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基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)一：資金投入和退出 資料：紅星公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、收到外商投資計(jì)80 000元存入銀行。 2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值34 000元。 3、以銀行存款2 000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。 4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠紅光廠的材料款。 5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。 6、收到A公司捐贈(zèng)的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值50000元。 7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。 8、向銀行借款(期限9個(gè)月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。 9、通過銀行支付職工工資100000元。 10、紅星公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投人資本。 11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。 12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)二：供應(yīng)過程核算 康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、購A材料一批，計(jì)價(jià)6 000元，增值稅1020元，價(jià)稅款由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。 3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元 4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。 5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。 6、李力出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。 7、向紅光工廠購入乙種材料1 400公斤，計(jì)126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。 8、開出銀行本票向紅星公司預(yù)付甲種材料款50000元。 9、收到紅星公司的甲種材料驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價(jià)40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業(yè)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算 資料（一）：新華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。 2、維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。 3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。 4、按上述工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。 5、從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。 6、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。 7、開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。 8、以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。 9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。 10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。 11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。 12、車間職工回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。 13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。 14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，并按1：1的比例在A、B產(chǎn)品間分配。 15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本。 資料（二）：新華工廠7月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、以銀行存款支付下半年報(bào)刊雜志費(fèi)1200元。 2、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)200元。 3、預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。 4、從銀行借入為期一年的借款100000元，存入銀行。 5、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。 6、以銀行存款支付上季度短期借款利息3000元。 7、短期借款到期，開出轉(zhuǎn)賬支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。 8、開出現(xiàn)金支票預(yù)付一年房屋租金12000元。 9、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金1000元，其中：車間600元，行政部門400元。 10、結(jié)算財(cái)務(wù)人員工資5460元。 11、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無形資產(chǎn)500元。 12、以現(xiàn)金支付職工的醫(yī)藥費(fèi)800元。 13、管理部門人員張非出差借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。 14、張非出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，不足部分以現(xiàn)金支付。 15、按產(chǎn)品數(shù)量分配制造費(fèi)用2800元，其中A產(chǎn)品300件，B產(chǎn)品400件。 制造費(fèi)用分配率= A產(chǎn)品應(yīng)分制造費(fèi)用= B產(chǎn)品應(yīng)分制造費(fèi)用== 16、全月投產(chǎn)A產(chǎn)品300件，B產(chǎn)品400件，生產(chǎn)費(fèi)用分別為12000元、8000元，其中A產(chǎn)品已全部驗(yàn)收入庫，B產(chǎn)品有在產(chǎn)品1000元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)四：銷售過程及財(cái)務(wù)成果的形成和分配的核算 資料（一）：光華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.銷售A產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)8000元.計(jì)80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。 2.銷售B產(chǎn)品8臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元，計(jì)48000元，增值稅8160元，款項(xiàng)尚未收到。 3.以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。 4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價(jià)款收到存入銀行。 5.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。 6.以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。 7.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。 8.收到銷售B產(chǎn)品的價(jià)款56160元，存入銀行。 9.以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。 10.紅星公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。 11.向紅星公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。 12.按規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。 13.接收A公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值30000元。 14.企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。 15.盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。 16.月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“半年利潤”帳戶。 17.月末，將主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。 18.按10%、5%分別計(jì)提法定盈余公積金和公益金。 19.按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。 20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。 答案： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)一：資金投入和退出 資料：紅星公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、收到外商投資計(jì)80 000元存入銀行。 借：銀行存款 80000 貸：實(shí)收資本——外商資本金 80000 2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值34 000元。 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：實(shí)收資本——國家資本金 80000 3、以銀行存款2 000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。 借：短期借款 2000 貸：銀行存款 2000 4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠紅光工廠的材料款。 借：應(yīng)付賬款——紅光工廠 20000 貸：銀行存款 20000 5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000 6、收到A公司捐贈(zèng)的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值50000元。 借：無形資產(chǎn) 50000 貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入 50000 7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2200 ——應(yīng)交所得稅 5000 貸：銀行存款 7200 8、向銀行借款(期限9個(gè)月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。 借：應(yīng)付賬款 2000 貸：短期借款 2000 9、通過銀行支付職工工資100000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 100000 貸：銀行存款 100000 10、紅星公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投人資本。 借：應(yīng)付賬款——紅星公司 10000 貸：實(shí)收資本——法人資本金 10000 11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。 借：應(yīng)付票據(jù) 50000 貸：銀行存款 50000 12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。 借：應(yīng)付股利 100000 貸：銀行存款 100000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)二：供應(yīng)過程核算 康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、購A材料一批，計(jì)價(jià)6 000元，增值稅1020元，價(jià)稅款由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料——A材料 6000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1020 貸：銀行存款 7020 2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。 借：在途物資——B材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 17000 貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 117000 3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元 借：原材料——A材料 100000+200 貸：在途物資——B材料 100000 庫存現(xiàn)金 200 4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。 借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 117000 貸：銀行存款 117000 5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款——李力 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 6、李力出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。 借：庫存現(xiàn)金 180 管理費(fèi)用 1820 貸：其他應(yīng)收款——李力 2000 7、向紅光工廠購入乙種材料1 400公斤，計(jì)126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。 借：原材料——乙材料 126000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 126000*17% 貸：應(yīng)付賬款——紅光工廠 126000+126000*17% 8、開出銀行本票向紅星公司預(yù)付甲種材料款50000元。 借：預(yù)付賬款——紅星公司 50000 貸：其他貨幣資金——銀行本票 50000 9、收到紅星公司的甲種材料驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價(jià)40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業(yè)。 借：原材料——甲材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6800 銀行存款 3200 貸：預(yù)付賬款——紅星公司 50000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算 資料（一）：新華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 30000+4125 ——B產(chǎn)品 50000+3205 制造費(fèi)用 2000+3000 貸：原材料——甲材料 30000+50000+2000 ——乙材料 4125+3225+3000 2、 維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。 借：制造費(fèi)用 3200 管理費(fèi)用 1800 貸：原材料——丙材料 5000 3、 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25000 ——B產(chǎn)品 20000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 8000 銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60000 4、 按上述工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25000*14% ——B產(chǎn)品 20000*14% 制造費(fèi)用 2000*14% 管理費(fèi)用 8000*14% 銷售費(fèi)用 5000*14% 貸：應(yīng)付職工薪酬 60000*14% 5、 從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000 6、 以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000 7、 開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 8、 以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。 借：制造費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 9、 用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。 借：管理費(fèi)用 1000 制造費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 3500 10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。 借：制造費(fèi)用 3500 管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 4500 11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。 借：制造費(fèi)用 800 貸：銀行存款 800 12、車間職工回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。 借：制造費(fèi)用 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200 13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 14、結(jié)轉(zhuǎn)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品50000元、B產(chǎn)品80000元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 50000 ——B產(chǎn)品 80000 貸：制造費(fèi)用 130000 15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本，其中A產(chǎn)品500000元、B產(chǎn)品800000元 借：庫存商品——A產(chǎn)品 500000 ——B產(chǎn)品 800000 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 500000 ——B產(chǎn)品 800000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)四：銷售過程及財(cái)務(wù)成果的形成和分配的核算 資料（一）：光華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 銷售A產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)8000元.計(jì)80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。 借：銀行存款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 2. 銷售B產(chǎn)品8臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元，計(jì)48000元，增值稅8160元，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 56160 貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 48000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8160 3. 以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 4. 銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價(jià)款收到存入銀行。 借：銀行存款 93600 貸：其他業(yè)務(wù)收入——丙材料 6000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020 5. 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本——丙材料 5000 貸：原材料——丙材料 5000 6. 以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：銀行存款 900 7. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 40000 ——B產(chǎn)品 35000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 40000 ——B產(chǎn)品 35000 8. 收到銷售B產(chǎn)品的價(jià)款56160元，存入銀行。 借：銀行存款 56160 貸：應(yīng)收賬款 56460 9. 以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。 借：銷售費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 10. 紅星公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。 借：銀行存款 80000 貸：預(yù)收賬款——紅星公司 80000 11. 向紅星公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。 借：預(yù)收賬款——紅星公司 80000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 銀行存款 9800 12. 按規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。 借：營業(yè)稅金及附加 580 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 500 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 50 13. 接收A公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值30000元。 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：實(shí)收資本——法人資本金 30000 14. 企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 15. 盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。 審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 1500 累計(jì)折舊 1500 貸：固定資產(chǎn) 3000 審批后： 借：營業(yè)外支出 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 1500 16. 月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶。（金額略） 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 貸：本年利潤 17. 月末，將主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。（金額略） 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 18. 按10%、5%分別計(jì)提法定盈余公積金和公益金。（金額略） 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取公益金 貸：盈余公積——法定盈余公積 —— 公益金 19. 按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。（金額略） 借：利潤分配——應(yīng)付股利5000 貸：應(yīng)付股利5000 20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。（金額略） 借：應(yīng)付股利5000 貸：銀行存款 5000 |
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