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案例分析：
1、考取會計從業(yè)資格證書的張某認為：會計人員繼續(xù)教育是在職會計人員的事，自己雖然有會計證，但不在會計崗位，故不需要參加會計人員繼續(xù)教育。對否？請說明理由.
2、某企業(yè)自行建造一生產(chǎn)車間廠房，購入為工程準備的物資一批，買價320000元，增值稅額54400元，運費3500元，以銀行存款支付：借記工程物資323500元，借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54400元，貸記銀行存款377900元的賬務處理是否正確，請說明理由。
3、人們通常認為：企業(yè)盈利了就應該交納企業(yè)所得稅，企業(yè)虧損了就不交納企業(yè)所得稅。這種觀點正確嗎？是所有企業(yè)都應該交納企業(yè)所得稅嗎？請談談您的看法。
4、某企業(yè)王某因公出差，于2010年3月24日預借差旅費2000元，4月10出差歸來報銷差旅費1800元，退回現(xiàn)金200元，財務人員審核無誤后，當即將其借款條退還給王某。請問這種做法是否合法，如果您遇到這種情況怎么辦？
解答：
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1、答：不對。根據(jù)財政部會計人員繼續(xù)教育的有關規(guī)定，會計持證人員每年都要參加繼續(xù)教育。面授時間不低于24小時。
2、答：不對。根據(jù)增值稅暫行條例，從2009年1月1日起，取得固定資產(chǎn)，只要票據(jù)符合規(guī)定，就能夠抵扣增值稅。這里說的固定資產(chǎn)不包括房屋建筑物，因為房屋建筑物在稅法上叫不動產(chǎn)，可見會計上的固定資產(chǎn)和增值稅條例所指的固定資產(chǎn)不是一回事，所以，購入的工程物資材料盡管是建車間，符合會計上的固定資產(chǎn)，但也不能抵扣增值稅，貨物不能抵扣增值稅，由此發(fā)生的運費也不能抵扣增值稅。
3、答：不正確。這里的盈利和虧損，不是會計上的利潤或虧損，應該是稅法上應稅所得額的正數(shù)或負數(shù)。它是在會計利潤的基礎上通過調增和調減計算而來。不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，有兩類企業(yè)不交企業(yè)所得稅，它們是合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。但事業(yè)單位有這種經(jīng)營行為照常繳納企業(yè)所得稅。
4、答：不合法。如果我遇到這種情況應該給報銷差旅費的王某開具收據(jù)。收據(jù)是這樣的：今收到王某交來（報銷差旅費1800元，交回現(xiàn)金200元）兩千元整，￥2000
講解農(nóng)村會計制度的幾點做
培訓農(nóng)村會計十幾年，經(jīng)常與農(nóng)民打交道，深深了解農(nóng)民的需求，對他們講解《村集體經(jīng)濟組織會計制度》，應盡量變成白話，把制度講活，但不能走樣、變味，從縣情出發(fā)，貼近農(nóng)民實際，對本縣用不著的會計核算內(nèi)容，略講或者不講，而把常用的核算業(yè)務講明、講透，不留死角。
一是，借用T字賬戶高度濃縮核算內(nèi)容，由學員自己按照口味兌水，直觀明了，讓學員一看就明白，一學就會。（因篇幅較長，只就借貸記賬法在六個會計要素中的具體應用和損益類賬戶轉入本年收益做一演示）
【T字賬戶：左借，右貸】
資產(chǎn)類
（增加時記借方，減少時記貸方） 負債、所有者權益類
（增加時記貸方，減少時記借方）
期初余額（1）
本期增加發(fā)生額（2）
本期減少發(fā)生額（3）
本期減少發(fā)生額（3） 期初余額（1）
本期增加發(fā)生額（2）
期末余額
=（1）+（2）-（3） 期末余額
=（1）+（2）-（3）
費用（年末結轉以后無余額） 收入（年末結轉以后無余額）
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本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額
本期減少發(fā)生額
本期增加發(fā)生額
平時余額
年終結轉后無余額
平時余額
年終結轉后無余額
22、經(jīng)營支出（損益類） 17、本年收益 （所有者權益類）18 經(jīng)營收入（損益類）
銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品，對外提供勞務等活動所發(fā)生的支出 年終將本年余額轉入本年收益的借方
余額（利潤） 年終將本年余額轉入本年收益的貸方 產(chǎn)品、物資銷售收入、出租收入、勞務收入時
平時余額
平時余額
年終結轉之后無余額
23、管理費用 年終結轉之后無余額
19、發(fā)包及上交收入
1.管理人員及固定員工工資；
2.辦公費；
3、差旅費；
4.管理部門用固定資產(chǎn)折舊費和維修費
年終將本年余額轉入本年收益的借方 年終將本年余額轉入本年收益的貸方 農(nóng)戶及其他單位承包耕地.林地.果園、魚塘上交的承包金和利潤時
平時余額
年終結轉之后無余額
20、補助收入
平時余額 年終將本年余額轉入本年收益的貸方 收到財政等有關部門補助資金
年終結轉之后無余額
24、其他支出
平時余額
1.公益性固定資產(chǎn)折舊；
2.利息支出；
3.固定資產(chǎn)及庫存物資損失、盤虧；
4.罰款支出；
5.防洪搶險支出；
6.確實無法收回的債權損失
年終將本
年余額轉
入本年收
益的借方
年終結轉之后無余額
21、其他收入
年終將本年余額轉入本年收益的貸方 1.罰款收入
2.存款利息收入
3.固定資產(chǎn)及庫存物資的盤盈收入
4.不在歸還的應付款
平時余額
年終結轉之后無余額 余額（虧損） 平時余額
結轉之后無余額
二是，編成順口溜，朗朗上口，便于理解和記憶。如人們普遍感到難以理解的借貸記賬法。按我的講解，就能在笑談中學會。
（1）借貸記賬法：借貸記賬法就像人的左右腳，邁左腳，跟右腳。左腳是資產(chǎn)，右腳就是負債和所有者權益（走路演習）
其順口溜是：借記資產(chǎn)、費用增，權益收入借為減，貸記方向正相反?；蛘呤墙栀J倆字是符號，做賬方向別顛倒；增借減貸是資產(chǎn)，負債權益反著搞。收入增加貸方看，成本貸方來結轉。
（2）會計六個要素：學習會計很容易，六個要素記心里，資產(chǎn)、負債、所有者，收入、費用和收益。
（3）六個要素之間的關系：投資、負債對資產(chǎn)（資產(chǎn)=負債+所有者權益）；所得、所費年終收益中轉（收入-費用=收益）。
（4）會計憑證：原始憑證是依據(jù)，收到以后審核細；白條收據(jù)要過濾，內(nèi)容不全補完整，金額錯誤退回去；財務審后找村長，民主理財把關細；三級審核簽字后，拿著單據(jù)去鄉(xiāng)里；科目內(nèi)容要記清，核算范圍記心中；二級科目要斟酌，丟三落四要不得；摘要用語細推敲，用辭簡潔事明了。有借有貸要相等，別忘畫線來注銷；記賬憑證是基礎，按葫畫瓢記賬簿。
（5）會計賬簿：賬簿型式有很多，訂本活頁分別說?，F(xiàn)金銀行總分類，只用訂本要學會；其他資產(chǎn)和負債，使用三欄核算細。賬簿啟用別太急，扉頁內(nèi)容填整齊；科目頁次要編號，登記準確別毛躁；記賬時候要注意，日期摘要別忘記；現(xiàn)金銀行天天記，當天工作當天畢。記賬憑證記明細，總賬可用匯總表；書寫不應太潦草，只占半格字要小。記完當月要合計，承前過次須標記；畫上紅線看得清，上月下月看分明。當月記完結余額，日記天天不用說；累計發(fā)生可別忘，以下空白蓋上章。如果有錯畫紅線，本格上面補一遍；涂改刮擦和挖補，不符規(guī)定別去做。
（6）會計報表：只要賬簿記的清，編制報表也輕松；資產(chǎn)負債用余額，收益發(fā)生填上可。內(nèi)部往來要注意，明細余額分開記（內(nèi)部往來所屬明細賬余額在借方，記入應記入“應收款項”內(nèi)部往來所屬明細賬余額在貸方，記入應記入“應付款項”）
3、從農(nóng)民的勞動成果【小麥、玉米】自然引出會計的核算程序。
農(nóng)民的勞動成果是玉米、小麥等，它要經(jīng)過耕地——耙地——播種——施肥——澆水——田間管理——收獲等環(huán)節(jié)。
會計的勞動成果是會計報表，它要經(jīng)過——經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生——取得原始憑證——對原始憑證進行合法性和合理性審核——對原始憑證在資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用分類的基礎上再分類，分成若干個小類（會計科目）——運用會計科目——利用借貸記賬法——編制記賬憑證——登記賬簿(賬賬核對，做到賬實相符)——編制會計報表
4、啟發(fā)式引導，通過列舉法，使抽象的概念形象化。比如：資產(chǎn)，通過列舉，啟發(fā)引導。咱們村的現(xiàn)錢（人民幣），存在信用社或農(nóng)經(jīng)站或會計代理記賬機構的錢，村的學校、村委會辦公室、機井、農(nóng)田公共設施、道路、應收村內(nèi)、村外單位和個人款項等等，這么多的家底，在會計上稱作資產(chǎn)。
以上資產(chǎn)是從哪里來的呢？一是投資者投資以及積累形成的，在會計上稱為“所有者權益”；一是欠賬形成的，這個在會計上叫“負債”。他們之間的關系是資產(chǎn)=負債+所有者權益（投資、負債對資產(chǎn)）。村集體經(jīng)濟組織為得是取得生產(chǎn)經(jīng)營所得，這在會計上叫收入，俗話說，有所得就有所費，所費在會計上叫費用，所得-所費即是收益。用到會計上就是：收入-費用=收益（所得、所費年終收益中轉）。
某國有事業(yè)局，尚沒有實行國庫集中支付制度。2009年取得房屋租賃收入80000元，副局長張某請示局長王某同意后，將由辦公室主任單獨保管此款，并從中列支職工獎金、補貼、交通費等共計60000元。同時，經(jīng)局長辦公會研究同意，處置小汽車一輛，取得收入50000元，記入賬內(nèi)。在會計信息質量檢查時，財政部門發(fā)現(xiàn)以上問題，決定對該局及局長王某予以行政處罰。該局局長王某接到行政處罰事項告知書后即向財政局提出申訴：我雖為局長，但局里財務由副局長分管，重大事項都經(jīng)局長辦公會研究決定，追究我的責任不合情理，也不符合法律規(guī)定。
（1）依據(jù)現(xiàn)有會計、稅法、國有資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，分析、判斷并指出該局不合規(guī)之處，簡要說明理由.
(2)依據(jù)會計法律有關規(guī)定，分析、判斷王某認為自己不應對該局違規(guī)行為負責的觀點是否正確，簡要說明理由.
（1）這個國有事業(yè)局房租收入80000元未納入單位賬目統(tǒng)一核算，從中列支職工獎金、補貼的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定：單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一核算。該局應對80000元的租金收入按照稅收法律規(guī)定：繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、其他附加、企業(yè)所得稅等。該局自行處置小汽車的做法不符合規(guī)定，應當報經(jīng)財政部門批準，未經(jīng)批準不得處置。
（2）該局局長王某認為自己不應對該局違規(guī)行為負責的觀點不正確。依照《會計法》的規(guī)定：單位負責人對本單位會計工作，會計資料的真實性、完整性負責。
４．開一張負數(shù)發(fā)票
１）功能：當企業(yè)所開發(fā)票有誤或者由于商品質量等問題購方退貨時，但因已抄稅不能作廢，可開具負數(shù)發(fā)票來沖抵。
填開負數(shù)發(fā)票時，必須先指定其對應的正數(shù)發(fā)票的代碼和號碼，在打印負數(shù)發(fā)票時，系統(tǒng)自動將對應的正數(shù)發(fā)票的代碼和號碼打印在負數(shù)發(fā)票“備注欄”內(nèi)。
２）方法：
調空票：同前 點“負數(shù)”按鈕，輸入對應的正數(shù)發(fā)票的代碼、號碼，并確認一遍，--“下一步”—“確定“，會出現(xiàn)兩種情況:
A、當前發(fā)票庫中有對應的正數(shù)發(fā)票:系統(tǒng)會自動填入發(fā)票信息，并且數(shù)量和金額填充為負數(shù)。
B、當前發(fā)票庫中沒有對應的正數(shù)發(fā)票:點擊“確定”后自行手工填寫發(fā)票信息（數(shù)量或金額填負數(shù)）。
保存、打印發(fā)票：同前。
３）注意：
A、銷項負數(shù)發(fā)票不允許附帶清單，也不能加折扣。
Ｂ、已作廢的票不能開負數(shù)
五、發(fā)票作廢
１． 已開發(fā)票作廢
１）功能：當企業(yè)所開各種發(fā)票有誤或者由于商品質量等問題購方退貨時，若該張所開發(fā)票未抄稅，則可利用已開發(fā)票作廢功能來作廢該張發(fā)票的電子信息。
２）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票作廢“—選中要作廢的發(fā)票—“作廢”—“確認”－“確定”
３）說明：
Ａ、已抄報稅的或跨月的發(fā)票不能作廢，只能開具負數(shù)發(fā)票沖銷。
Ｂ、發(fā)票作廢后無法改變作廢狀態(tài)，作廢時要仔細核對。
Ｃ、對已開發(fā)票進行作廢時，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。(作廢時提示“當前發(fā)票庫沒有符合條件的發(fā)票”可能是本期本開票員沒開具發(fā)票)
２．未開發(fā)票作廢（一般不用）
１）功能：當企業(yè)尚未使用的紙質發(fā)票遺失或損毀時，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅卡中相應的電子發(fā)票進行作廢處理。必須等到該發(fā)票成為金稅卡中的“當前號碼”才能操作
２）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票開具管理/未開發(fā)票作廢”—“確認”—放棄（只作廢一張）
企業(yè)所得稅法及其實施條例與現(xiàn)行財務會計的對接
在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定是不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
人們通常認為：企業(yè)盈利了就應交納企業(yè)所得稅，企業(yè)虧損了就不交納企業(yè)所得稅。這里所說的盈利，應該是稅法中的應納稅所得額；這里所說的虧損，應該是稅法中的“虧損”，與財務會計的盈利、虧損是兩回事。
財務盈虧和稅法中的盈虧。財務會計上的盈利是當年總收入大于當年總支出。財務會計上的虧損是當年總收入小于當年總支出。
而企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為稅法中的應納稅所得額。如果每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除后小于零的數(shù)額，就是稅法中所稱的“虧損”。
在應納稅所得額的計算上，有兩種方法：一種是前面提到的稅法中規(guī)定的算法：
其計算公式為：應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除。
一種是我們財務人員的通常算法，其計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如按工資薪金總額提取的超過稅法14%的福利費、超過60%且超過業(yè)務收入千分之五的業(yè)務招待費部分、超過利潤總額12%部分的公益性捐贈等。）
納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損、不征稅收入和準予免稅的項目，如財政撥款、行政性事業(yè)性收費、政府基金、其他不征稅收入、前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)總收入中，企業(yè)實際收到的財政補貼和稅收返還等，按照現(xiàn)行準則的規(guī)定，屬于政府補貼范圍，被排除在稅法所謂的“財政撥款”之外，會計核算中計入企業(yè)“營業(yè)外收入”科目，作為應稅收入征收企業(yè)所得稅。
會計人員在實際工作中怎么進行納稅事項調整，現(xiàn)舉例如下：
例一：資料：某企業(yè)2008年主營業(yè)務收入6700萬元，主營業(yè)務成本3000萬元，增值稅1139萬元，營業(yè)稅金及附加25萬元，銷售費用350萬元（含廣告費及業(yè)務宣傳費200萬元），管理費用600萬元（含業(yè)務招待費120萬元，辦公室房租48萬元，存貨跌價準備5萬元），投資收益70萬元（國債利息10萬元，購買上市公司債券利息26萬元，從甲公司分回股利34萬元），營業(yè)外支出6萬元（系違反購銷合同支付的違約金）。
相關資料：1、當年8月1日起租用辦公室，一次性支付2年房租；2、企業(yè)已預交所得稅480萬元；3、本年所得稅稅率25%。
計算2008年：1、該企業(yè)所得稅前扣除的銷售費用； 2、該企業(yè)所得稅扣除的管理費用；
3、投資收益調整數(shù)； 4、應納稅所得額； 5、應納企業(yè)所得稅； 6、該企業(yè)應補退企業(yè)所得稅。
解答：1、該企業(yè)所得稅前扣除的銷售費用：
政策：廣告與業(yè)務宣傳費不超過當年業(yè)務收入的15%部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
當年廣告與業(yè)務宣傳費扣除額=6700*15%=1005（萬元）
實際發(fā)生200萬元可據(jù)實扣除。所以該企業(yè)所得稅前扣除的銷售費用350萬元
2、該企業(yè)所得稅扣除的管理費用
（1）業(yè)務招待費允許扣除33.5萬元
政策：業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年業(yè)務收入的千分之五。
計算過程：業(yè)務招待費的60%為（120*60%）72萬元，業(yè)務收入的千分之五為33.5萬元（6700*0.005）。
實際發(fā)生120萬元可據(jù)實扣除33.5萬元。
（2）應記入費用的租金48/2/12*5=10（萬元）
政策：稅務講究實際發(fā)生，實際發(fā)生的5個月的租金扣除。
（3）稅務未核定的準備金不得扣除，應調增5萬元。
政策：稅務講究實際發(fā)生。
稅前扣除管理費用=600-86.5-38-5=470、5（萬元）
3、投資收益調整數(shù)：
（1）國債利息免稅，調減10萬元， （2）分回股利免稅，調減34萬元
4、應納稅所得額：
6700-3000-25-350-470.5+70-10-34-6=2875.4（萬元）
或者=6700-3000-25-350-600+70-6+86.5+38+5-10-34=2875.4（萬元）
5、應納企業(yè)所得稅2875.4*25%=718.625（萬元）
6、應補企業(yè)所得稅=718.625-480=238.625（萬
農(nóng)村會計核算舉例
1、 收到投資者投資10萬元，款存銀行。
借：銀行存款100000
貸：資本——單位或個人100000
2、從信用社借入一年內(nèi)到期的貸款6萬元。
借：銀行存款60000
貸：短期借款60000
3、開出現(xiàn)金支票，從信用社提取現(xiàn)金1000元。
借：現(xiàn)金1000
貸：銀行存款1000
4、收到農(nóng)戶交來承包費1500元。
借：現(xiàn)金1500
貸：發(fā)包及上交收入1500
5、搞農(nóng)機化服務收入收到現(xiàn)金1100元
借：現(xiàn)金1100
貸：經(jīng)營收入1100
6、農(nóng)戶王永因公出差，借差旅費600元
借：內(nèi)部往來——王永600
貸：現(xiàn)金600
7、將現(xiàn)金1600元，存入信用社。
借：銀行存款1600
貸：現(xiàn)金1600
8、村統(tǒng)一為農(nóng)戶購買化肥2萬元，款以銀行存款支付。
借：內(nèi)部往來——各農(nóng)戶20000
貸：銀行存款20000
9、取得銀行存款利息200元。
借：銀行存款200
貸：其他收入200
10、提取固定資產(chǎn)年折舊費800元，其中經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊400元，公益性資產(chǎn)折舊200元，村委會辦公室折舊200元。
借：經(jīng)營支出——折舊費400
其他支出——折舊費200
管理費用——折舊費200
貸：累計折舊800
11、用銀行存款支付借款利息1400元。
借：其他支出——利息支出1400
貸：銀行存款1400
12、用銀行存款歸還XX信用社一年內(nèi)到期借款6萬元。
借：短期借款——XX信用社60000
貸：銀行存款60000
13、以現(xiàn)金預付外村建筑隊購料款10000元。
借：應收款——XX建筑隊10000
貸：現(xiàn)金10000
14、以存款為本村農(nóng)戶暫支水電費、機耕費5000元。
借：內(nèi)部往來——有關農(nóng)戶5000
貸：銀行存款5000
15、有關農(nóng)戶以現(xiàn)金交付村墊支的水電費、機耕費5000元。
借：現(xiàn)金5000
貸：內(nèi)部往來——有關農(nóng)戶5000
16、鄉(xiāng)修配廠倒閉，欠村款20000元，無法收回。
借：其他支出——呆賬損失20000
貸：應收款——鄉(xiāng)修配廠20000
17、用現(xiàn)金購入建村委會水泥100袋，每袋15元入庫。
借：庫存物資——水泥1500
貸：現(xiàn)金1500
18、以上水泥全部用于蓋村委會。
借：在建工程——村委會1500
貸：庫存物資——水泥1500
19、某村召開全體村民大會，通過籌集資金20萬元，購置大型收割設備。
借：內(nèi)部往來——各農(nóng)戶200000
貸：一事一議資金200000
20、上項大型收割設備購入。
借：固定資產(chǎn)——收割設備200000
貸：銀行存款200000
同時：借：一事一議資金200000
貸：公積公益金200000
21、某村收到上級有關部門捐贈全新小麥聯(lián)合收割機一臺，發(fā)票所列金額12萬元，村里負擔50%的款項。
借：固定資產(chǎn)——小麥聯(lián)合收割機120000
貸：銀行存款60000
公積公益金60000
22、從農(nóng)機公司購入小麥聯(lián)合收割機一臺，價款110000元，暫欠。
借：固定資產(chǎn)——小麥聯(lián)合收割機110000
貸：應付款——農(nóng)機公司110000
23、以銀行存款償還欠農(nóng)機公司小麥聯(lián)合收割機款110000元。
借：應付款——農(nóng)機公司110000
貸：銀行存款110000
24、因債權人死亡，一筆數(shù)額為2000元的應付款，經(jīng)批準核銷。
借：應付款2000
貸：其他收入2000
25、村民劉力因公負傷，住院期間共開支醫(yī)藥費4000元，以存款支付，并以現(xiàn)金支付本人療養(yǎng)費500元。
借：應付福利費4500
貸：銀行存款4000
現(xiàn)金500
26、國家修公路征用土地10畝，撥來土地補償費400000元，青苗補償費10000元。
借：銀行存款410000
貸：公積公益金400000
內(nèi)部往來——各有關農(nóng)戶10000
27、五保戶張強病故，遺產(chǎn)作價4000元，款存信用社。
借：銀行存款4000
貸：公積公益金4000
28、計提村干部工資10000元。
借：管理費用——工資
貸：應付工資10000
29、大修生產(chǎn)用拖拉機一臺，價款1800元.
借：經(jīng)營支出——修理費1800
貸：銀行存款1800
30、因抗洪搶險領用物資一批，價值8000元。
借：其他支出——非常損失8000
貸：庫存物資——XX物資8000
31、訂報刊費500元，支付電話費100元。
借：管理費用——辦公費600
貸：庫存現(xiàn)金600
32、支付村干部工資10000元。
借：應付工資10000
貸：現(xiàn)金10000
33、倉庫保管員李某所管倉庫被盜，價值2000元。經(jīng)批準由其賠償50%.
借：其他支出——非常損失1000
內(nèi)部往來——李某1000
貸：庫存物資——XX物資2000
34、年終結賬時，某村有關余額賬戶如下：經(jīng)營收入200000元，發(fā)包及上交收入150000元，收到財政補助收入35000元，其他收入10000元，經(jīng)營支出100000元，管理費用32000元，其他支出6000元。將各賬戶余額結轉至“本年收益”賬戶。
（1）將收入賬戶結轉至“本年收益”賬戶的貸方。
借：經(jīng)營收入200000
發(fā)包及上交收入150000
補助收入35000
其他收入10000
貸本年收益395000
（2）將支出、費用類賬戶結轉至“本年收益”賬戶的借方。
借：本年收益138000
貸：經(jīng)營支出100000
管理費用32000
其他支出6000
35、將以上本年收益62000元轉入“收益分配”
借：本年收益62000
貸：收益分配——未分配收益62000
36、假設張新村，經(jīng)村民代表大會討論通過，年終分配方案如下：
（1）年初未分配40000元；
（2）可供分配102000元；
A：公積公益金50000元
B：應付福利費19000元
C：農(nóng)戶分配33000元
會計分錄：（1）計提公積公益金時：
借：收益分配——公積公益金50000
貸：公積公益金50000
（2）計提應付福利費時：
借：收益分配——提取福利費19000
貸：應付福利費19000
（3）農(nóng)戶分配時：
借：收益分配——農(nóng)戶分配33000
貸：內(nèi)部往來——各農(nóng)戶33000
（4）結轉各項分配時：
借：收益分配——未分配收益102000
貸：收益分配——公積公益金50000
收益分配——提取福利費19000
收益分配——農(nóng)戶分配33000
借題說法一例
河北省東光縣財政局 李文通
讀罷由《中國稅務出版社》出版，全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組編寫的，2010年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材《財務與會計》第162頁【例3】，某企業(yè)自行建造一生產(chǎn)車間廠房，建造期間發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入為工程準備的物資一批，買價320000元，增值稅額54400元，運費3500元，以銀行存款支付：借記工程物資323500元，借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54400元，貸記銀行存款377900元的賬務處理（簡稱《例3賬務處理》），對照財稅【2008】170號文件第一條規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）科目的規(guī)定，筆者引發(fā)如下思考：
思考之一：《例3賬務處理》對固定資產(chǎn)抵扣增值稅增值稅收政策的理解存在偏差。增值稅條例中的固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具；單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品。而會計上的固定資產(chǎn)除包括上述內(nèi)容外，還包括增值稅條例中所特指的房屋、建筑物，可見增值稅條例中的固定資產(chǎn)和會計上的固定資產(chǎn)是兩個不同的概念，在納稅問題上，應以稅法為準，故增值稅一般納稅人購進建造車間廠房的工程物資屬于不動產(chǎn)，不應抵扣增值稅。
思考之二：會計核算不只是簡單記幾筆賬的問題，而是將法律、法規(guī)融入會計核算的大問題。如《例3賬務處理》只站在會計核算角度是正確的，但從稅法與會計核算綜合角度看，就不一定正確了。當然，會計核算也有其特殊性，如融資租賃中的會計核算的實質重于法律形式等。這里提醒廣大財會人員，要走出就會計核算而核算的“小天地”，力求將多學科的知識結合起來，善于多視角、多層次、多方位地分析和解決會計問題。
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會計電算化
1、建賬：
點左上角核算單位（F）→點擊新增核算單位→輸入企業(yè)全稱（東光縣士中鞋料廠）→會計制度欄中選新企業(yè)會計制度→建賬日期中輸入年、月（如2010年1月份）→確定→提示→確定→主管姓名（XX人）→分工→000不能制證（上面有好多勾，）把制證去掉，其他保留→點添加操作員（人名）→輸入相關信息（工號）001，密碼（口令）001→不選復核、主管，其余都選→退出即可。
點賬戶管理→科目設置→將相應賬戶余額及賬簿格式輸入，注意：總賬如應付賬款→賬簿格式基本 三欄，方式：匯總，金額。明細賬校驗（全部輸入后才校驗）—確認即可。
2、記賬憑證：
雙擊桌面軟件圖標，→001身份和密碼→填制憑證→更改日期→輸入摘要→回車選科目（也可以在里面增加明細科目）→輸入金額→按f9保存。
3、點左上角核算單位→點結束本人操作→000身份和密碼→點復核憑證→按住f2復核所有憑證→關閉憑證界面→登賬→結賬（已經(jīng)進入下一個月）。
4、點左側賬表管理→選中科目→選擇登賬形式和賬簿格式→確定。
5、會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表）→報表處理→確定→有3個按鈕即取、算、審，保存→點紅色向下箭頭進入下一張表→再按取、算、審3個按鈕，保存。
行政單位會計科目表
編號 科目名稱
一、資產(chǎn)類
101 現(xiàn)金
102 銀行存款
103 有價證券
104 暫付款
105 庫存材料
106 固定資產(chǎn)
二、負債類
201 應繳預算款
202 應繳財政專戶款
203 暫存款
三、凈資產(chǎn)類
301 固定基金
303 結余
四、收入類
401 撥入經(jīng)費
404 預算外資金收入
407 其他收入
五、支出類
501 經(jīng)費支出
502 撥出經(jīng)費
505 結轉自籌基建
第一部分 WINDOWS操作系統(tǒng)簡介和基本操作
具體詳見幻燈片
計算機從總體上由主機、顯示器、鍵盤、鼠標組成。
鼠標的基本操作有單擊、雙擊、拖動。
Windows操作系統(tǒng)中窗口上端的“_”按鈕是最小化按鈕。
Windows操作系統(tǒng)中窗口上端的“╳”按鈕是關閉按鈕
登錄進入Windows操作系統(tǒng)的桌面，主要包括各種圖標、開始按鈕和任務欄。
Windows操作系統(tǒng)中的通用瀏覽窗口的結構主要包括標題欄、菜單欄、常用工具欄、工作區(qū)和狀態(tài)欄
在Windows操作系統(tǒng)的桌面上的“開始”按鈕可以用于關閉計算機、執(zhí)行應用程序、重新啟動計算機。
第二部分 防偽稅控系統(tǒng)的組成和功能
一、 系統(tǒng)組成
增值稅防偽稅控系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分，不僅達到了對增值稅專用發(fā)票防偽和稅控的雙重功效，而且作為金稅工程的數(shù)據(jù)采集源，為其中的交叉稽核和協(xié)查系統(tǒng)提供準確、完整的發(fā)票數(shù)據(jù)。
整個防偽稅控系統(tǒng)分為企業(yè)端和稅務端兩套軟件系統(tǒng)。
1、 企業(yè)端
概念：增值稅一般納稅人使用一種開票工具，時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票，并且申報納稅時使用防偽稅控的一張稅控ＩＣ卡，同時抄報上述所開各種發(fā)票的數(shù)據(jù)，達到多種發(fā)票“一窗式”比對的目的，實現(xiàn)“一機多票”。
功能：企業(yè)端使用的是防偽稅控開票子系統(tǒng)，該系統(tǒng)是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術，強化專用發(fā)票的防偽功能，實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控，用于企業(yè)開具發(fā)票。
2、 稅務端
企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng):完成對企業(yè)開票子系統(tǒng)專用設備的發(fā)行；發(fā)行金稅卡和IC卡要到單位所屬稅務機關進行發(fā)行，金稅卡和IC卡發(fā)行之后就形成了一一對應的關系。
發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng):完成向企業(yè)發(fā)售發(fā)票；
報稅子系統(tǒng):用于接收企業(yè)報送的報稅數(shù)據(jù)；
認證子系統(tǒng):對企業(yè)提交的發(fā)票抵扣聯(lián)進行掃描認證。
二、 防偽稅控系統(tǒng)的工作原理
1. 工作流程
購買發(fā)票：企業(yè)持IC卡到稅務機關購買發(fā)票
讀入發(fā)票：將IC卡上的發(fā)票號碼讀入到開票系統(tǒng)
填開發(fā)票：在開票系統(tǒng)中填開打印發(fā)票
抄稅報稅：在開票系統(tǒng)中抄稅后，持IC卡及報表到稅務機關報稅
2.防偽與計稅
發(fā)票上的主要信息（發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購方稅號、銷方稅號、金額、稅額）加密生成 84位密文；并在打印發(fā)票的同時將主要信息逐票存入金稅卡黑匣子中
3. 識偽
認證發(fā)票的過程為用掃描儀將整張票面（明文與密文）掃入計算機，認證系統(tǒng)將密文解密后與發(fā)票上的明文比較，有一項不符即為假票。
（大廳認證、網(wǎng)上認證）
專用發(fā)票須先認證相符后才能抵扣，普票不能抵扣，可自愿驗證
4. 抄報稅
第三部分 一機多票系統(tǒng)組成和操作流程
一、 系統(tǒng)組成
通用設備、專用設備、開票軟件
1. 通用設備：
1) 計算機: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合：CL2.1以上，硬盤40G以上，內(nèi)存128M以上，光驅，兩個以上PCI插槽，建議您最好使用 防偽稅控專用機
2) 打印機：針式打印機（建議您最好使用平推式票據(jù)打印機）
2. 專用設備（包括金稅卡、IC卡讀卡器和稅控IC卡）
1) 金稅卡：是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件
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2) 讀卡器：用于讀寫IC卡上的信息,連接在金稅卡上。
3) IC卡：是進入本系統(tǒng)的“鑰匙”，進入系統(tǒng)前必須插入IC卡讀卡器內(nèi)，分為32K、64K或者更大容量。由于受到IC卡的容量限制32K最多存放630張發(fā)票，64K為1350張發(fā)票。
注：專用設備必須經(jīng)所屬稅務機關發(fā)行后才可安裝。發(fā)行后金稅卡和IC卡就是一一對應的關系
3. 開票軟件
二、 系統(tǒng)操作流程
初次使用流程：登錄--初始化(開始、結束、設置）--發(fā)票管理--報稅處理
日常使用流程為：登錄--發(fā)票管理--報稅處理
第四部分 系統(tǒng)登錄和初次使用
一、系統(tǒng)啟動、登錄、退出:
1、打開計算機，插入IC卡
2、雙擊“防偽開票”圖標
3、單擊 “進入系統(tǒng)”--選擇（管理員）--確認
說明：初次使用入時，需做“初始化”、“操作員管理”等操作必須選“管理員”，平時無要求，但要注意以誰的名字進入，打印在發(fā)票上開票人的名字就是誰。
４、退出系統(tǒng)
單擊“退出”按鈕---“退出系統(tǒng)”
二、系統(tǒng)初始化：
A、初始化起
1、功能：用于建立本系統(tǒng)使用的全套數(shù)據(jù)庫，清除所有硬盤中的開票數(shù)據(jù)（不包括客戶及商品信息），使系統(tǒng)處于“初始設置”狀態(tài)。
2、方法：“系統(tǒng)設置”/“初始化起”-- 修改管理員姓名—“ 確認”
B、初始化終
１．功能：使用系統(tǒng)轉為“正常處理”狀態(tài)
２．方法：“系統(tǒng)設置”/“初始化終”- “ 確定”
注意：
1）系統(tǒng)初次安裝或重新完全安裝時，必須使用本功能，而使用本軟件進行了一定時間的業(yè)務處理之后，勿輕易使用本功能。
2）執(zhí)行了“初始化起”未做“初始化終”前，“發(fā)票管理”、“報稅處理”業(yè)務模塊無法激活
三、本單位信息設置（參數(shù)設置）
１）企業(yè)開票時“銷方信息”取自此處，只有銀行賬號或選擇（多個賬號），必須事先正確填寫
２）方法：單擊“系統(tǒng)設置”—“參數(shù)設置”
３）注意：
只需修改地址、電話、銀行賬號，“企業(yè)名稱”、“開票機信息”各項數(shù)據(jù)皆取自金稅卡，無須輸入，也無法修改。
按回車可輸入多個銀行賬號
本單位名稱或稅號如要修改，需持金稅卡和IC卡去所屬稅局；其它信息修改只拿IC卡即可。
４、開票最大限額
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（1）此處顯示的為專用發(fā)票的最大限額，當該企業(yè)為單廢舊物資企業(yè)，即只能開具廢舊物資銷售發(fā)票，當查看“參數(shù)設置/開票機信息”時，開票機限額處顯示為空
（2）系統(tǒng)中所有的最大限額指不含稅金額的最大限額。（如：最大限額是百萬元，指開票的不含稅金額不能大于等于百萬元）
（3）最大開票限額只攜帶IC卡即可。
四、操作員管理
1、功能：增加、修改、刪除操作員（只有系統(tǒng)管理員才能做）
2、方法：“系統(tǒng)維護”/“操作員管理”/“操作員管理”—“編輯”--“操作身份管理”窗口中的管理員<開票員>--“操作員管理”窗口中的管理員<開票員>的名字--輸入本單位管理員<開票員>的姓名--單擊“操作身份管理”窗口—“退出”
以上為修改的過程，若增加按“＋”，刪除按“－”
3、系統(tǒng)管理員有且只有一個，不能進行增加或刪除，只能修改名稱。
第五部分 日常開票工作
一、發(fā)票領用
１．發(fā)票購買
一次性可購買多卷多種類發(fā)票，最多可達五卷
專用發(fā)票和廢舊物資發(fā)票使用同一種紙制發(fā)票（增值稅專用發(fā)票），注意區(qū)分號段，做好分類存放
２．發(fā)票讀入（只需在每次新購發(fā)票后做）
1）功能：發(fā)票讀入功能是開具發(fā)票的前提，主要用于將企業(yè)購買的存放于IC卡中的電子發(fā)票讀入到金稅卡中。一次可讀入不同種類的5卷發(fā)票。
（如只購買了發(fā)票，未執(zhí)行“發(fā)票讀入”操作就直接開票，則系統(tǒng)提示“金稅卡內(nèi)沒有可用發(fā)票 ”,應該執(zhí)行“發(fā)票讀入”）
2）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票讀入”—“確認”---“確定”
3）金稅卡已到鎖死期不能進行“發(fā)票讀入”操作
３．發(fā)票庫存查詢
１）功能：查看剩余發(fā)票數(shù)量及各種發(fā)票的開票限額
２）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票領用管理/發(fā)票庫存查詢”。
注意：如果在稅務端系統(tǒng)中對納稅人某種發(fā)票最大開票限額進行了新的授權，那么對于不同發(fā)票新限額的作用對象有所不同。
對于專用發(fā)票,限額作用于開票系統(tǒng)并在開票時即刻生效，但對于廢舊物資發(fā)票和普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購買的發(fā)票，而不是直接作用于開票系統(tǒng)。
４．發(fā)票退回（須征得國稅同意，不得隨意操作）
功能：發(fā)票退回是將企業(yè)金稅卡中未開的發(fā)票卷電子信息退回到稅控IC卡中，不能通過“發(fā)票讀入”重新讀入到金稅卡中，只能到國稅處理。
一般情況下，企業(yè)在遇到下列情況時應將金稅卡內(nèi)剩余的發(fā)票退回：1．所購電子發(fā)票的代碼或號碼與實際拿到的紙質發(fā)票不符；2．需要進行更改納稅號或更換金稅卡等操作；3．當?shù)囟悇詹块T要求將剩余發(fā)票退回。
二、編碼設置
１．客戶編碼設置
１）功能：主要用來錄入與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務關系，需要為其開具發(fā)票的客戶信息，也可以對已錄入的客戶信息進行修改和刪除。填開發(fā)票時，“購方信息”可以從該客戶編碼庫中選取。
為了提高開票員的工作效率，建議企業(yè)在開票前事先將客戶信息正確錄入到客戶編碼庫中。
２）方法：“系統(tǒng)設置” /“客戶編碼”
常用工具欄：“+”增加一行（在所選中行的上方增加一空行）
“-”刪除一行（首先選中要刪除的客戶行）有下一級的編碼不能直接刪除
“√”使數(shù)據(jù)生效
各項數(shù)據(jù)的輸入
a編碼：如不分組建議編為0001、0002……。
b名稱：
c簡碼：可以不輸
d稅號：企業(yè)的納稅登記號前四位為所對應的行政區(qū)編碼。（注：若其前四位編碼在行政區(qū)編碼表中不存在，則系統(tǒng)便給出增設行政區(qū)編碼的“對話框”，寫出行政區(qū)域名稱以記入行政區(qū)編碼）
e地址電話、銀行賬號：將光標在此欄目中點擊兩下，點擊該欄目中的“ … ”
按鈕，在彈出的“備注字段編輯器”中輸入相關信息。輸入完畢點擊“確認”。
３）注意：“退出”與“X”的區(qū)別：
“編輯”的狀態(tài)：未處于編輯狀態(tài)時只能查詢不能修改
４）導入導出：導出用于將編碼庫中的全部編碼信息，以文本文件格式導出到指定路徑下。此功能一般用于備份編碼庫信息，以避免編碼信息丟失或重新安裝系統(tǒng)時手工錄入編碼的繁瑣性。導入用于將文本文件數(shù)據(jù)導到編碼庫中。。
２．商品編碼設置
１）功能：商品編碼設置主要用來錄入本企業(yè)所銷售的商品信息，也可以對已錄入的商品信息進行修改和刪除。填開發(fā)票時，“商品信息”只能從該商品編碼庫中選取。因此，在開票前，企業(yè)必須事先將商品信息正確錄入到商品編碼庫中。
２）方法：“系統(tǒng)設置/商品編碼”
各工具按鈕及各項填寫與客戶編碼基本相同
３） 注意：
Ａ必須選擇“商品稅目”
Ｂ商品編碼庫只能在“商品編碼”中建立，必須事先建立，不能在票面直接輸
Ｃ單價可以是含稅或不含稅，F(xiàn)代表“否”(不含稅) T代表“是”（含稅）
３．稅目編碼
１）功能：主要用來對商品的類別名稱、稅率和征收率等信息進行錄入、修改、刪除以及查詢等一系列編輯操作。系統(tǒng)已存有常用稅目，一般情況下無需進行設置。
２）方法：“系統(tǒng)設置”－“編碼設置”－“稅目編碼”－“增值稅”
三、發(fā)票填開
三種發(fā)票的填開方法基本相同，以下主要對專用發(fā)票的各種填開方法，包括對清單、折扣、復制等的操作進行詳述。
１．簡單發(fā)票（最多8行）
１）調空票：“發(fā)票管理/發(fā)票填開”—“確認 ”（按順序自動彈出）
2）填寫：
A、購方信息的填寫: a 直接輸，點擊“客戶”按鈕可將購方信息保存到客戶編碼庫中
b點名稱或稅號后的“ ”選擇
B、商品信息的填寫：只能從商品編碼庫中選取，點擊商品名稱再點出現(xiàn)的“ … ” 按鈕選擇。填寫信息后，稅額系統(tǒng)自動算出，無法修改
（如客戶信息或商品信息較多時，可通過點擊要查找內(nèi)容所屬項目的標題欄，執(zhí)行ctrl+鼠標左鍵操作可以實現(xiàn)快速定位或匹配查找客戶及商品信息）
一張發(fā)票只能開一種稅率，第一行商品決定本張發(fā)票稅率
C、收款人、復核人：可直接輸入（不保存）或點“ ”選擇。
３）保存：點“打印”按鈕
４）打印發(fā)票：在打印確認框中選擇“打印”則立刻打印出來；選擇“不打印”則暫時取消打印，但發(fā)票已保存，只是未打印，可以在“發(fā)票查詢”中打印。
２．帶清單發(fā)票（超過8種商品）
1）調空票、客戶填寫：同前
2）清單填寫：單擊“清單”按鈕，在清單窗口中填寫商品明細數(shù)據(jù)，點“退出”返回票面。銷貨清單在填開時不能直接打印，只能在“發(fā)票查詢”功能中查詢后再打印。
3）注意：A帶清單的發(fā)票只能有清單行和清單的折扣行，無其它商品行。即一張發(fā)票票面即能填商品信息也能填清單信息，但兩者不能同時出現(xiàn)。
B銷項正數(shù)發(fā)票可以開具清單。
C 每張發(fā)票只能帶一份銷貨清單
３．折扣銷售
Ａ、無清單發(fā)票的折扣
１）調空票、客戶和商品的填寫：同前
２） 選中要折扣的商品，選擇“折扣”按鈕，在窗口中輸“折扣率”或‘折扣金額 ’二者確定其一另一項自動算出。
３） 注意：
折扣行算在商品的總行數(shù)中，商品行和其折扣行之間不可再插入其它商品行
折扣后的商品不能修改，需修改時，先刪除折扣行。
可以對每一單行商品折扣，也可以對連續(xù)多行或所有商品統(tǒng)一折扣。
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必須所有商品行均生效后才能折扣
Ｂ、清單發(fā)票的折扣
點擊票面“清單”進入“銷貨清單填開窗口”，填寫清單內(nèi)容后，選中要折扣的商品，選擇“折扣”按鈕，在窗口中輸“折扣率”或‘折扣金額 ’二者確定其一另一項自動算出，點“退出”返回票面。
４．開一張負數(shù)發(fā)票
１）功能：當企業(yè)所開發(fā)票有誤或者由于商品質量等問題購方退貨時，但因已抄稅不能作廢，可開具負數(shù)發(fā)票來沖抵。
填開負數(shù)發(fā)票時，必須先指定其對應的正數(shù)發(fā)票的代碼和號碼，在打印負數(shù)發(fā)票時，系統(tǒng)自動將對應的正數(shù)發(fā)票的代碼和號碼打印在負數(shù)發(fā)票“備注欄”內(nèi)。
２）方法：
調空票：同前
點“負數(shù)”按鈕，輸入對應的正數(shù)發(fā)票的代碼、號碼，并確認一遍，--“下一步”—“確定“，會出現(xiàn)兩種情況:
A、當前發(fā)票庫中有對應的正數(shù)發(fā)票:系統(tǒng)會自動填入發(fā)票信息，并且數(shù)量和金額填充為負數(shù)。
B、當前發(fā)票庫中沒有對應的正數(shù)發(fā)票:點擊“確定”后自行手工填寫發(fā)票信息（數(shù)量或金額填負數(shù)）。
保存、打印發(fā)票：同前。
３）注意：
A、銷項負數(shù)發(fā)票不允許附帶清單，也不能加折扣。
Ｂ、已作廢的票不能開負數(shù)
５．復制發(fā)票：
１）功能：當將要開的發(fā)票與以前開過的內(nèi)容完全或部分相同時，可用此功能提高開票速度
２）調出空票，按“復制”按鈕，雙擊要復制的發(fā)票（如只復制商品信息可在“選項”中取消“客戶信息”）
只有正數(shù)發(fā)票可以復制，復制的發(fā)票在打印前可以修改
６．普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票填開
三種發(fā)票的填開方法基本相同普通發(fā)票、廢舊物資發(fā)票同樣可以帶清單、折扣和開具負數(shù)，各種發(fā)票打印在票面上的為不含稅單價
下面主要對普通發(fā)票與廢舊物資發(fā)票填開過程中的特點進行說明。
１）普通發(fā)票
“發(fā)票管理”－“發(fā)票開具管理”－“發(fā)票填開”－“普通發(fā)票填開”：系統(tǒng)自動按順序調出待開具的普通發(fā)票號碼確認窗口。
Ａ、名稱必須填寫，其它項可以為空。購方有稅號的必須填寫，稅號可以為15位、18位或20位。
B、系統(tǒng)支持填開稅率不大于31%的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應自覺根據(jù)當前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應符合國稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無效。
C、發(fā)票票面左上角會生成一個20位效驗碼，便于購方查驗真?zhèn)?br>D、普通發(fā)票不可以抵扣，企業(yè)可以按照自愿原則去稅局進行發(fā)票驗證。
２）廢舊物資
“發(fā)票管理”－“發(fā)票開具管理”－“發(fā)票填開”－“廢舊物資發(fā)票填開”：系統(tǒng)自動按順序調出待開具的廢舊物資發(fā)票填開窗口。
A、廢舊物資發(fā)票只能選取稅率為“0”的商品進行開具，其它稅率商品無法選取。
B、廢舊物資發(fā)票打印在紙質專用發(fā)票上，系統(tǒng)自動在紙質發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣，以區(qū)別與一般的增值稅專用發(fā)票。
四、 發(fā)票查詢
1、功能：已開發(fā)票查詢主要功能查詢已開具的各種發(fā)票、清單內(nèi)容及實現(xiàn)發(fā)票重復打印、連續(xù)打印、銷貨清單打印。
2、方法：“發(fā)票管理/發(fā)票查詢”--（選擇月份）--“確認”
A重復打印發(fā)票：選中要打印的發(fā)票，點擊工具欄中的“打印”---“發(fā)票”。
B打印清單：選中要打印清單的發(fā)票，點擊“打印”---“銷貨清單”（全打格式）--“打印”
C連續(xù)打印 ：用“Ctrl+鼠標左鍵” 選擇發(fā)票—“打印”—“發(fā)票“。
D通過“查找”按鈕，然后在購方信息處輸入該企業(yè)的名稱或稅號，可以查詢給某企業(yè)開具的所有發(fā)票。
注：打印發(fā)票既可以在發(fā)票填寫窗口，點擊打印按鈕打印，也可以在“發(fā)票查詢”功能中重復打印。（發(fā)票可以單張打印，也可以多張連續(xù)打印。）
五、發(fā)票作廢
１． 已開發(fā)票作廢
１）功能：當企業(yè)所開各種發(fā)票有誤或者由于商品質量等問題購方退貨時，若該張所開發(fā)票未抄稅，則可利用已開發(fā)票作廢功能來作廢該張發(fā)票的電子信息。
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2）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票作廢“—選中要作廢的發(fā)票—“作廢”—“確認”－“確定”
３）說明：
Ａ、已抄報稅的或跨月的發(fā)票不能作廢，只能開具負數(shù)發(fā)票沖銷。
Ｂ、發(fā)票作廢后無法改變作廢狀態(tài)，作廢時要仔細核對。
Ｃ、對已開發(fā)票進行作廢時，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。(作廢時提示“當前發(fā)票庫沒有符合條件的發(fā)票”可能是本期本開票員沒開具發(fā)票)
２．未開發(fā)票作廢（一般不用）
１）功能：當企業(yè)尚未使用的紙質發(fā)票遺失或損毀時，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅卡中相應的電子發(fā)票進行作廢處理。必須等到該發(fā)票成為金稅卡中的“當前號碼”才能操作
２）方法：“發(fā)票管理/發(fā)票開具管理/未開發(fā)票作廢”—“確認”—放棄（只作廢一張）
第六部分 抄稅報稅
一、抄報稅處理
１．抄報稅流程及抄稅時間
１）基本流程：抄稅寫ＩＣ卡－打印銷項報表－持ＩＣ卡及報表到國稅報稅
２）抄稅時間：
征期抄稅：每月1日開票時系統(tǒng)提示“已到抄稅期請及時抄稅”，此時必須做抄稅處理，否則無法開票；報稅期內(nèi)必須報稅，否則，系統(tǒng)自動鎖死；1-10
系統(tǒng)提示“金稅卡已到鎖死期，請及時抄報稅”，則需抄稅后到稅局報稅。
非征期隨時抄稅：抄稅時間不受限制，但在下次抄稅前必須報稅。
注意：系統(tǒng)支持隨時抄稅，是為了解決開票量不斷增大的問題及稅務機關的管理，系統(tǒng)提示“發(fā)票寫入?yún)^(qū)已滿”企業(yè)可以執(zhí)行非征期抄稅，然后才能繼續(xù)開具發(fā)票，因此如無需要不允許操作，每月只進行征期抄報稅即可，并且無論該月是否領用及開具發(fā)票都必須進行征期抄報稅。
２．抄報稅方法步驟：
1）寫IC卡：“報稅處理”－“抄稅處理”
2）打印報表：“報稅處理”－“發(fā)票資料”
３）說明：
“抄稅處理”一次性將所有種類的開票數(shù)據(jù)都寫在一張IC卡上。
可選擇的抄稅期中包括“本期資料”和“上期資料”兩項
本期資料是指已開具但從未抄過稅的資料，在對其進行抄取時選擇“本期資料”。 抄本期資料時，系統(tǒng)自動效驗IC卡上有無購票或退票信息。如IC卡上有購票和退票信息，則無法抄稅。
上期資料是指在抄稅過程中重抄的舊稅，例如抄稅后，不小心將IC卡損壞，可到稅務機關更換IC卡，在“抄稅處理”中重新執(zhí)行抄上期資料即可。抄上期資料時，IC卡中購票和退票信息不影響抄稅
建議報稅后及時進入一次開票系統(tǒng)
二、 金稅卡管理
１．狀態(tài)查詢
功能：用于顯示金稅卡和IC卡當前狀態(tài)信息
２．金稅卡時鐘設置
１）功能：用于修改金稅卡時鐘。此操作需先持IC卡到國稅局授權，授權后第一次進入系統(tǒng)必須修改，否則授權會消失（即授權一次只能修改一次），一般不用
２）方法：“報稅處理”－“金稅卡管理”－“金稅卡時鐘設置”
三、發(fā)票資料統(tǒng)計
１．金稅卡年度資料統(tǒng)計
２．金稅卡月度資料統(tǒng)計
３．發(fā)票領用存月報表
第七部分 系統(tǒng)維護
一、 數(shù)據(jù)整理
1.“系統(tǒng)維護”－“數(shù)據(jù)整理”－“數(shù)據(jù)文件整理”：出現(xiàn)意外操作或異?，F(xiàn)象時重建數(shù)據(jù)庫索引。
2. “系統(tǒng)維護”－“數(shù)據(jù)整理”－“數(shù)據(jù)文件清理”：刪除硬盤中前幾個月的數(shù)據(jù)，提高運行速度，一般不用
二、查詢備份
１．“系統(tǒng)維護”－“查詢備份”－選擇要數(shù)據(jù)備份目錄：用于查詢備份數(shù)據(jù)庫信息
２．“系統(tǒng)維護”－“退出查詢”：恢復業(yè)務操作
第八部分 主分機結構
在一機多票開票子系統(tǒng)支持主分機結構，對于主分結構的開票系統(tǒng)，其使用方法和工作流程與單機基本相同，主要區(qū)別：
（1）分機不能直接到稅局購退票，買票時主機到稅局購買后分配給分機；分機退票先退回主機再退到稅局
（2）抄稅時不用進行報稅數(shù)據(jù)匯總，分機可以單獨進行報稅，所有分機報稅成功后再報主機
（3）無論主分機在操作過程中，如出現(xiàn) “累加和錯”、“日歷時鐘錯”、 “年基超出范圍”均表示金稅卡損壞，需更換金稅卡。
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請問成本核算分為哪幾種方法？包裝機械行業(yè)最適合哪一種？謝謝！
解答：因產(chǎn)品生產(chǎn)類型的不同特點和企業(yè)不同的管理要求，存在著三種不同的成本計算對象，即產(chǎn)品的品種、批別、生產(chǎn)步驟。而成本對象的不同，形成了品種法、分批法、分步法三種不同的成本計算方法。此外，如果產(chǎn)品的品種規(guī)格繁多，為了簡化產(chǎn)品成本核算工作，可將產(chǎn)品的品種規(guī)格歸并分類，按類別開設成本計算單歸集費用，然后再按品種規(guī)格或生產(chǎn)批別、生產(chǎn)步驟分配費用、計算成本。這種用來簡化成本計算工作的方法，成為分類法。分類法不是單獨應用的成本計算方法，需與某一種或某兩種基本方法結合應用，以便簡化基本方法的核算工作，所以屬于成本計算的輔助方法。以下面表格簡單列示不同成本核算方法使用的生產(chǎn)組織形式、生產(chǎn)工藝過程和管理的要求及使用的類型。
成本核算方法 因產(chǎn)品生產(chǎn)類型的不同特點和企業(yè)不同的管理要求，存在著三種不同的成本計算對象，即產(chǎn)品的品種、批別、生產(chǎn)步驟。而成本對象的不同，形成了品種法、分批法、分步法三種不同的成本計算方法。此外，如果產(chǎn)品的品種規(guī)格繁多，為了簡化產(chǎn)品成本核算工作，可將產(chǎn)品的品種規(guī)格歸并分類，按類別開設成本計算單歸集費用，然后再按品種規(guī)格或生產(chǎn)批別、生產(chǎn)步驟分配費用、計算成本。這種用來簡化成本計算工作的方法，成為分類法。分類法不是單獨應用的成本計算方法，需與某一種或某兩種基本方法結合應用，以便簡化基本方法的核算工作，所以屬于成本計算的輔助方法。以下面表格簡單列示不同成本核算方法使用的生產(chǎn)組織形式、生產(chǎn)工藝過程和管理的要求及使用的類型。
成本核算方法 :：品種法
生產(chǎn)組織形式 ：大量大批生產(chǎn)
生產(chǎn)工藝過程和管理的要求 ：單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步驟計算工成本的多步驟生產(chǎn)
適用的類型 ：發(fā)電、采煤
成本核算方法 :：分批法
生產(chǎn)組織形式 ：小批單件生產(chǎn)
生產(chǎn)工藝過程和管理的要求 ：管理上要求分步計算成本
適用的類型 ：精密儀器、專用設備
成本核算方法 :：分步法
生產(chǎn)組織形式 ：大量大批生產(chǎn)
生產(chǎn)工藝過程和管理的要求 ：管理上要求分步驟計算成本的多步驟生產(chǎn)
適用的類型 ：冶金、紡織、造紙
成本核算方法 :：分類法
生產(chǎn)組織形式 ：綜合性生產(chǎn)
生產(chǎn)工藝過程和管理的要求 ：分步、不分計算成本的生產(chǎn)
適用的類型 ：家電、服裝
編制會計分錄
編制分錄須三步 要素變化搞清楚
根據(jù)要素找科目 依照增減定借貸
對應科目記下來 借上貸下等額在
1. 稿酬所得，適用比例稅率，其稅率為20%，并應按應納稅額減征____。
10% 20% 30% 5%
2. 國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳納個人所得稅____。
3416元 3449.6元 3752元 4009.6元
3. 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，應按____項目征收個人所得稅。
工資薪金所得 利息股息紅利所得 勞動報酬所得 偶然所得
4. 我國現(xiàn)行個人所得稅法及其實施細則規(guī)定,個人勞務報酬一次超過2萬元的,實行加成征收,所謂一次超過2萬元,是指____。
個人勞務報酬收入額 有關企業(yè)、單位的支付額 個人勞務報酬應納稅所得額 個人勞務報酬應納所得稅額
5. 下列說法正確的是____。
根據(jù)現(xiàn)行政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅 合伙企業(yè)是以企業(yè)作為納稅義務人 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的工資可以在稅前扣除
6. 在對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得查賬征收個人所得稅時，準予在個人所得稅前扣除的項目有____。
各種贊助支出 個體戶業(yè)主的工資支出 與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用 繳納的個人所得稅
7. 某作家發(fā)表一部小說,取得稿酬20000元,則出版社應代扣代繳個人所得稅____萬元。
0.4 0.28 0.32 224
8. 勞務報酬所得屬于同一事物連續(xù)性收入的,以____內(nèi)取得的收入為一次。
半個月 一個月 一個季度 一年
9. 職工的工資、薪金所得，應繳納個人所得稅的時間____。
次月5日內(nèi) 次月7日內(nèi) 次月10日內(nèi) 次月15日內(nèi)
10. 某外籍個人2006年1月20日受派來華工作，2007年3月17 日離境，2007年4月14日又入境，2007年9月26日再次離境，2007年10月9日再一次入境，2008年12月10日離華回國，則該納稅人____。
2007年度為居民納稅人，2008年度為非居民納稅人 2008年度為居民納稅人，2007年度為非居民納稅人 2007、2008年度均為非居民納稅人 2007、2008年度均為居民納稅人
11. 個人所得稅稅法對納稅人取得的____采取按次征稅的方法。
工資薪金所得 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 財產(chǎn)租賃所得 年終加薪
12. 一次取得勞務報酬30000元，應納個人所得稅____。
6000元 5200元 2800元 5220元
13. 對購買體育彩票取得的中獎收入不超過____暫免征收個人所得稅。
1000元 800元 10000元 5000元
14. 李某2009年將一項專利的使用權轉讓給A企業(yè)，收入3000元，又將另一發(fā)明的使用權轉讓給B企業(yè)，取得收入8000元，其應納個人所得稅為____。
1560元 1720元 1760元 1960元
15. 某演員為一企業(yè)作電視廣告，在一個月內(nèi)分兩次等額取得報酬，每次取得30000元，其應納個人所得稅為____。
9600元 10420元 12200元 12400元
16. 企業(yè)發(fā)生的下列支出哪一項不作為工資、薪金支出____。
獎金 年終加薪 加班工資 住房公積金
17. 下列所得項目中，適用20％稅率征收個人所得稅的有____。
工資、薪金所得 勞務報酬所得 稿酬所得 財產(chǎn)轉讓所得
18．在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。這里的“居住滿一年”是指在一個公歷年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿____日。
90 183 200 365
19．下列項目中，只實行定額扣除辦法計算個人所得稅應納稅所得額的有____。
工資、薪金所得 勞務報酬所得 稿酬所得 中獎所得
20．工資、薪金所得的應納個人所得稅按月計征，由納稅人在____內(nèi)申報納稅。
次月7日 年度終了之日起30日內(nèi) 次月10日 年度終了后3個月內(nèi)
21．對企業(yè)向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），當?shù)卣匆?guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的____并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。
100% 30% 20% 10%
22. 關于個人財產(chǎn)拍賣所得計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是____。
拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值 拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值 拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值 拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
23. 下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是____。
個人取得的企業(yè)集資款利息5000元 個人取得的體育彩票中獎收入5000元 在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入1000元 企業(yè)改制支付給解聘職工相當于上年四個月工資的一次性補償收入5000元
24. 依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉讓有價證券取得的所得，應屬____征稅項目。
偶然所得 財產(chǎn)轉讓所得 股息紅利所得 特權使用費所得
25. 下列應稅項目中，不適用代扣代繳方式納稅的是____。
工資薪金所得 稿酬所得 個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 勞務報酬所得
26. 按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述不正確的是____。
若個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬，則這三次稿酬應合并為一次征稅 若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅 個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應視同再版稿酬分別征稅 若因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅 27. 納稅人劉某(非雇員),2010年5月取得的承攬保險業(yè)務提成收入3000元,并按規(guī)定繳納165元的營業(yè)稅及附加,該納稅人應繳納個人所得稅____。
440元 410元 310.5元 167元
28. 個人所得稅法中所稱附加減除費用標準是____。
2000元 800元 3200元 2800元
29. 下列說法不正確的是____。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補 實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了后，應匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得為應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應納稅款
30. 葉某購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛,同時購買福利彩票獲得獎金3000元,應繳納個人所得稅____。
3600元 3000元 600元 1800元
31. 某外籍專家2010年1月11日來華某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個月共支付90000元。2010年3月25日該專家離境，其3月份應納個人所得稅稅額為____。
8425.00元 7020.83元 5125.00元 4925.00元
32. 某個人獨資企業(yè)2009年經(jīng)營收入48萬元，應稅所得率為10%，則全年應納所得稅為____。
4800元 9600元 10150元 14065元
33. 下列項目中，不屬于工資薪金支出的有____。
離退休人員工資 地區(qū)補貼 職工個人負擔的住房公積金 誤餐補貼
34. 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其它社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額百分之____的部分可從其應納稅所得額中扣除。
10% 20% 30% 40%
34. 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其它社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額百分之____的部分可從其應納稅所得額中扣除。
10% 20% 30% 40%
35. 2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應繳納個人所得稅____元。
6500 7855 8875 8905 36.
中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，只能按月平均取得承包收入，共取得80000元。2008年度李某應繳納個人所得稅____元。
7026.67 8750.67 10250 13130 37.
中國公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費20000元。2008年12月方某應繳納個人所得稅____元。
3723 3743 4273 5313 38.
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，其申辦納稅地點的選擇是____
收入來源地 稅務局指定地點 納稅戶籍所在地 納稅人選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅
39. 從2010年8月1日起，對房屋轉讓所得（通過福利分房取得的住房除外）征收個人所得稅時，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，一律按____的征收率進行定率征收。
1% 2% 3% 20%
40. 依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定應當按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的是____。
儲蓄存款利息 以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本 個人股東取得股份制企業(yè)以股票溢價發(fā)行部分所形成的資本公積轉增股本 對投資者從基金分配中獲得的國債利息
42. 自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息，對個人取得的利息所得下列說法正確的是____。
按高出同期同類銀行存款利息的差額征收個人所得稅 按高出同期同類銀行貸款利息的差額征收個人所得稅 比照儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅 按全額征收個人所得稅
43. 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照____項目計征個人所得稅。
工資薪金所得 利息、股息、紅利所得 勞務報酬所得 其他所得
44. 下列應當依照“利息、股息、紅利所得” 項目計征個人所得稅的是____。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的 個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入 個人投資者從基金分配中獲得的股票股息、紅利收入、企業(yè)債券的利息收入
45. 下列屬于“工資薪金所得” 項目計征個人所得稅的是____。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出 企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包人、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的 個人獨資、合伙企業(yè)的投資者從企業(yè)取得的工資收入
46. 下列不屬于“工資薪金所得” 項目計征個人所得稅的是____。
實行年金制企業(yè)的年金 單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分 個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事而取得的董事費 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出
47. 對企業(yè)年金計征個人所得稅，正確的方法是____。
應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款 應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），扣除2000元費用和“三險一金”后，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時應還原至所屬月份，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，扣除2000元費用和“三險一金”后，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。
48.財產(chǎn)租賃進行轉租業(yè)務取得所得計算個人所得稅時，主要涉及四項扣除稅費，即：(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費； (2)向出租方支付的租金；(3)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；(4)稅法規(guī)定的費用扣除標準)。下面正確的扣除次序是____。
（1）（2）（3）（4） （2）（3）（4）（1） （3）（4）（1）（2） （4）（1）（2）（3）
49. 各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的____作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。
10% 20% 30% 100%
50. 單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。下面計算方法正確的是：____
比照取得全年一次性獎金計征個人所得稅方法 比照個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入、安置費等所得計征個人所得稅的方法 應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款 應視為個人取得當年的獎金，平均分解到各月并分別與當月正常工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款
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