問:企業(yè)有欠繳增值稅,同時本月有留抵稅額,能否用留抵稅額抵繳欠稅?如果能抵繳,應(yīng)該如何進行納稅申報?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定,對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,國家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整:1.第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目借方月初余額一致。2.第25項“期初未繳稅額(多繳為負數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。 |