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1、為什么在建工程已預(yù)售的商品房總價(jià)款明顯大于工程實(shí)際投入款時(shí)，不能辦理在建工程抵押？辦理了預(yù)售的房屋為何不能做在建工程抵押？
答：本規(guī)定主要是為防止房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多頭套取資金，在建工程已預(yù)售的商品房總價(jià)款明顯大于工程實(shí)際投入款時(shí)，在建工程的投入已全部由預(yù)售收入提供，辦理在建工程抵押，對(duì)同一資金需求又申請(qǐng)貸款或其他債務(wù)融資是不被允許的，當(dāng)然以前也有個(gè)別金融機(jī)構(gòu)和抵押登記部門默認(rèn)的（或者開發(fā)商隱瞞銷售行為，預(yù)售不登記）。 2、房地產(chǎn)測(cè)繪所在工程進(jìn)度至正負(fù)0線后，即可做在建工程測(cè)繪。而評(píng)估事務(wù)所在結(jié)構(gòu)封頂后才可做整個(gè)工程的抵押價(jià)值評(píng)估報(bào)告。測(cè)繪和評(píng)估都是在建工程抵押所必須進(jìn)行的環(huán)節(jié)，那企業(yè)進(jìn)行在建工程抵押貸款的最早和最佳時(shí)點(diǎn)是？ 答：在建工程抵押或轉(zhuǎn)讓最早時(shí)點(diǎn)應(yīng)為項(xiàng)目投入達(dá)到25％時(shí)，在此之后，預(yù)售之前就是辦理抵押貸款的最佳時(shí)間了。當(dāng)然預(yù)售后，也可以辦理在建工程抵押，但在建工程已預(yù)售的商品房總價(jià)款明顯大于工程實(shí)際投入款時(shí)，不能辦理在建工程抵押。 關(guān)于在建項(xiàng)目抵押的條件，法律未做明確規(guī)定。但是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，一般認(rèn)為在建項(xiàng)目抵押必須滿足以下幾種條件： 3、為項(xiàng)目貸款發(fā)生的測(cè)繪費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等放在開發(fā)間接費(fèi)中，不是很理解。費(fèi)用的發(fā)生因與借款直接相關(guān)放在財(cái)務(wù)費(fèi)用中資本化不妥嗎？ 答：為項(xiàng)目貸款發(fā)生的測(cè)繪費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等為借款的輔助費(fèi)用，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)借款輔助費(fèi)用資本化也有規(guī)定：“第十條專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。” 至于用什么科目核算，見仁見智。我們認(rèn)為進(jìn)入開發(fā)間接費(fèi)比較好，因?yàn)樵谝患医鹑跈C(jī)構(gòu)融資不成功，也發(fā)生類似費(fèi)用，而且類似費(fèi)用發(fā)生后產(chǎn)生的成果還可以用于其他金融機(jī)構(gòu)融資。 4、銷售推廣費(fèi)中的分類中媒體廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)、展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)、戶外發(fā)布費(fèi)、圍墻彩繪費(fèi)、宣傳費(fèi)、燈箱制作費(fèi)、展板制作費(fèi)和樓書印刷費(fèi)等，按稅務(wù)口徑劃分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是哪幾項(xiàng)？ 答：廣告費(fèi)包括媒體廣告費(fèi)、戶外發(fā)布費(fèi)，展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)作為展覽費(fèi)，其他應(yīng)歸入宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等； 5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否在“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”下皆可設(shè)置核算？刊登招聘廣告發(fā)生的廣告費(fèi)用可否放在管理費(fèi)用其他人本成本中核算？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)為銷售房產(chǎn)所做的廣告和宣傳計(jì)入銷售費(fèi)用，而為整個(gè)企業(yè)做的形象廣告和整體宣傳可以進(jìn)管理費(fèi)用，但實(shí)務(wù)往往對(duì)此不加明確區(qū)分，全部計(jì)入銷售費(fèi)用?？钦衅笍V告發(fā)生的廣告費(fèi)用應(yīng)該放在管理費(fèi)用其他人本成本中核算。 6、對(duì)于員工上下班的交通費(fèi)補(bǔ)貼，由個(gè)人拿交通費(fèi)發(fā)票按月來報(bào)銷，應(yīng)付福利費(fèi)核算，這涉及應(yīng)交個(gè)人所得稅問題嗎？ 答：應(yīng)該說這是目前多數(shù)公司的報(bào)支交通費(fèi)補(bǔ)貼的方法，但不應(yīng)從應(yīng)付福利費(fèi)列支，直接進(jìn)入費(fèi)用。 7、計(jì)提折舊以前年度都是按3%殘值率，計(jì)算的折舊?，F(xiàn)在按照5%的殘值率計(jì)算折舊做到稅務(wù)的處理一致，該如何帳務(wù)處理？ 答：稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例規(guī)定為3％－5％，因此在3％到5％調(diào)整不影響計(jì)稅，不過作為一項(xiàng)變更，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門備案，并說明變更理由。 8. 答：⑴應(yīng)付福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)； ⑵財(cái)政部《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》“經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)建設(shè)的公共配套設(shè)施，建設(shè)規(guī)模占開發(fā)項(xiàng)目比重較大的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可按照建筑面積或投資比例采取預(yù)提辦法從開發(fā)成本中計(jì)提公共配套設(shè)施費(fèi)。預(yù)提的公共配套設(shè)施費(fèi)只能用于相關(guān)的工程建設(shè)，不得挪作他用.采取預(yù)提辦法建設(shè)的公共配套設(shè)施，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得有償轉(zhuǎn)讓。” ⑶國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知：“六、企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，可在銷售房地產(chǎn)時(shí)進(jìn)行預(yù)提。配套設(shè)施建設(shè)全部結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行匯算。售后發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提比例，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后執(zhí)行。”外資房企在開發(fā)費(fèi)用預(yù)提方面有更大的空間。 9. 答：把會(huì)所作為售樓處，理論上是會(huì)所的臨時(shí)用途，按會(huì)所(公共配套設(shè)施)核算：（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。 按售樓處核算則看其是否能夠單獨(dú)作為成本對(duì)象進(jìn)行核算，而分別作為自建固定資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品核算，兼作售樓處的會(huì)所如果屬于（2）類，則無矛盾。但如果無產(chǎn)權(quán)，為業(yè)主共有則應(yīng)該核算在公共配套設(shè)施費(fèi)項(xiàng)下。 31號(hào)文對(duì)兼作售樓處的會(huì)所缺乏考慮。 在公共配套設(shè)施中核算的“會(huì)所”等設(shè)施，需要核算的內(nèi)容主要是配套設(shè)施建造成本，很多企業(yè)將配套設(shè)施專門作為一項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品核算其成本，然后分?jǐn)傆?jì)入不同開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)成本項(xiàng)下的公共配套設(shè)施費(fèi)。 10. 答：根據(jù)《房產(chǎn)測(cè)量規(guī)范》房屋實(shí)測(cè)報(bào)告的房屋建筑總面積包括：房屋套內(nèi)建筑面積和房屋分?jǐn)偟墓灿薪ㄖ娣e。 11. 答：綠化占地不分?jǐn)偼恋爻杀?，綠化不形成建筑物，不應(yīng)納入建筑面積計(jì)算。 12. 答：公共園林是基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)核算的，可以在基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)項(xiàng)下單設(shè)子目，歸集總費(fèi)用，只是核算項(xiàng)目。 13. 答：稅務(wù)認(rèn)定的廣告費(fèi)是為銷售產(chǎn)品所做的廣告，人員招聘廣告是人力資源費(fèi)用，不需調(diào)整。 14. 答：屬于核算不規(guī)范。 15. 答：可以解釋的是，該分類只是企業(yè)的一種選擇，有些公司將基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)中比較重要、控制難度大的項(xiàng)目單獨(dú)提升為一級(jí)子目，這是會(huì)計(jì)制度所允許的，象這里的社區(qū)管網(wǎng)，園林綠化費(fèi)均是從基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)中單列出來；再有將建安工程費(fèi)分解為多個(gè)一級(jí)子目（主體建安工程費(fèi)、室外裝修工程費(fèi)、室內(nèi)裝飾工程費(fèi)等）也是可以的。 16. 答：退房作為法律行為，律師介紹，按照法律規(guī)定和合同約定入住前出現(xiàn)以下八種情況，購(gòu)房人可提出退房。 1)實(shí)測(cè)面積與合同約定面積誤差絕對(duì)值超過3%。 2)開發(fā)商逾期交房構(gòu)成根本違約，即逾期交房達(dá)到合同約定的退房日期。 3)開發(fā)商變更規(guī)劃、設(shè)計(jì)影響房屋結(jié)構(gòu)型式、戶型、空間尺寸、朝向的。 4)開發(fā)商預(yù)售未取得商品房預(yù)售許可證的房屋的(故意隱瞞未取得預(yù)售許可證的除外)。 5)開發(fā)商交付的房屋主體結(jié)構(gòu)質(zhì)量不合格或房屋質(zhì)量嚴(yán)重影響房屋正常使用的。 6)不能或不能按期辦理產(chǎn)權(quán)過戶的。 7)購(gòu)房者貸款申請(qǐng)未批準(zhǔn)，合同雙方對(duì)付款方式不能協(xié)商一致的。 8)合同中約定的其它退房條件出現(xiàn)時(shí)。 由于上海預(yù)售合同簽署、網(wǎng)上備案，退房也要通過網(wǎng)上，因此一定程度上有些繁瑣。 17. 答：預(yù)售和現(xiàn)房銷售有區(qū)別，預(yù)售時(shí)因?yàn)榉课莸淖罱K交付存在不確定性，自身義務(wù)履行尚在進(jìn)行之中，不能確認(rèn)銷售收入，已收房款作為預(yù)收賬款。對(duì)按合同約定應(yīng)收未收（分期付款）部分，不宜反映為應(yīng)收賬款。若同時(shí)增加應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，虛增資產(chǎn)負(fù) 18． 答：建筑面積是房地產(chǎn)開發(fā)各期成本分配的主要標(biāo)準(zhǔn)，一般都采用此標(biāo)準(zhǔn)分配一些共同成本，如各期之間，配套設(shè)施、基礎(chǔ)設(shè)施的成本等，對(duì)于前期和配套費(fèi)用，其發(fā)生的成本與土地面積沒有直接關(guān)系，而與建筑面積有關(guān)系，所以，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一般是按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)偂？射N售面積是單位成本計(jì)算基礎(chǔ)。參見下面詳述： 由于土地費(fèi)用和前期、配套等費(fèi)用并不是按我們的會(huì)計(jì)分期來確定和支付的，所以，這部分費(fèi)用除按上述開發(fā)成本的相應(yīng)明細(xì)科目進(jìn)行歸集外，還要采用一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)在各成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，即土地面積和建筑面積。 由于企業(yè)在獲得土地后必須按照規(guī)劃部門規(guī)定的容積率進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，不得超容積率設(shè)計(jì)和施工，所以，該土地上的可建建筑面積在獲得用地批準(zhǔn)書時(shí)已經(jīng)確定。但由于項(xiàng)目的分期施工，使得每期占用土地的面積與實(shí)際建造的建筑面積不匹配。如果按土地面積進(jìn)行分?jǐn)?，那么就?huì)造成以高層為主的那一期單方土地成本低，而以多層或聯(lián)排為主的一期單方土地成本高。在土地成本占開發(fā)成本比例較高的地區(qū)，按土地面積進(jìn)行分?jǐn)偩蜁?huì)造成各期成本忽高忽低，不能真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際成本。因而在一般情況下采用按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)偙容^合理。但如果建造的產(chǎn)品有明顯的差異，比如將其中一部分土地用來專門建造大型商鋪或俱樂部、或是在原來已建好的建筑物上進(jìn)行改造等，與另外一部分土地上建造的是完全不同性質(zhì)和不同用途的產(chǎn)品時(shí)，用土地面積進(jìn)行分?jǐn)偢享?xiàng)目的實(shí)際情況。所以，企業(yè)可根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)的具體情況選用其一或同時(shí)使用，但一經(jīng)確定不得隨意更改。 根據(jù)取得的實(shí)測(cè)報(bào)告列示完工開發(fā)產(chǎn)品建筑面積的分布情況，并對(duì)照預(yù)測(cè)報(bào)告審核確認(rèn)實(shí)測(cè)報(bào)告中總建筑面積和按品種分類的各類面積比例的準(zhǔn)確性。區(qū)分那些是可售面積，那些是不可售面積（包括不可售的人防車庫(kù)、自行車庫(kù)、公建部分、教育設(shè)施、由于光照不足無法銷售的房屋和居委會(huì)、物業(yè)辦公用房屋等）。對(duì)會(huì)所、地下車庫(kù)等公建配套設(shè)施是否可售的衡量標(biāo)準(zhǔn)是看其權(quán)屬，如在銷售合同中明確產(chǎn)權(quán)屬于開發(fā)商所有，則屬可售面積；如明確屬全體業(yè)主，則屬不可售面積，最終計(jì)算出實(shí)際可售房屋面積。這是計(jì)算單位成本的依據(jù)，如果面積計(jì)算不準(zhǔn)確，直接影響銷售成本和銷售利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。 19． 答：項(xiàng)目總投資是指項(xiàng)目建設(shè)投資、流動(dòng)資金投資和建設(shè)期利息之和，也叫投資總額，主要在項(xiàng)目可行性報(bào)告中使用。房地產(chǎn)項(xiàng)目的總投資包括土地費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、建設(shè)配套費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)用、室外工程費(fèi)、建設(shè)監(jiān)理費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、預(yù)備費(fèi)以及建設(shè)期貸款利息等項(xiàng)目，當(dāng)然，對(duì)項(xiàng)目總投資包含的內(nèi)容，不同的教材和企業(yè)在理論和實(shí)踐中均有不同的表述。 20． 答：《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第三條將在建工程抵押定義為：抵押人為取得在建工程繼續(xù)建造資金的貸款，以其合法方式取得的土地使用權(quán)連同在建工程的投入資產(chǎn)，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給貸款銀行作為償還貸款履行擔(dān)保的行為。 一般應(yīng)提交資料包括：申請(qǐng)表、土地使用權(quán)證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、用地紅線圖、貸款合同、抵押合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書、抵押雙方法人資格證明、法定代表人身份證、工程投資總額及已投入額的證明材料、可以證明抵押人有權(quán)設(shè)定抵押權(quán)的文件與證明材料、法人授權(quán)委托書及代理人身份證。 A．在建工程須其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)一并抵押。 B．在建工程已預(yù)售的商品房總價(jià)款明顯大于工程實(shí)際投入款時(shí)，不能辦理在建工程抵押。 C．在建工程抵押原則上不能為第三方貸款作擔(dān)保，因此應(yīng)以本公司名義辦理。 D．以商品房項(xiàng)目在建工程設(shè)定抵押的，抵押價(jià)值應(yīng)扣除用于拆遷安置、公用設(shè)施和已預(yù)售部分。同一本土地使用權(quán)證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證中僅部分在建工程辦理了商品房預(yù)售許可證的，經(jīng)抵押權(quán)人出具同意函后，方可對(duì)未辦理預(yù)售許可證部分土地使用權(quán)和已完工部分共同設(shè)定抵押。 21． 答：應(yīng)該計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。 22． 答：如果該裝修費(fèi)用金額較大，且裝修中考慮了以后會(huì)所經(jīng)營(yíng)或使用的需要，售樓結(jié)束后，該會(huì)所即可直接投入使用，不對(duì)原裝修作大規(guī)模調(diào)整，應(yīng)該計(jì)入建造成本。如售樓處僅是臨時(shí)裝修或布置，可以計(jì)入銷售費(fèi)用。本題歡迎有識(shí)之士討論。 23． 答：房地產(chǎn)公司銷售費(fèi)用一般包括銷售前期費(fèi)、銷售推廣費(fèi)、合同交易費(fèi)等、銷售代理費(fèi)和其他費(fèi)用。單獨(dú)設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用也計(jì)入銷售費(fèi)用。 銷售前期費(fèi)：核算與銷售相關(guān)的一些前期費(fèi)用，主要分不能出售的樣板房裝飾費(fèi)用（包括硬裝飾和軟裝飾）、售樓處建造與裝飾和其他。售樓處建造與裝飾費(fèi)用分為兩塊，售樓處建造部分指的是臨時(shí)搭建的售樓處，在房屋銷售完畢后要拆除的那種建筑所需花費(fèi)的建造費(fèi)用，如果利用會(huì)所、商場(chǎng)或住宅來暫做售樓處用的，其建造費(fèi)用在開發(fā)成本中反映，不在此處反映。售樓處裝飾部分為售樓處的內(nèi)部裝修工程費(fèi)用。其他為和房屋銷售相關(guān)的一些其他前期費(fèi)用，如樣板房、售樓處的物業(yè)維護(hù)費(fèi)等。 銷售推廣費(fèi)：主要是與銷售相關(guān)的媒體廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)、展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)、戶外發(fā)布費(fèi)、圍墻彩繪費(fèi)、宣傳費(fèi)、燈箱制作費(fèi)、展板制作費(fèi)和樓書印刷費(fèi)等。 合同交易費(fèi)等：預(yù)售合同或出售合同交易時(shí)開發(fā)公司所需交納的交易手續(xù)費(fèi)用，而非代收代付客戶部分的交易費(fèi)。另外還包括付給交易中心的網(wǎng)上服務(wù)備案費(fèi)等。 銷售代理費(fèi)：該項(xiàng)費(fèi)用是銷售費(fèi)用中的主要費(fèi)用之一，是開發(fā)公司委托代理公司進(jìn)行銷售所支付的傭金，一般開發(fā)商均和所指定的代理公司簽訂相關(guān)代理協(xié)議，根據(jù)合同上的有關(guān)條款支付銷售代理費(fèi)，該科目核算按代理合同計(jì)算的應(yīng)付代理費(fèi)，包括已付和已計(jì)提尚未支付的部分。 24． 答：收回的收據(jù)要求購(gòu)房人簽注：同意定金轉(zhuǎn)房款，其金額和第一筆房款一起開具銷售發(fā)票給客戶。該件附在此憑證后。 25． 答：現(xiàn)金凈流量為0，但應(yīng)理解為：籌資性現(xiàn)金流量為流入，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量（付款為經(jīng)營(yíng)需要）或投資性現(xiàn)金流量（付款為長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置或股權(quán)款）或籌資性現(xiàn)金流量（付款為支持利息或分利等）為流出。 26． 答：應(yīng)在被盜當(dāng)月將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，未提折舊部分不再計(jì)提，7月份根據(jù)處理意見單，扣除可取得的保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 27． 答：需要交納，股權(quán)轉(zhuǎn)移書證，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的萬分之五。 28．由建設(shè)單位轉(zhuǎn)付給總包單位交納的建筑施工企業(yè)外來從業(yè)人員綜合保險(xiǎn)費(fèi)由總包單位承擔(dān)還是開發(fā)承擔(dān)？ 答：外來從業(yè)人員綜合保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由使用外來人員的單位繳納，所以應(yīng)由施工企業(yè)承擔(dān)。施工企業(yè)在簽訂工程承包合同中時(shí)已經(jīng)考慮這部分支出，并納入承包報(bào)價(jià)中。 29．經(jīng)常碰到這樣的情況,支付憑證上支付100萬元,錢是付了,可乙方要不是過了結(jié)帳期才提供發(fā)票就是提供的發(fā)票的金額多開了,碰到這種情況怎么處理? 支付時(shí)作為預(yù)付帳款，收到發(fā)票再?zèng)_預(yù)付帳款，發(fā)票多開暫時(shí)掛帳，如以后不再付款，可按實(shí)際付款額計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用（并在發(fā)票注明實(shí)際結(jié)算金額），或者你們可把多開的金額貪污了；如以后需按發(fā)票付款，則多開部分掛帳。 30．關(guān)于收據(jù)？上次付一家公司押金對(duì)方開了張收據(jù)給我們，現(xiàn)在要收回押金了，對(duì)方要求把開的收據(jù)要回去。我覺得沒有必要，我們?cè)匍_給他一張不結(jié)了嗎？ 另開收據(jù)給對(duì)方是可以的，如果對(duì)方堅(jiān)持要原收據(jù)，可復(fù)印原收據(jù)作為原支付憑證附件，并注明以后實(shí)際收到退款收款和退收據(jù)時(shí)間注明對(duì)方要求退回原收據(jù)的情況。 31．貸款卡年檢時(shí)發(fā)生的企業(yè)資信評(píng)估費(fèi)用是放在財(cái)務(wù)費(fèi)用還是管理費(fèi)用？上次簽和銀行簽了份財(cái)務(wù)咨詢合同，實(shí)質(zhì)是銀行貸款的監(jiān)管費(fèi)用形式是咨詢合同，帳務(wù)處理的時(shí)候是不是跟著實(shí)質(zhì)走入財(cái)務(wù)費(fèi)用？ 管理費(fèi)用，因?yàn)橘Y信評(píng)估是對(duì)企業(yè)整體的評(píng)估，不光用于融資。與抵押資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)不同；后者也進(jìn)管理費(fèi)用，既然使用了合法的咨詢馬甲，就按馬甲處理。 32．發(fā)生的樣板房裝修費(fèi)用放在開發(fā)成本核算還是銷售費(fèi)用？ “開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨(dú)作為成本對(duì)象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費(fèi)用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本。”（31號(hào)文） 開發(fā)成本，稅務(wù)局有文，不允許直接從當(dāng)期費(fèi)用扣除。樣板房、售樓處全進(jìn)開發(fā)成本。 33．按年交納的土地使用金可以入成本嗎？ 那是土地租金還是出讓金分期交納？土地租金說明土地使用權(quán)存在瑕疵（租賃土地不得開發(fā)房產(chǎn)），分期支付則可以計(jì)入成本。 34．簽了一堆圍墻廣告制作和獲獎(jiǎng)的合同發(fā)生的費(fèi)用放哪兒合適？ 應(yīng)該在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第四十條規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的（房地產(chǎn)調(diào)為8％），可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指未通過媒體傳播的廣告性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用,包括廣告性質(zhì)的禮品支出等。據(jù)此劃分應(yīng)計(jì)入廣告費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 35. 預(yù)告登記是針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的程序，預(yù)告登記指當(dāng)事人約定買賣期房或者轉(zhuǎn)讓其他不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)時(shí)，為了限制債務(wù)人處分該不動(dòng)產(chǎn)，保障債權(quán)人將來取得物權(quán)而作的登記。如在商品房預(yù)售中，購(gòu)房者可以就尚未建成的住房進(jìn)行預(yù)告登記，以制約開發(fā)商把已出售的住房再次出售或者進(jìn)行抵押。 36. 預(yù)售合同，個(gè)人收入證明等辦理按揭貸款所需的資料，一般按揭銀行會(huì)提供一個(gè)按揭貸款辦理手冊(cè)。 37. 大產(chǎn)證，即新建商品房房地產(chǎn)權(quán)證，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新建商品房竣工驗(yàn)收后，交付給買受人之前，持有關(guān)文件和商品房屋建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件辦理新建商品房初始登記后，取得的新建商品房房地產(chǎn)權(quán)證。這是買受人辦理小產(chǎn)證的前提。 38. 房地產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)收益具有波動(dòng)性指的就是這個(gè)，對(duì)此上市公司和一些大的房地產(chǎn)公司可通過多項(xiàng)目錯(cuò)開滾動(dòng)開發(fā)和持有物業(yè)獲取穩(wěn)定回報(bào)實(shí)現(xiàn)收益的均衡和穩(wěn)定。 39. 支付時(shí): 借:應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 貸:銀行存款 確認(rèn)收入時(shí): 借:主營(yíng)稅金極其附加 可以，但更多的企業(yè)通過待實(shí)現(xiàn)稅金（待攤稅金）核算 40. 一般要求月度要截止到公歷該月最后一天，根據(jù)現(xiàn)在會(huì)計(jì)規(guī)范的要求都是截止到最后一日，稅務(wù)一般也要求到公歷該月最后一天。如果一貫的按25日結(jié)帳，稅務(wù)部門一般會(huì)認(rèn)可。建議截止統(tǒng)一到月末，按照?qǐng)?bào)表制作和報(bào)送周期以及電算化的推行，現(xiàn)在應(yīng)該可以實(shí)現(xiàn)。 41. 看你的兩項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的情況，可以的。如公司整體形象廣告計(jì)入管理費(fèi)用-廣告費(fèi)，某個(gè)項(xiàng)目銷售廣告計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣告費(fèi)（某項(xiàng)目）。 |
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