一、納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

二、各所得項(xiàng)目的計(jì)稅規(guī)定

（一）工資、薪金所得。指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。

應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元(外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞減除4800元)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

單位和個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）可以在稅前扣除；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需計(jì)入工資、薪金收入計(jì)稅。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。指：（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得；（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)的投資者，合伙制律師事務(wù)所的投資者，經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

                                                 稅率表二
                 （個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得。指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

1.應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元的，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

                                        稅率表三（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）

（五）稿酬所得。指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

1.應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1-30％）

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得。指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

1.應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

（七）利息、股息、紅利所得。指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得。指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

1.應(yīng)納稅所得額

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）〕×（1-20％）

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（適用20％的稅率，但對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。）

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

（十）偶然所得。指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門確定征稅的其他所得。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％