總則
　　
　　 (一)為了規(guī)范個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國
　　務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》及《個體
　　工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》等規(guī)定，制定本制度。
　　 (二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)所有按規(guī)定需要建賬的個體工商戶(以下簡稱“個體
　　戶”)。規(guī)模較小或業(yè)務比較簡單的個體戶，可按照《個體工商戶簡易會計制度》執(zhí)行。
　　 (三)個體戶應按規(guī)定配備必要的專職或兼職會計人員，辦理個體戶的財務會計工作。沒有條
　　件配備會計人員的，應聘請有關社會中介機構代理記賬。
　　 (四)個體戶的會計核算應當劃分會計期間，按年結算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷
　　 1月1日起至12月31日止。
　　 (五)個體戶會計記賬應采用借貸記賬法。
　　 (六)個體戶應設置日記賬、總分類賬和明細分類賬三種主要賬簿以及必要的輔助性賬簿。
　　各種賬簿應當根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證進行登記，做到登記及時、內(nèi)容完整、數(shù)
　　字準確、摘要清楚。
　　 (七)個體戶應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和正確計算個人
　　所得稅的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。
　　 (八)個體戶應按本制度的規(guī)定編制資產(chǎn)負債表和應稅所得表(執(zhí)行《個體工商戶簡易會計制
　　度》的個體戶，可只編制應稅所得表)，并按年報送當?shù)刎敹悪C關。留存利潤表由個體戶參照本
　　制度的規(guī)定自行編制。各地財稅機關要求按季或按月報送會計報表的，可從其規(guī)定。
　　年度會計報表應于年度終了后30天內(nèi)報出。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　個體戶向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注
　　明：個體戶名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由業(yè)主和會計主管人員(或
　　代理記賬機構負責人)簽名或蓋章。
　　 (九)本制度由中華人民共和國財政部、國家稅務總局制定；需要變更時，由財政部會同國家
　　稅務總局修訂。
　　 (十)本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。
　　
　　二、個體工商戶會計制度
　　
　　 (一)會計科目
　　
　　 1. 會計科目表
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　　序號 │ 編號 │ 科目名稱
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　　 │ │ 一、資產(chǎn)類
　　 1 │ 101 │ 現(xiàn)金
　　 2 │ 102 │ 銀行存款
　　 3 │ 111 │ 應收款項
　　 4 │ 121 │ 存貨
　　 5 │ 131 │ 待攤費用
　　 6 │ 141 │ 待處理財產(chǎn)損失
　　 7 │ 151 │ 固定資產(chǎn)
　　 8 │ 152 │ 累計折舊
　　 9 │ 153 │ 固定資產(chǎn)清理
　　 10 │ 154 │ 在建工程
　　 11 │ 161 │ 無形資產(chǎn)
　　 │ │ 二、負債類
　　 12 │ 201 │ 借入款項
　　 13 │ 211 │ 應付款項
　　 14 │ 212 │ 應付工資
　　 15 │ 213 │ 應交稅金
　　 │ │ 三、業(yè)主權益類
　　 16 │ 301 │ 業(yè)主投資
　　 17 │ 311 │ 本年應稅所得
　　 18 │ 312 │ 留存利潤
　　 │ │ 四、成本類
　　 19 │ 401 │ 生產(chǎn)成本
　　 │ │ 五、損益類
　　 20 │ 501 │ 營業(yè)收入
　　 21 │ 502 │ 營業(yè)成本
　　 22 │ 503 │ 營業(yè)稅金
　　 23 │ 504 │ 營業(yè)費用
　　 24 │ 511 │ 營業(yè)外收支
　　 25 │ 521 │ 稅后列支費用
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　　 2.會計科目使用說明
　　
　　第101號科目　現(xiàn)　金
　　
　　一、本科目核算個體戶的庫存現(xiàn)金。
　　二、個體戶收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科
　　目。
　　三、個體戶應設置“現(xiàn)金日記賬”，由會計人員(或代理記賬機構，下同)根據(jù)收款憑證和
　　付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日計算出現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結
　　余數(shù)，并應將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符。
　　四、本科目的借方余額反映個體戶的庫存現(xiàn)金。
　　
　　第102號科目　銀行存款
　　
　　一、本科目核算個體戶存入銀行或其他金融機構的各種款項。
　　二、個體戶將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金
　　或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
　　三、個體戶應設置“銀行存款日記賬”，由會計人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務的
　　發(fā)生順序逐筆登記，每日結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。年度終
　　了，個體戶賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須查明原因進行處理，并應編制“銀行
　　存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
　　四、本科目的借方余額反映個體戶在銀行或其他金融機構的存款。
　　
　　第111號科目　應收款項
　　
　　一、本科目核算個體戶因銷售存貨、提供勞務及其他原因應收和暫付其他單位或個人的款
　　項。個體戶向購貨單位或接受勞務單位或個人預收的款項，也應在本科目核算。
　　二、個體戶發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目，如需交納增值稅的，
　　還應按收取的增值稅貸記“應交稅金”科目；收到款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，
　　貸記本科目。
　　三、對于確實不能收回的應收款項，可按規(guī)定確認為壞賬，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本
　　科目。已確認并轉銷的壞賬以后又收回時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)費用”
　　科目。
　　四、個體戶預收款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，按
　　應收款項總額借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；如需交納增值稅的，還應按收取的增值稅貸
　　記“應交稅金”科目。應收款項總額與預收款項相抵后的差額為尚未收到的款項。
　　五、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的外幣債權或債務等外幣業(yè)務，應將有關外幣金額折合為人民幣
　　金額記賬，并登記外幣金額和折合匯率。外幣賬戶(如外幣應收款項、外幣應付款項等)的增加或
　　減少，一律按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯價(原則上采用中間價，下同)或當年年初的市場匯價作為折
　　合匯率。
　　年度終了，個體戶應將外幣賬戶余額按照年末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的年末
　　人民幣余額，按照年末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損
　　益，記入“營業(yè)費用”科目。
　　六、本科目應按債務人設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第121號科目　存　貨
　　
　　一、本科目核算個體戶各種庫存存貨的實際成本。
　　存貨包括個體戶庫存的各種材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品以及用于設備維修、
　　勞動保護、辦公等方面的材料物品。
　　二、購入存貨，如按規(guī)定不能抵扣銷項稅額的，按全部成本(專用發(fā)票上注明的增值稅額也
　　應計入采購成本)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款項”科目；如按規(guī)定可以
　　抵扣銷項稅額的，應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”
　　科目，按專用發(fā)票上注明的應計入采購成本的金額，借記本科目，按應支付的或實際支付的金額，
　　貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款項”科目。
　　業(yè)主投入的存貨，應按確認的價值，借記本科目，貸記“業(yè)主投資”科目。
　　三、個體戶如有委托外單位加工各種存貨的，應在本科目下單設“委托加工存貨”明細科目
　　進行核算。
　　個體戶發(fā)給外單位加工的存貨，按實際成本，借記本科目(委托加工存貨)，貸記本科目(×
　　 ×存貨)；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目(委托加工存貨)，貸記“銀行存款”
　　等科目；加工完成驗收入庫的存貨以及剩余的存貨，應按加工收回存貨的實際成本和剩余材料的
　　實際成本，借記本科目(××存貨)，貸記本科目(委托加工存貨)。
　　四、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中領用存貨，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”等科目，
　　貸記本科目；因出售存貨而結轉存貨的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。
　　發(fā)出存貨的實際成本，原則上應按加權平均法計算確定。
　　五、個體戶可在本科目下單設“低值易耗品”明細科目，核算個體戶的低值易耗品的實際成
　　本。
　　生產(chǎn)經(jīng)營活動領用的低值易耗品可采用一次或分次攤銷的方法進行核算。
　　一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“生產(chǎn)成
　　本”、“營業(yè)費用”科目，貸記本科目(低值易耗品)；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作
　　為當期低值易耗品攤銷額的減少，借記本科目(××存貨)，貸記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”科
　　目。
　　分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目(低值易耗品)；分次
　　攤入有關成本費用時，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”科目，貸記“待攤費用”科目；報廢時，
　　將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，借記本科目(××存貨)，貸記“生產(chǎn)成本”、
　　 “營業(yè)費用”科目。
　　個體戶應加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查簿上進行登記。
　　六、個體戶的各種存貨應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應查明原因，核實處理。
　　盤盈的存貨，應借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目；盤虧或毀損的存貨，借記“待處理財產(chǎn)損
　　失——待處理存貨損失”科目，貸記本科目。
　　七、本科目可按照存貨的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第131號科目　待攤費用
　　
　　一、本科目核算個體戶已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如開辦費、低
　　值易耗品攤銷、預付保險費、租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)修理支出等。
　　二、個體戶發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”等
　　科目。待攤費用應在規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷，攤銷時，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”科
　　目，貸記本科目。
　　三、本科目應按費用的種類設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第141號科目　待處理財產(chǎn)損失
　　
　　一、本科目核算個體戶在財產(chǎn)清查中查明的未經(jīng)過主管稅務機關批準的存貨盤虧、毀損損失
　　和固定資產(chǎn)盤虧損失。
　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：
　　 1.待處理存貨損失；
　　 2.待處理固定資產(chǎn)損失。
　　三、發(fā)生存貨盤虧或毀損時，借記本科目(待處理存貨損失)，貸記“存貨”科目，并分別下
　　列情況進行處理：
　　 1.送交入庫的殘料，按估計價值借記“存貨”科目，貸記本科目(待處理存貨損失)；
　　 2.應由過失人或保險公司等賠償?shù)目铐棧栌?#8220;應收款項”等科目，貸記本科目(待處理存
　　貨損失)科目；
　　 3.扣除殘料、賠償款后的凈損失經(jīng)主管稅務機關審核批準后，如屬于經(jīng)營損失，借記“營業(yè)
　　費用”科目，貸記本科目(待處理存貨損失)；如屬于非常損失，借記“營業(yè)外收支”科目，貸記
　　本科目(待處理存貨損失)科目。
　　四、發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時，按照盤虧固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目(待處理固定資產(chǎn)損失)，
　　按照已提折舊，借記“累計折舊”科目，按照盤虧固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。對
　　于應由過失人或保險機構賠償?shù)目铐?，借?#8220;應收款項”等科目，貸記本科目(待處理固定資產(chǎn)
　　損失)。經(jīng)過主管稅務機關審核批準后，將盤虧固定資產(chǎn)的凈損失列入“營業(yè)外收支”科目，借
　　記“營業(yè)外收支”科目，貸記本科目(待處理固定資產(chǎn)損失)。
　　五、本科目的年末余額反映個體戶在年末，因未經(jīng)主管稅務機關審核批準而未能處理的財產(chǎn)
　　損失。
　　
　　第151號科目　固定資產(chǎn)
　　
　　一、本科目核算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的原價。
　　個體戶應根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(以下簡稱《計稅辦法》)規(guī)定的固
　　定資產(chǎn)標準，結合具體情況制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
　　二、個體戶增加的固定資產(chǎn)，應分別下列情況進行處理：
　　 1.購入的固定資產(chǎn)，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅
　　金等實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　 2.業(yè)主投入的固定資產(chǎn)，按確認的價值，借記本科目，貸記“業(yè)主投資”科目。
　　 3.自行建造的固定資產(chǎn)，在工程完工后，按建造過程中發(fā)生的全部支出(包括個體戶以借款
　　方式建造固定資產(chǎn)在交付使用前的利息支出)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　 4.改擴建的固定資產(chǎn)，在工程完工后，按原有固定資產(chǎn)的賬面原價加上改擴建支出減去發(fā)生
　　的變價收入后的余額，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　三、個體戶出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定
　　資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。
　　四、盤盈的固定資產(chǎn)，應按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按照估計的累計
　　折舊，貸記“累計折舊”科目，按照兩者之間的差額，貸記“營業(yè)外收支”科目。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財產(chǎn)損失——待處理固定資產(chǎn)損
　　失”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。
　　五、個體戶以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應在本科目下單設“融資租入固定資產(chǎn)”明細
　　科目進行核算。租入時按租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費加運輸費、保險費、安裝調試費等，借
　　記本科目，按租賃費貸記“應付款項”科目，按支付的運輸?shù)荣M用，貸記“銀行存款”等科目。
　　租賃期滿，按合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權轉歸個體戶時，應將租入的固定資產(chǎn)自“融資租入固定
　　資產(chǎn)”明細科目轉入有關明細科目。
　　六、個體戶應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用場所
　　和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。
　　對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。
　　
　　第152號科目　累計折舊
　　
　　一、本科目核算個體戶固定資產(chǎn)的累計折舊。
　　二、個體戶應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，經(jīng)過批準后使用平均年限法或工作量法按月計提折舊，
　　并按固定資產(chǎn)的不同用途，分別借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　三、按照平均年限法計算折舊的固定資產(chǎn)的折舊額，應根據(jù)固定資產(chǎn)原價和折舊率確定；按
　　照工作量法計算折舊的固定資產(chǎn)的折舊額，應根據(jù)固定資產(chǎn)的本期內(nèi)的工作量和單位折舊額確
　　定。固定資產(chǎn)的折舊率或單位折舊額，應根據(jù)“計稅辦法”的規(guī)定計算確定。
　　四、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)及已
　　經(jīng)提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。
　　五、固定資產(chǎn)因改擴建而增加原價的，應按調增后的原價減去已提折舊和估計殘值后的金額，
　　除以相應延長后的尚可使用年限，重新計算年折舊額和相應的折舊率；如增值后的固定資產(chǎn)不能
　　延長使用年限的，則應按原尚可使用年限計算。
　　六、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，
　　可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。
第153號科目　固定資產(chǎn)清理
　　
　　一、本科目核算個體戶因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程
　　中發(fā)生的清理費用和清理收入。
　　二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已
　　提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、
　　殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“存貨”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過
　　失人賠償?shù)膿p失，借記“銀行存款”、“應收款項”等科目，貸記本科目。
　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收支”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損
　　失，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，借記“營業(yè)外收支”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按清理的固定資產(chǎn)設置明細賬進行核算。
　　
　　第154號科目　在建工程
　　
　　一、本科目核算個體戶自行建造準備在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)的實際成本，如新建固定
　　資產(chǎn)、改擴建固定資產(chǎn)等。個體戶承建的其他單位或個人的工程成本，應在“生產(chǎn)成本”科目核
　　算，不應記入本科目。
　　二、建造過程中實際發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”
　　等科目。工程完工后，按建造過程中發(fā)生的全部支出(包括個體戶以借款方式建造固定資產(chǎn)在交付
　　使用前的利息支出)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。
　　三、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，應將改擴建的固定資產(chǎn)的原價轉入本科目，借記
　　本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。改擴建中發(fā)生的有關支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀
　　行存款”、“應付工資”等科目；按改擴建過程中發(fā)生的殘料等變價收入，借記“存貨”等科目，
　　貸記本科目。工程完工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　
　　第161號科目　無形資產(chǎn)
　　
　　一、本科目核算個體戶購入或投入的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、
　　商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
　　二、個體戶購入的各種無形資產(chǎn)，應按購買的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等
　　科目。
　　業(yè)主投入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“業(yè)主投資”科目。
　　三、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的各種無形資產(chǎn)，應自開始受益之日起分期平均攤銷。法律或有
　　關合同規(guī)定了使用期限的，應按法律或合同規(guī)定的使用期限攤銷；沒有法律或合同規(guī)定使用期限
　　的，按不短于10年的期限攤銷。攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　四、個體戶出售已入賬的無形資產(chǎn)，按照出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)
　　收入”科目；結轉出售所售無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　五、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第201號科目　借入款項
　　
　　一、本科目核算個體戶向業(yè)主以外的機構或個人借入的各種款項。
　　業(yè)主增加投入的資金，應通過“業(yè)主投資”科目核算，不記入本科目。
　　完全用于業(yè)主個人或家庭、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的借款，不應記入個體戶賬內(nèi)。
　　二、個體戶從業(yè)主以外的機構或個人借入款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記
　　本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　發(fā)生的借款利息，借記“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“稅后列支費用”科目，貸記本科目；
　　實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按債權人設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第211號科目　應付款項
　　
　　一、本科目核算個體戶因購買存貨、接受勞務供應及其他原因應付和暫收其他單位或個人的
　　款項。個體戶預付的款項也在本科目核算。
　　二、因購入存貨和接受勞務等發(fā)生的應付款項，借記“存貨”等科目，貸記本科目；實際支
　　付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、個體戶預付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。存貨或勞務驗收
　　后，按照應付款項總額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。應付款項總額與預付款項相抵后的
　　差額為尚未支付的款項。
　　四、個體戶發(fā)生的財產(chǎn)保險、運輸保險及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療等項保險以及繳納的工商管
　　理費、攤位費等，借記“營業(yè)費用”、“稅后列支費用”科目，貸記本科目；實際支付時，借記
　　本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　五、個體戶收到從業(yè)人員暫時存入個體戶賬上的現(xiàn)金或存款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”
　　科目，貸記本科目。
　　六、個體戶發(fā)生應付、暫收其他單位或個人的款項，如經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)應付款、存入保證
　　金等，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；支付時，
　　借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　七、融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費總額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科
　　目；以后每期支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　八、本科目應按債權人設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第212號科目　應付工資
　　
　　一、本科目核算個體戶應付給從業(yè)人員的工資等報酬總額，包括各種工資、獎金和津貼等，
　　不論是否在當期支付，都應通過本科目核算。
　　二、個體戶應正確計算確定準備發(fā)放的工資、獎金和津貼等。實際發(fā)放工資時，借記本科
　　目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
　　三、期末，應對本期應發(fā)放的工資等項費用進行分配：對于按照“計稅辦法”規(guī)定可以在稅
　　前列支的工資費用，按照從業(yè)人員的工作性質，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費用”科目，貸記本
　　科目；對于不能在稅前列支的工資等項費用，借記“稅后列支費用”科目，貸記本科目。
　　四、由個體戶代扣代交的從業(yè)人員的個人所得稅，由本科目轉入“應交稅金——代扣個人所
　　得稅”科目，借記本科目，貸記“應交稅金——代扣個人所得稅”科目。
　　五、本科目應按從業(yè)人員類別設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第213號科目　應交稅金
　　
　　一、本科目核算個體戶應交納的各項稅金，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、
　　資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、個人所得稅、教育費附
　　加等。個體戶代扣代交的從業(yè)人員個人所得稅，也在本科目核算。
　　二、作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體戶，按照銷售中實際收取或應收取的款項借記“現(xiàn)金”、
　　 “銀行存款”、“應收款項”科目，按照收取的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅)，按照不含
　　稅的銷售收入金額，貸記“營業(yè)收入”科目；實際交納時，借記本科目(應交增值稅)，貸記“現(xiàn)
　　金”“銀行存款”科目。
　　三、作為增值稅一般納稅人的個體戶，應按下列規(guī)定進行會計處理：
　　 1.個體戶應在本科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，并在“應交增
　　值稅”明細科目中設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、
　　 “進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。
　　 2.個體戶購入存貨或接受應稅勞務并取得了增值稅專用發(fā)票，應按專用發(fā)票上記載的增值稅
　　額，并借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。購入的免
　　稅農(nóng)產(chǎn)品，按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并借記本科目(應交增值稅——
　　進項稅額)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　 3.購進的存貨和接受的應稅勞務直接用于非應稅項目或業(yè)主和從業(yè)人員福利消費的，其專用
　　發(fā)票上注明的增值稅額應計入所購存貨或勞務的成本，借記“存貨”、“稅后列支費用”等科目，
　　貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　 4.個體戶銷售存貨和提供應稅勞務，按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“現(xiàn)
　　金”、“銀行存款”、“應收款項”科目，按收取的增值稅，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅
　　額)，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。
　　 5.個體戶購進的貨物或以購進貨物生產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物
　　改用于非應稅項目，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損失”、“在建工程”
　　等科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。
　　 6.個體戶實際交納本月增值稅時，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記“現(xiàn)金”、
　　 “銀行存款”科目。
　　 7.月份終了，個體戶應將當月發(fā)生的應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉
　　入“未交增值稅”明細科目，如為應交未交增值稅，借記本科目(應交增值稅——轉出未交增值
　　稅)，貸記本科目(未交增值稅)；如為多交增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應交
　　增值稅——轉出多交增值稅)。實際交納以前月份欠交的增值稅時，借記本科目(未交增值稅)，
　　貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　四、個體戶計算出應交納的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加，借記
　　 “營業(yè)稅金”等科目，貸記本科目；計算出應交的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“營
　　業(yè)費用”科目，貸記本科目；計算出應交納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”科
　　目，貸記本科目。
　　個體戶實際交納上述稅款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　五、根據(jù)稅法規(guī)定，個體戶的個人所得稅按年計算，分月預交，年度終了后匯算清交。個體
　　戶按月預交個人所得稅時，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　年度終了，個體戶按照“計稅辦法”的規(guī)定，計算出全年應交的個人所得稅額，借記“留存利潤”
　　科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。如應交數(shù)大于預交數(shù)，表示少交的個人所得稅，應于上交
　　時，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；如應交數(shù)小于預交數(shù)，
　　表示多交的個人所得稅，按規(guī)定給予退稅時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目
　　 (應交個人所得稅)。
　　六、計算出由個體戶代扣代交的從業(yè)人員個人所得稅，借記“應付工資”科目，貸記本科目
　　 (代扣個人所得稅)；實際上交時，借記本科目(代扣個人所得稅)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”
　　科目。
　　七、個體戶對于不需要預計應交數(shù)的印花稅、耕地占用稅等項稅金，不通過本科目核算。實
　　際交納時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　八、本科目借方余額為多交的稅款，貸方余額為應交的稅款。
　　
　　第301號科目　業(yè)主投資
　　
　　一、本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金。
　　二、業(yè)主投入供生產(chǎn)經(jīng)營中使用的貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存
　　款”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　三、業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營資金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；業(yè)主歸還
　　時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　業(yè)主通過購買股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進行對外投資，應作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營
　　資金處理，在本科目核算。對外投資取得的收益，作為業(yè)主個人收入處理，不記入個體戶賬內(nèi)。
　　四、由個體戶賬內(nèi)款項代為支付的業(yè)主個人或家庭支出，應視同業(yè)主提款，借記本科目，貸
　　記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　五、業(yè)主減少投資，按減資金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　六、本科目的年末余額為年末時業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金。
　　
　　第311號科目　本年應稅所得
　　
　　一、本科目核算個體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營活動的應納稅所得(或應彌補的虧損)。
　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：
　　 1.本年經(jīng)營所得；
　　 2.應彌補的虧損。
　　三、年末，個體戶應結轉收入、成本和費用，計算確定本年經(jīng)營所得。結轉時，應將“營業(yè)
　　收入”科目的余額轉入本科目，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目(本年經(jīng)營所得)；將“營業(yè)
　　成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金”科目的余額轉入本科目，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸
　　記“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金”科目；將“營業(yè)外收支”科目的余額轉入本科目，
　　 “營業(yè)外收支”科目如為借方余額，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸記“營業(yè)外收支”科目；如
　　為貸方余額，借記“營業(yè)外收支”科目，貸記本科目(本年經(jīng)營所得)。
　　四、計算出的本年經(jīng)營所得，如按“計稅辦法”規(guī)定，個體戶不存在需要稅前彌補的以前年
　　度虧損，本年經(jīng)營所得即為本年應稅所得，轉入“留存利潤”科目，借記本科目(本年經(jīng)營所
　　得)，貸記“留存利潤”科目；如按“計稅辦法”規(guī)定，可在稅前彌補以前年度虧損的，應按彌
　　補金額，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸記本科目(應彌補的虧損——××年度)；本年經(jīng)營所得
　　減去彌補以前年度虧損后如有余額的，為本年應納稅所得，應轉入“留存利潤”科目，借記本科
　　目(本年經(jīng)營所得)，貸記“留存利潤”科目。
　　五、計算出的本年經(jīng)營虧損，應轉入“應彌補的虧損”明細科目，借記本科目(應彌補的虧
　　損——××年度)，貸記本科目(本年經(jīng)營所得)。
　　六、按照“計稅辦法”規(guī)定，從發(fā)生虧損的下一年度起，超過5年彌補期限的以前年度虧
　　損，不再以經(jīng)營所得稅前彌補，應將不能再以經(jīng)營所得稅前彌補的虧損余額從本科目中的“應彌
　　補的虧損”明細科目轉到“留存利潤”科目，借記“留存利潤”科目，貸記本科目(應彌補的虧
　　損——××年度)。
　　七、本科目年末如有余額，反映個體戶至本年末尚可以用經(jīng)營所得稅前彌補的虧損。
　　
　　第312號科目　留存利潤
　　
　　一、本科目核算個體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤和以前年度利潤(或不能以經(jīng)營所得彌
　　補的虧損)的結存情況。
　　二、個體戶將計算出的本年應稅所得，在按“計稅辦法”的規(guī)定彌補以前年度虧損后如有余
　　額的，應轉入本科目，借記“本年應稅所得”科目，貸記本科目。
　　三、年度終了，個體戶根據(jù)“計稅辦法”的規(guī)定計算出當年應交納的個人所得稅。借記本科
　　目，貸記“應交稅金——應交個人所得稅”科目。
　　四、將本年發(fā)生的稅后列支費用轉入本科目，借記本科目，貸記“稅后列支費用”科目。
　　五、將按照“計稅辦法”規(guī)定，超過彌補期限的以前年度虧損由“本年應稅所得”科目轉入
　　本科目，借記本科目，貸記“本年應稅所得——應彌補的虧損(××年度)”科目。
　　六、本科目年末余額為個體戶在年末時的留存利潤(或不能以經(jīng)營所得彌補的虧損)。
　　
　　第401號科目　生產(chǎn)成本
　　
　　一、本科目核算個體戶在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。
　　二、本科目設置以下兩個明細科目：
　　 1.直接費用；
　　 2.間接費用。
　　三、個體戶發(fā)生的生產(chǎn)費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集。屬于原材料、燃料動
　　力、直接生產(chǎn)現(xiàn)場從業(yè)人員工資(可稅前列支部分)等可以直接歸屬于各成本核算對象的生產(chǎn)費
　　用，直接計入有關產(chǎn)品或工程項目的成本，借記本科目(直接費用)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、
　　 “存貨”、“應付款項”、“應付工資”等科目。
　　屬于生產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷等需要分配計入各成本核算對象的費
　　用，發(fā)生時先記入間接費用明細科目，期末，再按一定的分配標準計入有關產(chǎn)品或工程項目的成
　　本。間接費用發(fā)生時，借記本科目(間接費用)，貸記“待攤費用”、“累計折舊”等科目；期末，
　　分配記入有關產(chǎn)成品或工程項目的成本，借記本科目(直接費用)，貸記本科目(間接費用)。
　　四、已經(jīng)完成并已驗收入庫的產(chǎn)品，按照實際成本，借記“存貨”科目，貸記本科目。對于
　　已經(jīng)完成并交委托加工單位的工業(yè)性勞務(代制代修品)，應按其實際成本，借記“營業(yè)成本”科
　　目，貸記本科目。
　　五、從事施工業(yè)務的個體戶，對于合同規(guī)定了結算方法的，應按合同規(guī)定的結算方法，相應
　　確定各年度的已完工程成本；合同沒有規(guī)定結算方法的，可以按照完工百分比法確定各年度的已
　　完工程成本。結轉已完工程成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。
　　六、本科目的期末余額，為尚未完工的各項在產(chǎn)品或未完工程項目的實際成本。
　　七、本科目按照成本核算對象設置明細賬，并按成本項目進行明細核算。
　　
　　第501號科目　營業(yè)收入
　　
　　一、本科目核算個體戶直接從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括存貨銷售和提供
　　勞務取得的收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入和其他業(yè)務收入。
　　二、個體戶銷售商品等存貨，應于所售存貨的所有權自賣方轉給了買方、收取了貨款或取得
　　了收取貨款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。
　　三、個體戶對外提供勞務，對于合同已經(jīng)規(guī)定了結算方法的，應按合同規(guī)定的結算方法確定
　　營業(yè)收入；對于合同沒有規(guī)定結算方法的，可以按照完工百分比法確定營業(yè)收入。
　　四、個體戶出租或轉讓財產(chǎn)，應按合同規(guī)定的收款日期和金額確定營業(yè)收入。
　　五、個體戶確認營業(yè)收入時，應分別下列情況確定記賬金額：
　　 1.不需要交納增值稅的，應按實際價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款項”科目，貸
　　記本科目。
　　 2.需要交納增值稅的，應按不含增值稅的售價和增值稅額的合計數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行
　　存款”、“應收款項”科目，按照不含稅的售價貸記本科目，按照增值稅額貸記“應交稅金”科
　　目。
　　六、本年發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度的，都應沖減本年的營業(yè)收入，
　　借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　七、年末應將本科目的余額轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　第502號科目　營業(yè)成本
　　
　　一、本科目核算個體戶本期已銷售產(chǎn)品、商品或勞務的實際成本。
　　二、期末，應根據(jù)本期銷售的各種存貨、勞務等的實際成本結轉營業(yè)成本，借記本科目，貸
　　記“存貨”、“生產(chǎn)成本”等科目。
　　三、已售出的存貨發(fā)生銷售退回時，可以直接從退回當期的銷售數(shù)量中減去，也可以單獨計
　　算本期銷售退回的存貨成本，借記“存貨”科目，貸記本科目。
　　四、個體戶原則上應采用加權平均法確定銷售存貨的實際成本。
　　五、年末應將本科目的余額轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　第503號科目　營業(yè)稅金
　　
　　一、本科目核算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動應交納的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅等
　　項稅金及教育費附加。
　　二、個體戶計算出應交納的各項營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
　　三、年末應將本科目的余額轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　第504號科目　營業(yè)費用
　　
　　一、本科目核算個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的可以在稅前列支的管理費用、銷售費用、財
　　務費用以及其他營業(yè)費用。從事商品流通業(yè)的個體戶還應包括進貨費用。
　　個體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項費用或雖然可以列支但超過了主管稅務機關核定標準的
　　部分，應在“稅后列支費用”科目核算。
　　二、管理費用包括個體戶為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如攤銷的開辦費、
　　保險費、咨詢費、技術開發(fā)費、科研設備購置費、差旅費 　
第511號科目　營業(yè)外收支
　　
　　一、本科目核算個體戶取得的各項營業(yè)外收入以及可以稅前列支的各項營業(yè)外支出，如固定
　　資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實無法支付的應付款項、固定資產(chǎn)盤虧、報廢的
　　凈損失、自然災害或意外事故的凈損失、“計稅辦法”規(guī)定的可以稅前列支的捐贈支出、賠償款、
　　以前年度損益調整等。
　　二、個體戶取得各項營業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款項”、“存貨”、
　　 “固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“應付款項”等科目，貸記本科目；發(fā)生各項營業(yè)外支出，
　　借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損失”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。
　　三、個體戶在年終結賬后發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度的會計錯誤，應在本年度賬戶中進行調整。其
　　中，如為以前年度少計收益、多計費用的，借記有關科目，貸記本科目(以前年度損益調整)，需
　　要補交流轉稅的，還應同時按應補交的流轉稅金額，貸記“應交稅金”科目；如為以前年度多計
　　收益、少計費用的，借記本科目(以前年度損益調整)，貸記有關科目。
　　如果主管稅務機關要求個體戶立即補交以前年度損益調整事項的個人所得稅，應視同本年預
　　交個人所得稅，按補交金額，借記“應交稅金——應交個人所得稅”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀
　　行存款”科目。已補交的個人所得稅金額應在年終匯算清交時一并調整。
　　四、年末本科目的余額應轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　第521號科目　稅后列支費用
　　
　　一、本科目核算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中已經(jīng)發(fā)生但“計稅辦法”不允許在稅前列支的各項費
　　用支出，或“計稅辦法”允許稅前列支但超過了主管稅務機關允許列支標準的費用支出。
　　業(yè)主個人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各項支出，不應記入個體戶賬內(nèi)；用個體戶賬內(nèi)款項
　　為業(yè)主個人或其家庭代為支付的款項，應視同業(yè)主提款，通過“業(yè)主投資”科目核算。
　　二、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，按照“計稅辦法”規(guī)定不能稅前列支的各項費用支出，
　　如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒收的財物等，于實際發(fā)生時，借記
　　本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應付款項”等科目。
　　三、超過主管稅務機關核定標準的從業(yè)人員工資，應于期末分配工資費用時計入本科目，借
　　記本科目，貸記“應付工資”科目。
　　四、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，在發(fā)生時并不能確定是否可以稅前列支的費用支出，如
　　業(yè)務招待費、捐贈支出等，應于發(fā)生時分別記入“營業(yè)費用”、“營業(yè)外收支”等科目。年度終
　　了時，按照主管稅務機關核定的準于稅前列支的金額與個體戶已記入賬內(nèi)的費用支出金額間的差
　　額，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”、“營業(yè)外收支”等科目。
　　五、年度終了時，如果主管稅務機關允許按一定的標準扣除業(yè)主費用，應按允許扣除金額，
　　借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　六、年末應將本科目的余額轉入“留存利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　 (二)會 計 報 表
　　
　　 1.會計報表種類和格式
　　
　　 ━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━
　　報 表 編 號 │ 會 計 報 表 名 稱 │ 編 報 期
　　 ──────────┼─────────────────┼────────
　　會個體01表 │ 資產(chǎn)負債表 │ 年
　　會個體02表 │ 應稅所得表 │ 年
　　會個體03表 │ 留存利潤表 │ 年
　　 ━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━
　　
　　資 產(chǎn) 負 債 表
　　會個體01表
　　編制單位： 年 月 日 單位：元
　　 ━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━
　　資 產(chǎn) │ 金 額 │ 負債及業(yè)主權益 │ 金 額
　　 ────────────┼─────┼──────────┼──────
　　資 產(chǎn)： │ │ 負 債： │
　　現(xiàn)金 │ │ 借入款項 │
　　銀行存款 │ │ 應付款項 │
　　應收款項 │ │ 應付工資 │
　　存貨 │ │ 未交稅金 │
　　待攤費用 │ │ 負債合計 │
　　待處理財產(chǎn)損失 │ │ │
　　固定資產(chǎn)原價 │ │ │
　　減：累計折舊 │ │ 業(yè)主權益： │
　　固定資產(chǎn)凈值 │ │ 業(yè)主投資 │
　　固定資產(chǎn)清理 │ │ 減：應彌補的虧損 │
　　在建工程 │ │ 留存利潤 │
　　無形資產(chǎn) │ │ 業(yè)主權益合計 │
　　資產(chǎn)總計 │ │ 負債及業(yè)主權益總計│
　　 ━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━
　　
　　應 稅 所 得 表
　　會個體02表
　　編制單位： 年 單位：元
　　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━
　　項 目 │ 行次 │ 金 額
　　 ──────────────────────┼─────┼─────
　　營業(yè)收入 │ │
　　減：營業(yè)稅金 │ │
　　營業(yè)成本 │ │
　　營業(yè)費用 │ │
　　營業(yè)外收支（凈收益以“－”號表示） │ │
　　 │ │
　　本年經(jīng)營所得（如為經(jīng)營虧損以“－”號表示） │ │
　　減：應彌補的以前年度虧損 │ │
　　本年應稅所得（如為虧損以“－”號表示） │ │
　　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━
　　
　　留 存 利 潤 表
　　會個體03表
　　編制單位： 年 單位：元
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　　項 目 │ 行次 │ 金 額
　　 ─────────────────┼───────┼──────────
　　本年應稅所得 │ │
　　減：個人所得稅 │ │
　　稅后列支費用 │ │
　　轉入逾期虧損 │ │
　　加：年初留存利潤 │ │
　　年末留存利潤 │ │
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　　 2.會計報表編制說明
　　
　　資產(chǎn)負債表
　　一、本表反映個體戶在年末從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的情況。資產(chǎn)總額等
　　于負債及業(yè)主權益總額。
　　二、本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：
　　 1.“現(xiàn)金”項目，反映個體戶庫存現(xiàn)金的年末余額，應根據(jù)“現(xiàn)金”科目的年末余額填列。
　　 2.“銀行存款”項目，反映個體戶各種銀行存款的年末余額，應根據(jù)“銀行存款”科目的年
　　末余額填列。
　　 3.“應收款項”項目，反映個體戶本年末止各種應收未收的款項金額，應根據(jù)“應收款項”
　　科目的年末余額填列。個體戶如有預收款項的，則作為應收款項的減少數(shù)。如“應收款項”科目
　　年末為貸方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。
　　 4.“存貨”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的各種存貨的年末余額，應根據(jù)“存貨”科目
　　的年末余額填列。
　　 5.“待攤費用”項目，反映個體戶待攤費用的年末攤余價值，應根據(jù)“待攤費用”科目的年
　　末余額填列。
　　 6.“待處理財產(chǎn)損失”項目，反映個體戶發(fā)生的存貨盤虧、毀損損失及固定資產(chǎn)盤虧損失在
　　本年末尚未處理的余額，應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損失”科目的年末余額填列。
　　 7.“固定資產(chǎn)原價”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)原價的年末余額，應根據(jù)
　　 “固定資產(chǎn)”科目的年末余額填列。
　　 8.“累計折舊”項目，反映個體戶按“計稅辦法”規(guī)定，提取的固定資產(chǎn)折舊的年末余額，
　　應根據(jù)“累計折舊”科目的年末余額填列。
　　 9.“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)的年末凈值，應根據(jù)“固
　　定資產(chǎn)原價”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的差額填列。
　　 10.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映個體戶因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完
　　畢的固定資產(chǎn)，應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末余額填列。如為貸方余額，本項目數(shù)字以
　　 “－”號表示。11.“在建工程”項目，反映個體戶年末尚未完工的自建固定資產(chǎn)的實際成本，
　　應根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。
　　 12.“無形資產(chǎn)”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的無形資產(chǎn)的年末攤余價值，應根據(jù)“無
　　形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。
　　 13.“借入款項”項目，反映個體戶借入的各種款項，應根據(jù)“借入款項”科目的年末余額
　　填列。
　　 14.“應付款項”項目，反映個體戶本年末止應付未付的款項，應根據(jù)“應付款項”科目的
　　年末余額填列。個體戶如有預付款項的，則作為應付款項的減少數(shù)。“應付款項”科目年末如為
　　借方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。
　　 15.“應付工資”項目，反映個體戶本年末止應付未付的從業(yè)人員工資，應根據(jù)“應付工資”
　　科目的年末余額填列。
　　 16.“未交稅金”項目，反映個體戶年末應交未交的各項稅金及教育費附加，應根據(jù)“應交
　　稅金”科目的年末余額填列。“應交稅金”科目年末如為借方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。
　　 17.“業(yè)主投資”項目，反映業(yè)主實際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用的資金的年末余額。本
　　項目應根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表
　　明業(yè)主抽調出的資金大于其投入的資金，本項目數(shù)字以“－”號表示。
　　 18.“應彌補的虧損”項目，反映個體戶至年末可由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的累計經(jīng)營
　　虧損。如本年“應稅所得表”中“本年應稅所得”項目為負數(shù)，本項目應根據(jù)該項目數(shù)字填列；
　　如“本年應稅所得”項目為正數(shù)(或零)，本項目應空置不填。
　　 19.“留存利潤”項目，反映個體戶在年末時的留存利潤(或不能由經(jīng)營所得彌補的虧損)。
　　應與“留存利潤表”中“年末留存利潤”項目的數(shù)字相等。如為虧損，本項目數(shù)字以“－”號表
　　示。
　　
　　應稅所得表
　　一、本表反映個體戶在本年內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應稅所得(或經(jīng)營虧損)。
　　二、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：
　　 1.“營業(yè)收入”項目，反映個體戶直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入，如存貨銷售收
　　入、勞務收入等。本項目應根據(jù)“營業(yè)收入”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數(shù)字填列。
　　 2.“營業(yè)稅金”項目，反映個體戶發(fā)生的應由本年營業(yè)收入負擔的各項稅金。應根據(jù)“營業(yè)
　　稅金”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數(shù)字填列。
　　 3.“營業(yè)成本”項目，反映個體戶本年已銷售存貨或勞務等的實際成本。本項目應根據(jù)“營
　　業(yè)成本”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數(shù)字填列。
　　 4.“營業(yè)費用”項目，反映個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項銷售、管理、財務、進貨等
　　項費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數(shù)字填列。
　　 5.“營業(yè)外收支”項目，反映個體戶取得的除直接經(jīng)營活動收入以外的各項營業(yè)外收入和可
　　以稅前列支的各項營業(yè)外支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收支”科目期末余額填列，如為貸方余額，
　　本項目數(shù)字以本項目數(shù)字“－”號表示。
　　 6.“本年經(jīng)營所得”項目，反映個體戶本年實現(xiàn)的經(jīng)營所得，如為經(jīng)營虧損，以“－”號表
　　示。
　　 7.“應彌補的以前年度虧損”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營
　　所得彌補的以前年度虧損的數(shù)額。本項目應根據(jù)“本年應稅所得——應彌補的虧損”明細科目中
　　的借方余額分析填列。
　　 8.“本年應稅所得(如為虧損以“－”號表示)”項目，反映個體戶本年度據(jù)以計算個人所得
　　稅的應納稅所得額或應由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的虧損金額。
　　
　　留存利潤表
　　一、本表反映個體戶利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況及年末留存利潤的結存情況。
　　二、本表各項目的填列方法如下：
　　 1.“本年應稅所得”項目，反映個體戶本年度據(jù)以計算個人所得稅的應納稅所得額。本年
　　 “應稅所得表”中“本年應稅所得(如為虧損以“－”號表示)”項目如為正數(shù)(或零)，本項目數(shù)
　　字應與其一致；如為負數(shù)，本項目應空置不填。
　　 2.“個人所得稅”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”規(guī)定計算確定的本年應交納的個人所
　　得稅。如本年應稅所得為正數(shù)，本項目的數(shù)字=本年應稅所得×稅率；如本年應納稅所得為負數(shù)，
　　所得稅為零。
　　 3.“稅后列支費用”項目，反映個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，按照“計稅辦法”的規(guī)定
　　不允許在稅前列支的各項費用支出，或者“計稅辦法”規(guī)定允許稅前列支但超過了主管稅務機關
　　允許列支標準的費用支出。本項目應根據(jù)“稅后列支費用”科目中轉入“留存利潤”科目的數(shù)字
　　填列。
　　 4.“年初留存利潤”項目，反映個體戶至上年末的留存利潤，如為虧損，本項目數(shù)字以“－”
　　號表示。本項目數(shù)字應與上年本表“年末留存利潤”項目的數(shù)字一致。
　　 5.“轉入逾期虧損”項目，反映個體戶按“計稅辦法”規(guī)定，將至本年末止，彌補期已經(jīng)超
　　過5年，不能再用以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的以前年度虧損轉入“留存利潤”的數(shù)額。本項目
　　應根據(jù)“留存利潤”科目中有關數(shù)字分析填列。
　　 6.“年末留存利潤”項目，反映個體戶至本年末的留存利潤。如為虧損，本項目的數(shù)字以“－”
　　號表示。
　　
　　三、個體工商戶簡易會計制度
　　
　　 (一)會計科目
　　
　　 1.會計科目表
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　　順序號 │ 編號 │ 科目名稱
　　 ────┼────┼───────────
　　 1 │ 01 │ 現(xiàn)金及存款
　　 2 │ 02 │ 應收款項
　　 3 │ 03 │ 存貨
　　 4 │ 06 │ 長期資產(chǎn)
　　 5 │ 10 │ 應付款項
　　 6 │ 11 │ 應交稅金
　　 7 │ 21 │ 業(yè)主資金
　　 8 │ 22 │ 本年應稅所得
　　 9 │ 31 │ 營業(yè)收入
　　 10 │ 32 │ 營業(yè)費用
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　　 2.會計科目使用說明
　　
　　第01號科目　現(xiàn)金及存款
　　
　　一、本科目核算個體戶的庫存現(xiàn)金以及個體戶存入銀行或其他金融機構的款項。
　　二、個體戶收到現(xiàn)金或存入款項時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金或銀行存款時，
　　借記有關科目，貸記本科目。
　　三、本科目的借方余額反映個體戶的庫存現(xiàn)金和存款的余額。
　　
　　第02號科目　應收款項
　　
　　一、本科目核算個體戶因從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的應收和暫付其他單位或個人的款項。個
　　體戶向購貨單位或接受勞務單位或個人預收的款項也應在本科目核算。
　　二、個體戶發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目，如需交納增值稅的，
　　還應按收取的增值稅貸記“應交稅金”科目；收到款項時，借記“現(xiàn)金及存款”科目，貸記本科
　　目。
　　三、對于確實不能收回的應收款項，可按規(guī)定確認為壞賬，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本
　　科目。已確認并轉銷的壞賬以后又收回時，借記“現(xiàn)金及存款”科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　四、個體戶預收款項時，借記“現(xiàn)金及存款”科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，按應收款項
　　總額借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目，如需交納增值稅的，還應按收取的增值稅貸記“應交
　　稅金”科目。應收款項總額與預收款項相抵后的差額為尚未收到的款項。
　　五、本科目應按債務人設置明細賬進行明細核算。
第03號科目　存貨
　　
　　一、本科目核算個體戶各種庫存存貨的實際成本。
　　存貨包括個體戶的各種材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品以及用于設備維修、勞動
　　保護、辦公等方面的材料物品。
　　二、外購存貨的實際成本包括買價、運雜費、合理損耗及應計入存貨成本的稅金等。商品流
　　通業(yè)個體戶購入存貨過程中發(fā)生的進貨費用，應直接作為營業(yè)費用，不計入存貨成本。
　　三、個體戶購入存貨，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”、“應付款項”科目。
　　四、業(yè)主投入的存貨，應按確認的價值，借記本科目，貸記“業(yè)主資金”科目。
　　五、個體戶因出售存貨而結轉存貨的實際成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　發(fā)出存貨的實際成本，原則上應按加權平均法計算確定。
　　六、個體戶的各種存貨應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應查明原因，核實處理。
　　盤盈的存貨，應借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目；盤虧或毀損的存貨，報經(jīng)主管稅務機關批
　　準后，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　
　　第06號科目　長期資產(chǎn)
　　
　　一、本科目核算個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的凈值。
　　二、個體戶擁有符合“計稅辦法”規(guī)定標準的固定資產(chǎn)，應設置“固定資產(chǎn)卡片”進行明細
　　核算。
　　三、增加固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”、“業(yè)主資金”等科目；計提固定資
　　產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　四、因出售等原因減少固定資產(chǎn)，按照售價，借記“現(xiàn)金及存款”等科目，按照固定資產(chǎn)凈
　　值，貸記本科目，如售價大于凈值，按兩者的差額貸記“營業(yè)費用”科目；如售價小于凈值，按
　　兩者的差額借記“營業(yè)費用”科目。
　　五、個體戶取得符合“計稅辦法”規(guī)定標準的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”、
　　 “業(yè)主資金”等科目；按期攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　
　　第10號科目　應付款項
　　
　　一、本科目核算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中借入和應付的款項。
　　二、個體戶借入款項時，借記“現(xiàn)金及存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科
　　目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　按照中國人民銀行規(guī)定的同類同期貸款利率計算的借款利息，借記“營業(yè)費用”科目，貸
　　記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　三、個體戶發(fā)生應付款項，借記“存貨”等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，
　　貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　四、本科目應按債權人設置明細賬進行明細核算。
　　
　　第11號科目　應交稅金
　　
　　一、本科目核算個體戶應交納的各項稅金及附加，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建
　　設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、個人所得稅、教
　　育費附加等。個體戶代扣代交的從業(yè)人員個人所得稅，也在本科目核算。
　　二、個體戶計算出上述個人所得稅和增值稅以外的各項應交稅金和教育費附加，借記“營業(yè)
　　費用”科目，貸記本科目；實際交納時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　三、作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體戶，按照銷售中實際收取的或應收取的款項，借記“現(xiàn)
　　金及存款”、“應收款項”科目，按照應交納的增值稅額，貸記本科目，按照不含稅的銷售收入
　　金額，貸記“營業(yè)收入”科目；實際交納時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。如為增值
　　稅一般納稅人，參照《個體工商戶會計制度》有關規(guī)定執(zhí)行。
　　四、根據(jù)稅法規(guī)定，個體戶的個人所得稅按年計算，分月預交，年度終了后匯算清交。個體
　　戶按月預交個人所得稅時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。年度終了，個體戶按照“計
　　稅辦法”的規(guī)定，計算出全年應交的個人所得稅額，借記“業(yè)主資金”科目，貸記本科目。如應
　　交數(shù)大于預交數(shù)，表示欠交的個人所得稅，應于上交時借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目；
　　如應交數(shù)小于預交數(shù)，表示多交的個人所得稅，按照規(guī)定給予退稅時，借記“現(xiàn)金及存款”科目，
　　貸記本科目。
　　五、計算出由個體戶代扣代交的從業(yè)人員個人所得稅，借記“應付款項”等科目，貸記本科
　　目；實際上交時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　六、個體戶對于不需要預計應交數(shù)的印花稅、耕地占用稅等項稅金，不通過本科目核算。實
　　際交納時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。
　　七、本科目借方余額為多交的稅款，貸方余額為欠交的稅款。
　　
　　第21號科目　業(yè)主資金
　　
　　一、本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金，以及本年生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤和以前年
　　度利潤(或不能以經(jīng)營所得稅前彌補的虧損)的結存情況。
　　二、業(yè)主投入的供生產(chǎn)經(jīng)營中使用的貨幣資金、實物等，借記“現(xiàn)金及存款”、“存貨”、
　　 “長期資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　三、業(yè)主借出或減少生產(chǎn)經(jīng)營資金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”等科目；業(yè)主歸還或
　　增加資金，借記“現(xiàn)金及存款”等科目，貸記本科目。
　　業(yè)主通過購買股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進行對外投資，應作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營
　　資金處理。對外投資取得的收益，作為業(yè)主個人收入處理，不記入個體戶賬內(nèi)。
　　四、本年發(fā)生的按“計稅辦法”規(guī)定不得在所得稅前列支的費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金
　　及存款”、“存貨”等科目；年終經(jīng)過主管稅務機關核定不能在所得稅前列支的費用，由“營業(yè)
　　費用”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　從個體戶賬內(nèi)代為支付的業(yè)主個人或其家庭支出，應視同業(yè)主提款，借記本科目，貸記“現(xiàn)
　　金及存款”等科目。
　　五、年度終了時，如果主管稅務機關允許按照一定的標準扣除業(yè)主費用，應按允許扣除金額，
　　借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　六、個體戶將計算出的本年應稅所得，按照“計稅辦法”的規(guī)定彌補以前年度虧損后如有余
　　額的，應轉入本科目，借記“本年應稅所得”科目，貸記本科目。
　　七、年度終了，個體戶應根據(jù)“計稅辦法”的規(guī)定計算出全年應交的個人所得稅，借記本科
　　目，貸記“應交稅金”科目。
　　八、將按照“計稅辦法”規(guī)定，超過彌補期限的以前年度虧損，由“本年應稅所得”科目轉
　　入本科目，借記本科目，貸記“本年應稅所得——應彌補的虧損(××年度)”科目。
　　
　　第22號科目　本年應稅所得
　　
　　一、本科目核算個體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營活動的應納稅所得。應由經(jīng)營所得稅前彌補的虧損，也
　　通過本科目核算。
　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：
　　 1.本年經(jīng)營所得。
　　 2.應彌補的虧損。
　　三、年末，個體戶應結轉營業(yè)收入和營業(yè)費用，計算確定本年經(jīng)營所得。結轉時，應將“營
　　業(yè)收入”科目的余額轉入本科目，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目(本年經(jīng)營所得)；將“營
　　業(yè)費用”科目的余額轉入本科目，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸記“營業(yè)費用”科目。營業(yè)收
　　入減營業(yè)費用的差額如為正數(shù)，即為本年經(jīng)營所得；反之，為經(jīng)營虧損。
　　四、計算出的本年經(jīng)營所得，一般為本年應稅所得，應轉入“業(yè)主資金”科目，借記本科目
　　 (本年經(jīng)營所得)，貸記“業(yè)主資金”科目，并按“計稅辦法”規(guī)定交納所得稅；如按“計稅辦
　　法”規(guī)定，可在稅前彌補以前年度虧損的，應按彌補金額，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸記本
　　科目(應彌補的虧損——××年度)；本年經(jīng)營所得減去彌補以前年度虧損后如有余額的，為本年
　　應稅所得，應轉入“業(yè)主資金”科目，借記本科目(本年經(jīng)營所得)，貸記“業(yè)主資金”科目。
　　五、計算出的本年經(jīng)營虧損，應轉入“應彌補的虧損”明細科目，借記本科目(應彌補的虧
　　損——××年度)，貸記本科目(本年經(jīng)營所得)。
　　六、按照“計稅辦法”規(guī)定，從發(fā)生虧損的下一年度起，超過5年彌補期限的以前年度虧
　　損，不再以經(jīng)營所得稅前彌補，應將不能再以經(jīng)營所得稅前彌補的虧損余額從“應彌補的虧損”
　　明細科目轉到“業(yè)主資金”科目，借記“業(yè)主資金”科目，貸記本科目(應彌補的虧損——××
　　年度)。
　　七、本科目年末如有余額，反映個體戶至本年末尚可用經(jīng)營所得稅前彌補的虧損。
　　
　　第31號科目　營業(yè)收入
　　
　　一、本科目核算個體戶從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括存貨銷售和提供勞務
　　取得的收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、資產(chǎn)盤盈、處理長期資產(chǎn)凈收益、罰款收入及其他各項應稅
　　營業(yè)收入。
　　二、個體戶取得各項營業(yè)收入，借記“現(xiàn)金及存款”、“應收款項”等科目，貸記本科目，
　　需要交納增值稅的，還應按增值稅額貸記“應交稅金”科目。
　　三、本年發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年還是以前年度的，都應沖減本年的營業(yè)收入，借
　　記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”等科目。
　　四、年末應將本科目的余額轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　第32號科目　營業(yè)費用
　　
　　一、本科目核算個體戶已銷售存貨、勞務或出售長期資產(chǎn)的實際成本，以及各項可以在所得
　　稅前列支的銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等其他各項支出。
　　二、期末，應根據(jù)本期銷售的各種存貨、勞務和長期資產(chǎn)等的實際成本結轉營業(yè)成本，借記
　　本科目，貸記“存貨”、“長期資產(chǎn)”等科目。
　　個體戶原則上應采用加權平均法確定銷售存貨的實際成本。
　　三、已售出的存貨發(fā)生銷售退回時，可以直接從退回當期的銷售數(shù)量中減去，也可以單獨計
　　算本期銷售退回的存貨成本，借記“存貨”科目，貸記本科目。
　　四、個體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項費用或雖然可以列支但超過了主管稅務機關核定標
　　準的部分，應在“業(yè)主資金”科目核算，借記“業(yè)主資金”科目，貸記“現(xiàn)金及存款”等科目；
　　但對于在發(fā)生時并不能確定是否可以稅前列支的費用支出，如業(yè)務招待費、捐贈支出等，應于發(fā)
　　生時記入本科目，借記本科目，貸記“現(xiàn)金及存款”等科目。年度終了時，按照主管稅務機關核
　　定的不得在所得稅前列支的金額從本科目轉入“業(yè)主資金”科目，借記“業(yè)主資金”科目，貸記
　　本科目。
　　五、個體戶在年終結賬后發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度的會計錯誤，應在本年度賬戶中進行調整。其
　　中，如為以前年度少計收益、多計費用的，借記有關科目，貸記本科目，需要補交流轉稅的，還
　　應同時按應補交的流轉稅金額貸記“應交稅金”科目；如為以前年度多計收益、少計費用的，借
　　記本科目，貸記有關科目。
　　如果主管稅務機關要求個體戶立即補交以前年度損益調整事項的個人所得稅，應視同本年預
　　交個人所得稅，按補交金額，借記“應交稅金”科目，貸記“現(xiàn)金及存款”科目。已補交的個人
　　所得稅金額應在年終匯算清交時一并調整。
　　六、年末應將本科目的余額轉入“本年應稅所得”科目，結轉后本科目應無余額。
　　
　　 (二)會 計 報 表
　　
　　 1.會計報表格式
　　應 稅 所 得 表
　　
　　編制單位： 年 單位：元
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　　項 目 │ 行次 │金 額
　　 ───────────────────────────┼───┼────
　　營業(yè)收入 │ │
　　減：營業(yè)費用 │ │
　　本年經(jīng)營所得(如為經(jīng)營虧損以“－”號表示) │ │
　　減：應彌補的以前年度虧損 │ │
　　本年應稅所得(如為虧損以“－”號表示) │ │
　　 ───────────────────────────┼───┼────
　　補充資料：1.年末資產(chǎn)合計________元； │ │
　　年末負債合計________ 元； │ │
　　年末業(yè)主權益合計________元； │ │
　　 2.本年應交所得稅(本年應稅所得×稅率) 元；│ │
　　累計欠交所得稅 元。 │ │
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　　 2.會計報表編制說明
　　一、本表反映個體戶在本年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得(或經(jīng)營虧損)。
　　二、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：
　　 1.“營業(yè)收入”項目，反映個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入，如存貨銷售收入、
　　勞務收入等。本項目應根據(jù)“營業(yè)收入”科目中轉入“本年應稅所得”科目的金額填列。
　　 2.“營業(yè)費用”項目，反映個體戶本年已銷售產(chǎn)品、商品、勞務、長期資產(chǎn)等的實際成本，
　　以及可以在所得稅前列支的銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等其他各項支出。本項目應根
　　據(jù)“營業(yè)費用”科目中轉入“本年應稅所得”科目的金額填列。
　　 3.“本年經(jīng)營所得”項目，反映個體戶本年實現(xiàn)的經(jīng)營所得，如為經(jīng)營虧損以“－”號表
　　示。
　　 4.“應彌補的以前年度虧損”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營
　　所得彌補的以前年度虧損的數(shù)額。本項目應根據(jù)“本年應稅所得——應彌補的虧損”明細科目中
　　的借方余額分析填列。
　　 5.“本年應稅所得(如為虧損以“－”號表示)”項目，反映個體戶本年度據(jù)以計算個人所得
　　稅的應納稅所得額或應由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的虧損金額。如為負數(shù)，表示虧損，不需要
　　交納所得稅。
　　 6.“年末資產(chǎn)合計”項目，反映個體戶在年末時擁有資產(chǎn)的賬面凈值的合計數(shù)。本項目應根
　　據(jù)“現(xiàn)金及存款”、“應收款項”、“存貨”和“長期資產(chǎn)”等資產(chǎn)類科目的年末余額的合計數(shù)
　　填列。
　　 7.“年末負債合計”項目，反映個體戶在年末時的負債的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“應付款項”
　　和“應交稅金”等負債類科目的年末余額的合計數(shù)填列。
　　 8.“年末業(yè)主權益合計”項目，反映個體戶在年末時業(yè)主權益的金額，應根據(jù)“業(yè)主資金”、
　　 “本年應稅所得”等權益類科目的年末余額的合計數(shù)填列。本項目的數(shù)字=“年末資產(chǎn)合計”－
　　 “年末負債合計”。
　　 9.“本年應交所得稅”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”規(guī)定，計算確定的個體戶本年應
　　交納的所得稅，本項目的數(shù)字=本年應稅所得×稅率。本年應稅所得如為負數(shù)，本項目空置不填。
　　 10.“累計欠交所得稅”項目，反映個體戶至本年末累計欠交的所得稅。本項目應根據(jù)“應
　　交稅金”科目中有關明細科目的貸方余額分析填列。