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一、房地產(chǎn)公司的成本要通過“開發(fā)成本”科目核算，開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。
二、開發(fā)成本核算的內(nèi)容 1、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括征地費(fèi)、安置費(fèi)以及原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，或采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。 2、前期工程費(fèi)：指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費(fèi)用。 3、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指：土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。 4、建筑安裝工程費(fèi)：指土地房屋開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。 5、配套設(shè)施費(fèi)：指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鋼爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。 三、你公司前期工程準(zhǔn)備，產(chǎn)生了一些支出，比如:勘測費(fèi)用、文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)）、設(shè)計(jì)費(fèi)用、人員工資、等等帳務(wù)處理： 1、勘測費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本--前期工程費(fèi) 貸：銀行存款等 2、支付文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款--文物保證金 貸：銀行存款等 3、人員工資 （1）支付工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金--個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金 （2)月末，工資分配時(shí) 借：管理費(fèi)用--工資（管理部門） 借：銷售費(fèi)用--工資（銷售部門） 貸：應(yīng)付工資 四、成本、收入核算的帳務(wù)處理 1、收入的核算 （1）收到首付款、按揭貸款時(shí) 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：預(yù)收帳款--預(yù)售房款 （2）商品房完工交付使用后 借：預(yù)收帳款--預(yù)售房款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （3）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 2、成本的核算 （1）商品房開發(fā)過程中發(fā)生的支出 借：開發(fā)成本--土地、前期、基礎(chǔ)設(shè)施、建安費(fèi)等 貸：銀行存款等 （2）商品房完工交付使用后 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 （3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售房屋成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （4）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 |
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