工資、薪金個(gè)人所得稅新速算扣除法     

   個(gè)人所得稅是我國(guó)諸稅種中占有一定比例的稅源之一，其計(jì)算方法，《個(gè)人所得稅法》作了較為詳細(xì)的介紹。如對(duì)工資、薪金所得適用于5%~45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其稅率表如下：
　　級(jí)數(shù)   全月應(yīng)納稅所得額             稅率（%）  速算扣除數(shù)
　　1     不超過(guò)500元的                     5        0
　　2     超過(guò)500元至2000元的部分          10       25
　　3     超過(guò)2000至5000元的部分           15       125
　　4     超過(guò)5000元至20000元的部分        20       375
　　5     超過(guò)20000至40000元的部分          25      1375
　　6     超過(guò)40000元至60000元的部分        30      3375
　　7     超過(guò)60000元至80000元的部分        35      6375
　　8     超過(guò)80000元至100000元的部分       40      10375
　　9     超過(guò)100000元的                     45      15375  
　　以上稅率表中的“全月應(yīng)納稅所得額”是指減除了800元費(fèi)用后的作額。在計(jì)算時(shí)要先將所得額扣除800元后，才能進(jìn)行。以下筆者重新推導(dǎo)，用一新的計(jì)算表取代上表，使后得額直接代入表中，計(jì)算出應(yīng)納所得  稅額。推導(dǎo)過(guò)程如下：
　　設(shè)應(yīng)納稅所得額為x元，
　?、佼?dāng)800＜x≤1300時(shí),應(yīng)納所得稅額=(x－800)×5% =x·5%－40
　?、诋?dāng)1300＜x≤2800時(shí)， 
　　應(yīng)納稅所得額=（1300－800）×5%＋（x－1300）×10%
    =25+x·10%－130
    =x·10%－105
　?、?800＜x≤5800時(shí),
　　應(yīng)納所得稅額=25＋（2800－1300）×10%＋（x－2800）×15%
    =175＋x·15%－4  20
    =x·15%－245
　?、墚?dāng)5800＜x≤20800時(shí)，
　　應(yīng)納稅所得額=175＋（5800－2800）×15%＋（x－5800）×20%
　　=625＋x·20%－1160
　　=x·20%－535
　　⑤當(dāng)20800＜x≤40800時(shí)，
　　應(yīng)納所得稅額=625＋（20800－5800）×20%＋（x－20800）×25%
　　=3625＋x·25%－5200
　　=x·25%－1575
　?、蕻?dāng)40800＜x≤60800時(shí)，
　　應(yīng)納稅所得額=3625＋（40800－20800）×25%＋（x－40800）×30%
    =8625＋x·30%－12240
　　=x·30%－3615
　?、弋?dāng)60800＜x≤80800時(shí)
　　應(yīng)納所得稅額=8625＋（60800－40800）×30%＋（x－60800）×35%
　　=14625＋x·35%－21280
　  =x·35%－6655
　　⑧當(dāng)80800＜x≤100800時(shí)，
　　應(yīng)納稅所得額=14625＋（80800－60800）×35%＋（x－80800）×40%
　　=21625+x·40%－32320
　　=x·40%－10695
　　⑨當(dāng)x＞100800時(shí)，
　　應(yīng)納所得稅額=21625＋（100800－80800）×40%＋（x－100800）×45%
　　=29625+x·45%－45360
    = x·40%—15735

　　根據(jù)以上推算，得新的九級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣除計(jì)算表：

　　級(jí)數(shù) 全月所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)

　　 1 800＜x≤1300 5 40

 　　2 1300＜x≤2800 10 105

　　 3 2800＜x≤5800 15 245

　　 4 5800＜x≤20800 20 535

　　 5 20800＜x≤0800 25 1575

　　 6 40800＜x≤60800 30 3615

　　 7 60800＜x≤80800 35 6655

　　 8 80800＜x≤100800 40 10695

　　 9 100800＜x 45 15735

　　 現(xiàn)運(yùn)用以上導(dǎo)出的個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅。例：某甲月薪金所得額為4000元。問(wèn)其應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？

 　　直接代入計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=4000×15%－245=355（元），用原表驗(yàn)算如下：先求出：應(yīng)稅所得額=4000－800=3200(元)

　　 再求出：應(yīng)納所得稅額=3200×15%－125=355

 　　兩種計(jì)算方法的結(jié)果完全一致。

 　　用以上新表計(jì)算，其優(yōu)點(diǎn)在于：財(cái)務(wù)、稅收等人員在計(jì)算工、薪售人員個(gè)人所得稅時(shí)，可以直接代入求得，有利于提高工作效率。其計(jì)算公式得公式得到簡(jiǎn)化：

　　 原式：應(yīng)納稅額=（工資薪金收入－費(fèi)用扣除額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

 　　簡(jiǎn)化為：應(yīng)納稅額=工資薪金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

 　　同時(shí)，也將單位或他人為納稅義務(wù)人代付（承擔(dān)）稅款的應(yīng)納稅所得額（適用于工薪稅率）的計(jì)算公式由原來(lái)的：

 　　應(yīng)納稅所得額=（不含稅所得—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù)）/（1—稅率）

　　 簡(jiǎn)化為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅所得—速算扣除數(shù)）/（1—稅率）

　　 導(dǎo)出的工薪人員所得稅率計(jì)算表，唯不足之處是把減除800元費(fèi)用固定化；隨著工、薪人員生活水平的不斷提高，人們的工、薪也隨之增長(zhǎng)，減除費(fèi)用趨于提高；但那時(shí)，可以按新的減除標(biāo)準(zhǔn)數(shù)重新推出九級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣除計(jì)算表，此法仍適用。