U# R9 q5 ^8 }% o
  借:銀行存款
# A4 \+ k8 r# S4 p   貸:預(yù)收帳款  a9 w9 C1 f" X6 K9 h; _7 |6 [
  收最后一期房款,開發(fā)票時8 R" @) r, Z% H2 @! [. }- Q8 ^
  借:銀行存款(最后一期房款)
3 n2 H6 B% w2 x7 }( H0 A& P    預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)& Q1 i# w. `# n
   貸:經(jīng)營收入  
: c- V4 r- _4 T+ o. X- T07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題
1 \: e7 V) P: ]. }" B* f! L# p   讀者譚少可問:我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?比如:飼料
7 M0 }9 N4 i, `5 S. g, b4 C  借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,4 H0 T& \( v4 W9 U6 [
貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
) v6 d; [, p% j. r. _. [  r由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳,
. C( D) M0 D" g# S! [: V2 w) k借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目# I2 C- F4 W  q, e2 k9 i  m* j( o
貸記“補貼收入”科目。9 S' ?, q0 O9 S
   另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時,直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報“稅額”.! V3 Y1 i+ c% \" c
08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
4 \0 d# e1 d+ k2 `3 a+ q. J  “因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。* w: O* p5 H6 i! E( o! q% l8 |5 ^
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
  g' m: g7 n6 r0 C1 ^: |        借:管理費用
. {. I& L. a4 D& c- q3 }+ B* i: _          貸:累計折舊
0 j; _* E$ k1 q) C, Q+ y10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)
: I" \, t! r' e) a/ ?         答:1.購油時* a- \' z5 ^' {  t- u
         借:材料采購5 400 000
: ]/ C9 c/ @( x9 u           應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)918 000/ ^' o, f1 S; h/ l0 r$ R0 `' A
           貸:應(yīng)付帳款6 318 0003 d, ]  _- H" d
        2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時,假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時為:
; ^- e- N2 a3 f0 N1 H, c/ g! A+ a* z         借:待處理財產(chǎn)損溢12 636
; p: ~+ E# L% ^6 M" G6 f           貸:材料采購(5 400 000元×2‰)10 800$ p5 F8 i! k' k) p8 e/ a% ?
           應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
' [6 g" E9 V' R" `' B11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題0 D# k$ D* k% q8 I. O" T
  一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。1 N5 u7 @; e3 C, Z
  二、對有些購貨單位不存在,貨款事實上收不回來,應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入管理費用。
& M4 m; ?2 U( y0 p& i* e: w' a* C12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 $ H. B) P0 B! W1 K# H: ~% d
一、  外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額* m2 `- g5 h$ X9 i+ B
借記“庫存商品”等科目
) p. H! ~* K0 p貸記“銀行存款”科目2 v  L, d, W9 e3 O
待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,0 ?' j; T8 A2 u4 \+ t+ L1 j
借記:原材料0 H6 _4 W. K, s2 i0 z8 H% p9 i8 D  v. U
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
' ^( I) Q9 I) ~! z- v6 Y貸記:銀行存款8 V! `/ x2 C' M+ g) C
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題1 D& ?! U3 B+ J) q( g8 j/ w3 Z
  收到投資的廠房和機器設(shè)備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價,
  Y$ [5 h- t' o$ D3 F: f借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認的價值,貸記“實收資本”,賬面原價大于新確認價值的差額,貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”。" E0 l. {6 ]) k- c, Z( x3 h) F  d# I. l
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題; w3 Y  y+ z) i# {; Z- n' G
   答:對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。
4 F5 D( r% t1 ^+ c征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發(fā)生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的。
  O  b. z# T8 j- B2 U# I5 `15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
/ X) \0 R$ p( j; l    答:(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時,應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會計分錄為:1 @% U* [, V  v
  借:銀行存款或應(yīng)收賬款
3 L5 t) h5 R$ P3 Z   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
3 u" [) N& i' T( j   貸:其它業(yè)務(wù)收入9 E; o, ], q% \1 @# z0 Q
  (2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計算繳納企業(yè)所得稅,會計分錄為:: F0 h9 Z  x# Q* g' L8 T3 g
  借:其它業(yè)務(wù)收入
# ^8 O4 N  \7 y6 D: c5 \& b: d   貸:本年利潤 8 ~2 v! k- F  J7 J5 I  t( }4 e9 H
16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題 " T+ G8 R4 d2 x1 h
借:銀行存款 1171.17: B4 Y9 K8 e4 I7 P& K
貸:產(chǎn)品銷售收入 1001 9 H* z8 c1 K& y, Q8 a2 I9 e; ?- z
應(yīng)交稅金--銷項稅170.17
, h7 u% ^3 k- v0 ?. E  z  u但交稅時,稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?
. M& b3 ~: o: r8 T( }$ b結(jié)轉(zhuǎn):  
/ L7 P) y% P( X7 C  u借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元
& Z* L" g: {! s- ~貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元 , d" O) K! ~+ Z/ q
借:現(xiàn)金            0.01元
9 v4 n7 y; q9 I: s貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款   0.01元 ; z: t6 i- t1 n6 r8 H' C
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理: ( z4 K+ a  a6 B) L
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 % z$ {, ]. t" w2 b
貸:營業(yè)外收入       0.01元
% l0 [* f- B( t- w! ^, a% e17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理 5 R4 s1 j1 p# L
  購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下:
8 e" }) P- j2 M' g  (1)發(fā)出商品時,借:分期收款發(fā)出商品
8 Y  x( h7 {5 L9 B           貸:庫存商品$ ?! h! S) |' [' C* m$ G9 {
  (2)開出發(fā)票時,借:應(yīng)收帳款--××公司
4 G5 y4 e& d6 ?, C          貸:應(yīng)交增值稅--銷項稅額
- N+ a+ A+ R8 Z8 }! c; k          貸:商品銷售收入
/ O- C0 T# w6 ^& e  同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
% L) {; [6 b) j" ?! q- z2 y  借:商品銷售成本# ~7 T& y. G; E3 u- q
   貸:分期收款發(fā)出商品. p# G' ~" Y  e! |$ \$ a! [
  (3)收到貨款時,* J, M  U1 |7 B1 u1 d& q! C; l
  借:銀行存款) s8 p+ J, W5 W( |2 I8 r) Z
   貸:應(yīng)收帳款--××公司    5 E. `( T+ f# t+ {. O' i9 r
18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
( M" b1 z. b4 N7 M* ^, a  某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤)。
; Y9 k; D1 I% _  由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定,所作會計分錄為:
' x8 ^% f* T6 w5 g% N  計提所得稅時,; r; C  u6 M/ l+ b( U! o) h
  借:所得稅
# N. ^0 p8 y% m" q   貸:應(yīng)交稅金
+ Z$ w) R8 K7 k$ G5 }7 Z  支付罰款時,
( p% F+ I, f" c  借:利潤分配--稅收罰款  5000
; G3 G  |" o" t) t- d& b0 u   貸:銀行存款  5000% R, u1 e. J, [8 E. i
  繳交稅金時,$ V8 H. i1 V+ a+ s% l2 X; C/ H% f
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
) ~6 @+ H: A' ?) b" I- V   貸:銀行存款
. A% @1 n. d9 C1 K19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題 7 j' @8 n- ~2 }, ^1 _
  帳務(wù)處理如下:
1 |2 }! C( B6 Q2 Y' H! v' s  購買時:借:固定資產(chǎn)10000  5 [3 u# `+ G3 P  }5 I  m. `
       貸:銀行存款10000
3 U/ z8 U' l0 R: E9 C# |7 G# R8 ^# Y  結(jié)轉(zhuǎn)公益金:借:盈余公積--公益金10000# ^4 f2 P2 X% k: N
         貸:盈余公積--一般盈余公積10000元
6 M2 n/ E$ U" o& G% c  公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理,其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。' w$ u& y$ S' _) K' ~. v
20.委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題
5 {2 d$ P5 y, c* a# o, B" u5 f' B   某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價1000元/噸,共10000元;進口時海關(guān)估價為1200元/噸,共12000元;另進口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。
9 L: j7 I6 J' K. h    借:原材料15000元/ l) Y) R9 b8 n) T6 w- a
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元9 L- N9 W& N5 U
     貸:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
% ]1 E8 R* N) X    付匯時:  k5 Z: j5 N3 {4 ]) k1 S8 A
    借:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元2 V8 j1 o# W3 h
     貸:銀行存款18000元
" M3 M. ~% Q# f- f. g    在此需說明的是:原材料的進價,根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價,并非購買材料的實際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。) Y% G7 e8 B, O5 I" Y9 N
21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題
- c3 N2 e1 _# e+ {$ y) Y! w  答:企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時,在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時,購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:
; y' ^- V2 E. ?7 E1.如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄# h* ?! p! `) r" R  Y
      借:物資采購(紅字)% H2 H  R+ x1 u% T; s  ?
           應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
7 ~" ~2 F2 A4 Z& A2 Q        貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
2 \" W7 I0 @7 q, n/ J1 C      2.如商品已驗收入庫,采用進價核算的,則作紅字分錄:
9 s. K& _& m4 Z( T; s      借:庫存商品(紅字)
) P( R% Z. H" x: Z4 W          應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)7 L5 J* o' a2 e" m& C# J
        貸:應(yīng)付賬款等(紅字)$ W9 T6 z& {: P3 d
      采用售價核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。
6 s" i( Y$ m" E! a1 S( Q: S. m/ c) J22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
1 I: B( ~/ W: ]; |7 u  S( V  企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
) |5 q) v- G# J% ^    借:應(yīng)付福利費
2 A: j  ~/ j+ I. T; ]7 L) e     貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)& @, I. s4 N; a3 e. y
       (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)7 n( T4 {; v% z& X5 f7 h7 F% f
       庫存商品(成本價×數(shù)量)
: R( i" [9 T' x& k. g! O$ v  該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映
) a0 T3 i5 L& o4 M4 X23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題
0 e! K! _; V+ M0 V+ Y; f+ b; f  在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
/ U. O+ h9 n2 X按會計的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會計事項,可適當(dāng)簡化處理,列入管理費用即可。
/ }& S; u$ R  k! n) ]24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
$ r& }3 u# w. d0 q  v: k6 a    借:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位
( v2 v8 _/ D4 t; A1 F     貸:銀行存款等: H; P7 j# X/ C5 E  t+ l
    收到款項時:
& c; W1 s( V- \' y6 w) ~/ s+ {/ {/ h    借:銀行存款等
: B* n2 p0 @$ F3 F3 r: N    貸:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位3 N3 x( G1 {0 R! B8 x
25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
4 t  M# r* i5 t1 w: t$ V   投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中,只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。$ K  m' Q8 l  ?$ }
   會計分錄如下:( W3 O; D/ ~' N7 R. L3 C$ T
    (一)收到來料時,不編制會計分錄,只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。
; O8 `  M# [/ `! U4 W& b    (二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時,對“來料”領(lǐng)取的處理同上,對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。2 z: i  S7 w1 }( `. a; f
    (三)完工時,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。3 x4 p% l: Q! x! `0 v( {8 p
    (四)出口銷售時,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。1 @  C, O( t0 E' u. m5 s8 P. `
26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題 8 b2 f3 F) n: ?$ V( o" E
   .新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目,而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目,分別核算分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年)、1年以上(不含1年)的各項費用。
/ [7 u. I  a6 P% o$ h   該制度規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理:& h) R9 b, R: W/ Y" F
   1)在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的,對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出,應(yīng)通過“在建工程”科目核算。
5 {. ~& e! M) T) i. J- K   2)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算,借記“長期待攤費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益,借記“管理費用”科目,貸記“長期待攤費用”科目。
5 Z. W5 E" r/ }    開辦期間辦公樓裝修費用的處理,應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理:2 i" a; j. n, @. j6 F
    (1)如辦公樓是企業(yè)購建的,但需要經(jīng)過必要的裝修才能達到預(yù)定可使用狀態(tài),即可供正常辦公使用,則其裝修費應(yīng)作為資本化處理,構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值,會計處理同第一點。. e; V1 J, o: R; E& s( c
    (2)如辦公樓是企業(yè)租賃來的,則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后,在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。2 {1 |$ [% v9 _. t3 `+ r. B
    2.企業(yè)的化驗室在使用過程中發(fā)生的裝修費,應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限,并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。# w$ V) |6 W0 I: W7 x
27.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題 ( n" f/ }1 ~8 P
  某公司問購進一批商品,總價(含稅)3萬元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請問:1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?2.商品無入庫存,會計分錄該如何寫?3.商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤沖減?* |8 T7 c! P# m* F) J" K
    答:一、你公司購進貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購進貨物途中被盜,則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。  I) [! W/ y' v% x% z
    有關(guān)賬務(wù)處理如下:+ ]: t" F+ M3 X0 c) Y% X2 m( C- _% T
    1. 購進貨物付款時:
$ T# [6 _/ Z6 U& P    借:材料采購
, }- |! ?8 j3 c- y3 I/ U! y      應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(進項稅額); y( v5 ]0 z' O. ^5 _9 }
     貸:銀行存款
, d- [3 z2 o% x% M    2.確認購進貨物被盜后. }) }; f# P, X4 H% \& D6 A& g  ~
    借:待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益; N3 G( M5 N% p3 l/ G
     貸:材料采購) d! ~3 R  x8 g4 ?/ {  C
       應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2 B5 N" Y# I& l" d7 @* C7 u   二、現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧,毀損報廢的凈損失,納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。: l1 a: m* q$ ?- i
28.軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產(chǎn)、專用技術(shù)出資的財稅處理問題 # g0 b7 `( E" r8 m% _, H
某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人,同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù),對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件,應(yīng)交增值稅,對為客戶開發(fā)的軟件,是連同技術(shù)即源代碼等一并交付,我司并不再銷售給其它客戶的行為,是否應(yīng)交納營業(yè)稅?二、有一公司,想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司,但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),因該公司仍有處理權(quán),所以不需交營業(yè)稅。另外,此項業(yè)務(wù),應(yīng)作為投資,是否需交企業(yè)所得稅?評估及投資時賬務(wù)如何處理?三、若個人以專有技術(shù)出資,是否也交營業(yè)稅及個人所得稅?如何繳納?
, A$ B0 }1 ?5 A3 }1 v- Z   答:一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶,如果該計算機軟件經(jīng)中國版權(quán)保護中心登記,并取得《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的,征收營業(yè)稅,否則征增值稅。1 z: d; d+ ?, I9 A& w
   二、1.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽取得的收入,應(yīng)征收營業(yè)稅,也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅,營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。
4 T6 v) K- ?: T7 \: a! @   營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定:以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為,不屬于轉(zhuǎn)讓行為,不屬于營業(yè)稅征稅范圍,即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費或者取得固定收入,不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險,則不屬投資入股,而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。& o! L! B* H" w, G, {- N8 |  U5 j
   對所得稅問題,國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定:企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說,企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)(如無形資產(chǎn))對外投資時,其公允價值大于其賬面價值的增值部分,視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計繳企業(yè)所得稅;其公允價值小于其賬面價值部分視同轉(zhuǎn)讓損失,在所得稅前扣除。
+ t5 w/ ^. n# K    2.評估及投資時的賬務(wù)處理問題/ F( `- S* X( T7 j8 P
  (1)新《企業(yè)會計制度》規(guī)定:以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資,按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為初始投資成本。
* h" f$ M. v0 O6 G- s: R! K    ①評估價值>賬面價值時5 z9 b6 U. b6 K6 b
    借:長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值+相關(guān)稅費)
2 {/ Y. I" }0 m8 b- B6 \( D* @/ x     貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)
2 q, r& f- |3 B" h1 s( e       遞延稅款(評估價值-賬面價值)×稅率$ R; r1 C& A; O' p
    ②評估價值≤賬面價值時6 M  K* Z1 }0 v* u1 ?/ r
   借:長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值)$ E5 q! {/ x) d! f
     貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)
! o, ^  s% B$ e    (2)如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度( U& r; m' u: d/ W7 h2 ]& i
    ①評估增值時
  d0 U2 e. o+ G+ j& Q* w" L0 a    借:長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值)7 j& v+ F) S* r3 j
     貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)( J  u' v) l8 t, K+ g
      遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅金; W& ~. D" F$ t. v/ E
            資本公積(公允價值-賬面價值-稅金), R. z2 A0 e9 g7 h$ v
    ②評估減值時, T9 m% o. `3 A3 ~  s+ }* I2 ^, x5 j
   借:長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值)
% s6 \: P1 \  x9 t: {8 a* N     營業(yè)外支出(賬面價值-公允價值): _% V* l/ W  X( b1 L( r3 I
     貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)3 [$ [# H4 R/ T# P7 p
    三、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時(以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例),取得的相應(yīng)收入,屬特許權(quán)使用費所得,應(yīng)繳納個人所得稅,特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。, T# h$ c9 @- ?% M4 Y
29.未認證的當(dāng)月發(fā)票的進項稅額如何進行帳務(wù)處理
3 S+ E5 |8 ^/ E  增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票,不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認證、申報和會計處理,可按如下方法處理。
! L8 I- Q$ R6 J& U9 ]9 q0 x; H# f       一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián),
2 c1 s$ m' O6 u. o4 |! f        借:原材料等+ K8 j0 O  U& e& m( A  G' }, v
         應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
( d6 ~/ d6 s% k# J$ U! @2 n         貸:銀行存款等
) v! q$ k; w* K, o6 P- J  對該份抵扣聯(lián),如在規(guī)定期限通過認證的,對上述會計處理不需變動,并在通過認證的月份申報抵扣;如在規(guī)定期限進行認證,但通不過認證的,或者超過規(guī)定期限不進行認證的,則需對進項稅額作轉(zhuǎn)出處理:
8 z  e3 b* r& V2 f9 l! U# H; {        借:原材料等9 i- t8 d  ?4 S9 |
          貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
% s+ B5 U0 C: Z( z  如在收到抵扣聯(lián),但沒在收到的月份進行認證的,也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄,同時在備查薄上注明“待認證”字樣。0 `% B9 R, |% Z2 L, K$ |
       二、凡購進貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的,應(yīng)于月終暫估入帳,0 s: g" \) @6 k# B8 o3 l- G+ \
       借:原材料--××材料暫估價" N+ W9 y$ ]% o5 G1 @
         貸:應(yīng)付帳款1 U$ N1 h" d- \( l7 e6 ^+ N: g8 C
       月初用紅字沖回,
9 o- K+ ~) N0 c8 c; s% P4 L, A( s  發(fā)票抵扣聯(lián)收到后,按上述的方法進行處理。5 A' `+ D8 T% I. G
三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目,因而不能采用該科目來核算。
( F3 f: A5 d9 f8 s% P- W, o4 k30.少收貨款可不可以自行調(diào)帳
! m, h1 z, ]5 B' o9 e' `6 Y% V6 _  答:根據(jù)文件規(guī)定,企業(yè)銷售貨物,事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的折讓證明單,供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機關(guān)開具折讓證明單,供貨方自行調(diào)帳,是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費,作不能收回的應(yīng)收賬款處理,可在營業(yè)外支出合計科目列支,
  i2 `  Z0 s6 ^2 f       借:營業(yè)外支出
& y- E6 A: m9 M3 r" o         貸:應(yīng)收賬款××公司
- H% Y) T; \( ?2 @31.多提多攤的折舊額該怎么辦
5 m  K, \7 b# k/ {& q# [  例:甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備,原始價值84000元,原估計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值4000元,按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因,以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊,于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,預(yù)計凈殘值為2000。7 v' W" j, |  @
解:(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年),累計折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。* J5 y% K: [8 l4 \
(2)2006年1月1日起,改按新的使用年限計提折舊,每年折舊費用為:
* r+ m- K: \$ ?! k9 l$ R. f2 r(44000-2000)/(6-4)=21000(元)6 H! e( V! m8 t8 W0 F; H
2006年12月31日,該公司編制會計分錄如下:# u( @* W% g. T; K) U& r& O
       借:管理費用  21000* ^/ B8 U; a0 l* t3 d
         貸:累計折舊  21000: n5 j* r3 d& C/ p* _7 v
32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進行賬務(wù)處理
+ b1 y" m& x# q* z4 y  {企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮,這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費用應(yīng)在企業(yè)的管理費用中列支。+ k( W& z' g5 Y) h
借:管理費用-XXX+ K% }; c2 ?/ }
          貸:現(xiàn)金7 U5 a& z; ^+ j; f3 T5 T2 I
33.無銷售企業(yè)招待費如何計提?
& \0 c4 J6 Z' s: s7 G. o; _4 y% i 凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例,在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所取得的各類收益,包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。, J# V) y6 d; @( J. }
34.實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進行會計處理 3 u5 w8 M" R# y  |3 Z3 o
債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下,如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值,債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金,4 b7 @0 m% Y) ~0 ~1 A4 P8 Q2 I
借“銀行存款”科目,按該項重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目,按其差額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末,再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。) E: H5 Y0 o. S3 A# i3 D& x
如果企業(yè)濫用會計估計,不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備,應(yīng)作為重大會計差錯,按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。
# n8 F4 F0 H% {! T35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊 $ J- \, k- \7 b2 q! q
  問:如果折舊期已滿,固定資產(chǎn)賬面仍有余額,能否繼續(xù)提取折舊?* l" @0 ?/ }. U  m9 H( G# P3 ?
  答: 固定資產(chǎn)折舊期已滿,其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額,已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。
7 v6 m7 b9 h/ u% ]- h36.購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn)
* W6 T5 Q0 E& u5 u* P# A  問:我公司購買了一輛汽車,除了車子本身價款外,車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?( K6 B7 @4 d+ B9 G$ S
  答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”的科目核算.
/ X$ K* o, e3 b2 N' f37.年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理
  [0 c- P5 A- R! T  年審時,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金,
# E  B# D5 N$ W借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅
' ^4 t! G% m9 u* s( b+ z貨:應(yīng)交稅金--未交××稅% p7 R$ O: b) x* A
補稅上交時,1 v) P; u; K! ^- z
借:應(yīng)交稅金--未交××稅4 J" M9 T2 G: G* u
貨:銀行存款
8 C( S6 o4 N- B; Y38.醫(yī)療費可否列入制造費用
! L3 i2 {  v4 T. h1 B  問:我單位員工受傷,單位負擔(dān)部分醫(yī)療費,該費用可否列入制造費用一次攤銷?# J3 A* r0 K4 A# V( ~
  答:醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支,不得計入費用。
2 r. O! u" g, x% ~3 c39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理
" T/ p9 m$ ?8 G7 u$ f- ?  答: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定,超過部分做納稅調(diào)整。
) G5 C( j( {2 _& ~40.招待費如何扣除
+ L6 x9 E4 s& C/ [& R# F1 T  問:招待費是怎么扣除的?
* O  f  n1 I  b, l% j$ W- B  答:據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,在下列規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。
; S7 }$ ]4 E8 W5 P! Y41.業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定 6 G/ t  f3 K9 r( Q: ]) v
  答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》,納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。4 j2 ^' X/ O& T2 x+ q
42.個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳 ! G9 C! [: g: s3 c0 \
  以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本,需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。
4 Q0 B# Z4 Y/ @3 P, A, i6 ^43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬 % A/ H0 }6 C- i2 U" n% `6 g
  問:事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?
: y$ Z8 k' V: j5 W  答:凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理,其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。
9 l& b# E8 d4 N; E' z44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬 5 q- D; y8 b2 u5 H7 h# C4 k: G' r9 ]
  問:我公司最近購買了一批舊機器,但部分沒有發(fā)票,無法按正常的方法入賬,對這部分是否可以評估入賬?
  f5 _* R6 V0 `0 z) y8 J  答:《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù),可以評估入賬,并可以按照評估入賬的價值計提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除
; U! b3 ]' R' N5 @# J5 V45.來料加工的賬務(wù)處理   ( m! v2 e! @. z3 Q7 v& t" f- Q
  以下分錄僅供參考,請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。
( J! V0 r  X3 k) B) [   1、收到來料時,不編制會計分錄,只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。
  o* r+ x1 M4 |3 @* V: T. C   2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時,對“來料”領(lǐng)取的處理同上,對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。$ w; X- Z2 k7 H( N6 [6 k6 w9 A
   3、完工時,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。" X% q, k9 x, s! A
   4、出口銷售收取加工費等,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。
! }  r: |5 _! k; I46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限
( P! u5 l# b# z9 f  企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的,可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定,但不得短于以下規(guī)定年限:
. c3 V2 B. r  r  (一) 房屋、建筑物為20年;8 R" W2 H" |2 Z$ {
  (二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;* J% R* k) A- c! Z7 d7 l
  (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn),經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
# b' k  u' T) f' i0 D47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理! m( q0 P; p* R+ f. |' F4 n
  雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理,但為加強財務(wù)管理,應(yīng)按月做賬務(wù)處理,分錄處理提供以下參考:8 v! Q( w3 d9 I
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額:
+ V" t% C8 O) x3 y' g    借:主營業(yè)務(wù)收入
/ d% e* z+ l9 x- l     貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)! u! \3 W/ v2 _  J' Q
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額:
+ K/ f  p8 c7 q4 q/ y  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款) , V+ W1 Z, x8 O5 h# V9 X+ w3 s; y
    貸:補貼收入

    本站是提供個人知識管理的網(wǎng)絡(luò)存儲空間,所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布,不代表本站觀點。請注意甄別內(nèi)容中的聯(lián)系方式、誘導(dǎo)購買等信息,謹防詐騙。如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容,請點擊一鍵舉報。
    轉(zhuǎn)藏 分享 獻花(0

    0條評論

    發(fā)表

    請遵守用戶 評論公約

    類似文章 更多

    国产av大片一区二区三区| 亚洲一区二区精品免费| 日本在线高清精品人妻| 免费一级欧美大片免费看| 国产亚洲欧美一区二区| 中文久久乱码一区二区| 日韩欧美三级视频在线| 成人精品欧美一级乱黄| 国产中文字幕一区二区| 美女被后入福利在线观看| 免费观看日韩一级黄色大片| 国产欧美高清精品一区| 久久亚洲精品中文字幕| 国产一区二区三中文字幕| 精品人妻一区二区三区四在线| 午夜国产精品福利在线观看| 久久99这里只精品热在线| 91人妻人澡人人爽人人精品| 欧美精品二区中文乱码字幕高清| 亚洲精品中文字幕一二三| 婷婷开心五月亚洲综合| 91偷拍视频久久精品| 欧美字幕一区二区三区| 99久久精品午夜一区二区| 富婆又大又白又丰满又紧又硬 | 91亚洲人人在字幕国产| 六月丁香六月综合缴情| 亚洲婷婷开心色四房播播| 午夜小视频成人免费看| 日韩一级免费中文字幕视频| 欧美乱妇日本乱码特黄大片| 日本少妇aa特黄大片| 69久久精品亚洲一区二区| 亚洲综合色在线视频香蕉视频 | 亚洲精品美女三级完整版视频 | 好吊视频一区二区在线| 欧美日韩国产另类一区二区| 日韩av亚洲一区二区三区| 久久99热成人网不卡| 少妇特黄av一区二区三区| 一级片二级片欧美日韩|