按規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝經(jīng)營利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　經(jīng)營利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　主營業(yè)務(wù)利潤＝經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-銷售費用-經(jīng)營稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　[例]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類賬戶余額如下：

　　經(jīng)營收入   24000000

　　經(jīng)營成本   13600000

　　經(jīng)營稅金及附加 1920000

　　銷售費用 2200000

　　其他業(yè)務(wù)收入  400000

　　其他業(yè)務(wù)支出  280000

　　管理費用   110000

　　財務(wù)費用 90000

　　投資收益   240000元（其中160 000元為從聯(lián)營方分得的已稅利潤）

　　營業(yè)外收入  80000

　　營業(yè)外支出 120000

　　該企業(yè)實行按月預(yù)繳，年終匯算清繳辦法繳納所得稅。企業(yè)1-11月共實現(xiàn)利潤64000000元，其中包括從投資方分得的已稅利潤200000元，已預(yù)繳稅款21054000元，企業(yè)1993年有未彌補(bǔ)虧損400000元。

　　12月終了，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：

　　借：經(jīng)營收入     24000000

　　    其他業(yè)務(wù)收入   400000

　　    投資收益       240000

　　    營業(yè)外收入      80000

　　    貸：本年利潤      24720000

　　借：本年利潤     18320000

　　    貸：經(jīng)營成本      13600000

　　        銷售費用       2200000

　　        經(jīng)營稅金及附加 1920000

　　        其他業(yè)務(wù)支出    280000

　　        管理費用        110000

　　        財務(wù)費用         90000

　　        營業(yè)外支出      120000

　　12月份企業(yè)利潤總額為：

　　利潤總額＝24720000-18320000＝6400000元

　　12月份應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅所得額＝6400000-160000（稅后利潤）＝6240000元

　　應(yīng)納稅額＝6240000×33%＝2059200元

　　則應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：所得稅                 2059200

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  2059200

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤               2059200

　　    貸：所得稅                  2059200

　　企業(yè)預(yù)繳12月份應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2059200

　　    貸：銀行存款                2059200

　　則企業(yè)全年應(yīng)納稅額為：

　　年利潤總額＝64000000+6400000＝70400000元

　　年應(yīng)納稅所得額＝70400000-（200000+160000）（稅后利潤）-400000（未彌補(bǔ)虧損）＝69640000元

　　年應(yīng)納稅額＝69640000×33%＝22981200元

　　年已預(yù)繳稅款＝21054000+2059200＝23113200元

　　多繳稅款＝23113200-22981200=132000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  132000

　　    貸：所得稅                 132000

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅                  132000

　　    貸：本年利潤               132000

　　按規(guī)定，企業(yè)年終匯算清繳多交的稅款，可由下年抵繳。