| 國家稅務局國稅發(fā)（２０１１）第２０號規(guī)定 |
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| 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。 |
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| 個人所得稅為超額累進稅，即超過一定的額度后按不同的稅率計算。 |
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Bitmap
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| 稅率表如下： |
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| 級數(shù) |
含稅級距 |
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上限 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
上下限差 |
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| 1 |
不超過1500元的 |
0 |
1500 |
3% |
0 |
1500 |
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| 2 |
超過1500元至4,500元的部分 |
1500 |
4500 |
10% |
105 |
3000 |
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| 3 |
超過4,500元至9,000元的部分 |
4500 |
9000 |
20% |
555 |
4500 |
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| 4 |
超過9,000元至35,000元的部分 |
9000 |
35000 |
25% |
1005 |
26000 |
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| 5 |
超過35,000元至55,000元的部分 |
35000 |
55000 |
30% |
2755 |
20000 |
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| 6 |
超過55,000元至80,000元的部分 |
55000 |
80000 |
35% |
5505 |
25000 |
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| 8 |
超過80,000元的部分 |
80000 |
1E+308 |
45% |
13505 |
1.E+308 |
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9.99999999999999E+307 |
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=D16-C16 |
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應納稅額 |
| 假設稅前收入為8400（為簡化說明不考慮社保公積金等），那么應納稅額為8400-3500=4900元， 本文件中定義名稱X=K24 |
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4900 |
| 為了便于理解超額累進稅的課稅原理，我們用坐標軸形象直觀的說明： |
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| 以下各圖中，坐標軸上方的值為臨界值（此處只標注到20000），坐標軸下方的值為相臨臨界值的間隔。 |
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驗證 |
| 根據(jù)個人所得稅的計稅原理，我們可以采取最少13種方法計算個人所得稅，這里只舉5種代表13種方法 |
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TRUE |
| 因為以下講解中的第四種，按9個稅率計算的話，就是13種方法。 |
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| 第一種： |
超額累進法 |
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4900=1500+3000+500 |
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那么所得稅應當為: |
=1500*3%+3000*10%+400*20% |
#NAME? |
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| 運用此原理的相應的Excel公式比較少，我此處給出一例 |
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=SUM((X>=D8:D14)*(E8:E14)*(G8:G14))+MIN(X-((X>=C8:C14)*(C8:C14)))*MAX((X>=C8:C14)*(E8:E14)) |
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425 |
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此公式較長，實用性不大，只在公式欄按F9，即可轉為常量數(shù)組公式 |
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| 第二種： |
速算扣除數(shù)法 |
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可能有人會問，速算扣除數(shù)是怎么計算得出的？在些我們先簡單介紹一下速算扣除數(shù)的由來 |
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速算扣除數(shù)實際上是在級距和稅率不變條件下，全額累進稅率的應納稅額比超額累進稅率的應納稅額多納的一個常數(shù)。 |
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因此，在超額累進稅率條件下，用全額累進的計稅方法，只要減掉這個常數(shù)，就等于用超額累進方法計算的應納稅額，故稱速算扣除數(shù)。 |
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速算扣除數(shù)計算公式推導過程 |
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第1級速算扣除數(shù)等于0，因為此處的全額累進稅等于超額累進稅 |
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第2級速算扣除數(shù)，4500按全額累計計算，4500*10%，但1500部分已經(jīng)交納3%的稅，因此多交納的稅為1500*(10%-3%) |
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第3級速算扣除數(shù)，4900按全額累進計算，4900*20%，但1500已按3%計算，3000已經(jīng)按10%交稅， |
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多交的稅為1500*(20%-3%)+3000*(20%-10%)=4500*20%-1500*3%-3000*10%=4500*(20%-10%)+1500*(10%-3%) |
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依此類推，但出速算扣除數(shù)公式如下： |
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本級速算扣除額=上一級最高所得額×（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù) |
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那么理解了上述原理后，公式 |
=4900*20%-555 |
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#NAME? |
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| 運用速算扣除數(shù)計算稅的公式特別多，如IF函數(shù)法，Vlookup+輔助列方法等，對應EXCEL公式，此類公式直觀，易理解，所以不做解釋 |
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| 此處僅解釋比較難理解的一個公式，Max函數(shù)法 |
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| ★ |
=MAX(X*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0) |
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425 |
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我們知道個稅的起征點為3500，因此X少于等于3500時，不需交稅，故要用得出的數(shù)值與0進行比較。 |
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為什么根據(jù)各級稅率減速算扣除數(shù)的最大值為應交稅呢？ |
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分解公式的結構 |
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第一部分即X*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}為全額累進計算的稅 |
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第二部分5*{0,21,111,201,551,1101,2701}為速算扣除數(shù)，即全額累計計算所得稅-超額累計應納稅 |
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那么為什么最大值就是正確的稅呢？原因就在于減去重復計算值得時候，公式直接按照重復的區(qū)間計算減去值，減去的比正常減去的多。 |
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所以高稅率計算出的值是一個錯誤值。 |
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所以， 該公式計算得到的數(shù)組中最大值只有一個，等于合適稅率下計算的答案。而比這個值小的數(shù)顯然都不是正確答案。 |
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以上述X為例子說明： |
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Bitmap |
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=MAX(X*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0) |
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=MAX({147,385,425,220,-1285,-3790,-11300},0) |
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4900按高稅率20%計算時，多計算的稅應當是=1500*3%+3000*10%+400*20%=555 |
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而運用速算扣除數(shù)時，是按高一區(qū)間的速算扣除數(shù)（多計算的稅）計算的，上述公式中5*111計算的 |
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所以按高稅率計算時，減去多計算的稅時（速算扣除數(shù)），比正常減去的要多 |
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所以，公式中的最大值才是正確結果。 |
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不知道理解了沒有？有點繞?。『呛?。 |
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| 第三種方法： |
全額累進減多算的稅 |
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這實際上是根據(jù)計算速算扣除數(shù)的原理來計算稅 |
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如果4900按20%計算，那么對應的1500由于已經(jīng)按1500*3%計算過一次稅，所以500部分多計的稅是1500*（20%-5%） |
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相應的3000部分，由于3000部分已經(jīng)按10%計算過稅，所以3000部分多計的稅是3000*（20%-10%）相應的計算公式如下： |
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=4900*20%-3000*10%-1500*17% |
#NAME? |
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| EXCEL中應用此原理的也不多 |
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=X*MAX((X>=C8:C14)*(E8:E14))-SUM((X>=D8:D14)*(G8:G14)*(MAX((X>=C8:C14)*(E8:E14))-E8:E14)) |
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425 |
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| 第四種方法： |
按最低檔的3%計算 |
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假如都按3%來計稅，怎么算？4900都按3%計稅時，其中的可以看到1500部分已經(jīng)交納其應交的稅 |
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3400也按3%計算了稅，而3000本應按10%計算稅，400按20%交稅，而4900部分的3400已經(jīng)按3%交了一部分稅 |
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所以說3000部分只應再交7%的稅，如果此時400再交7%的稅，那么最后400只要再交10%的稅就是全部應該交納的全部稅 |
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那么計算公式： |
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=400*10%+3400*7%+4900*3% |
#NAME? |
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為了進一步理解，對上述公式分解后就是： |
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4900*3%=1500*3%+3000*3%+400*3% |
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3000少交7%，400少交17%，那么再交變化 |
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3400*7%=3000*7%+400*7% |
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那么最后400再交10%就是全部應交的稅即400*10% |
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| 對應的Excel公式 |
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=SUM(TEXT(X-C8:C14,"0;!0")*{3,7,10,5,5,5,10}*0.01) |
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上述公式只要把D9：D16在公式編輯欄中用F9變?yōu)槌Ａ繑?shù)組，即可移植到您需要的地方。 |
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此公式在Excel中應用比較廣泛。 |
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