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“別出心裁”的會計處理之一弄巧成拙
最近，我們在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證工作中，遇到一位六十多歲老大姐，她說，她做會計工作幾十年了，會計業(yè)務(wù)比較熟練，只是最近兩年稅收政策變化較快，有些跟不上形勢了，好在有點(diǎn)老本，還能吃幾年。 在計算招待費(fèi)納稅調(diào)整時，按照審核程序，輸入當(dāng)年營業(yè)收入和賬面記載的記在有關(guān)會計科目中的招待費(fèi)金額，納稅調(diào)整增加額自動生成。她一看數(shù)字，立刻變了臉，嗓門提高八度，怎么搞的？我算的好好的，一分錢都不差，你們算差了，再重新算。她又接著說，不管你們怎么算，一分錢也不能調(diào)增。不然報告我們也不要了。說著手還顫抖著。 我耐心向她解釋，新的企業(yè)所得稅法，做了調(diào)整。“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五”她說，這事我反復(fù)看了很多遍，早就弄明白了。我說，那就不應(yīng)該存在問題了，我們計算的數(shù)字應(yīng)該是一致的，絕對不會出現(xiàn)一個政策，會有兩個計算結(jié)果。 她思量片刻，說，我在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工報銷招待費(fèi)時，已經(jīng)把那40%扣掉了。憑證反映的是60%那部分，因此，你們再給我調(diào)整，就調(diào)重了。 于是，我們找出憑證，進(jìn)一步核實(shí)，果然如此。假如招待費(fèi)1000元，記賬憑證中記錄： 借：管理費(fèi)用 600.00 貸：現(xiàn)金 600.00 那400元丟了，財務(wù)賬面沒有記錄。 我們問她，你為什么這樣處理呢？她說，企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)只承認(rèn)60%，我就列支60%。這還錯嘛？我們又問她，這樣處理賬目，現(xiàn)金明細(xì)賬能對上賬嗎？她說，錢都是老板的，差額讓老板給補(bǔ)。 我們向她提出建議，應(yīng)當(dāng)調(diào)賬，真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，招待費(fèi)全額計入，按40%進(jìn)行調(diào)整。她遲疑了，說不調(diào)不行嗎？我還得向老板說明情況。我們解釋說，你們憑證中招待費(fèi)的原始憑證和記賬憑證不符，不符合會計法的有關(guān)規(guī)定，確實(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的。 她勉強(qiáng)答應(yīng)了。 |
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