其實(shí)「年終獎(jiǎng)金準(zhǔn)備」，是一個(gè)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，表示企業(yè)約欠員工多少年終獎(jiǎng)金的金額，要發(fā)年終獎(jiǎng)金，必須要看「銀行存款」中有多少錢才行。這位老板不懂會(huì)計(jì)科目，才會(huì)鬧這個(gè)笑話。

會(huì)計(jì)科目是管理信息的統(tǒng)計(jì)分類

  會(huì)計(jì)科目對(duì)一般不懂會(huì)計(jì)的管理人員，常會(huì)有莫測(cè)高深的感覺，因此不僅不愿去看財(cái)務(wù)報(bào)表，更不敢對(duì)會(huì)計(jì)科目的訂定有何意見。其實(shí)會(huì)計(jì)科目只不過是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資科的統(tǒng)計(jì)分類而已，所以如果懂得會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，每一個(gè)管理人員不但能看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表，而且還能設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，使會(huì)計(jì)資科成為很好的管理信息。

  會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)人員作記錄的基礎(chǔ)，在結(jié)構(gòu)上共分五大類：即(1)資產(chǎn)(2)負(fù)債(3)資本(4)收益(5)費(fèi)用(成本)。茲分別說明如下：

  一、資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有的一切有價(jià)資源，其中又可分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等三小類。流動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金及企業(yè)希望變成現(xiàn)金的資產(chǎn)。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)是指企業(yè)不希望出售，而是長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，如土地、房屋、機(jī)器等。其它資產(chǎn)是指無(wú)形資產(chǎn)、未分?jǐn)傎M(fèi)用、保證金等。

  二、負(fù)債：是指企業(yè)的債務(wù)，其中又可分流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債及其它負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指一年以下的負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債是指一年以上的負(fù)債，而其它負(fù)債是指非財(cái)務(wù)性目的所發(fā)生的負(fù)債，如存入保證金、代收款及各項(xiàng)損失準(zhǔn)備等。

  三、資本：又名股東權(quán)益，是企業(yè)中屬于股東的部分，所以等于資產(chǎn)與負(fù)債之差。資本可分股本及盈余兩類，股本是股東所投資的部分，盈余是企業(yè)所賺得的部分。

  四、收益：是指企業(yè)的出售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的收入，可分營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)外收入兩小類，營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)預(yù)定營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的收入，而營(yíng)業(yè)外收入是指預(yù)定營(yíng)業(yè)范圍外的收入，如非金融業(yè)的利息收入等。

  五、費(fèi)用：是指因收益而發(fā)生的支出，其中又分四小類：即直接成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外費(fèi)用。所謂直接成本是該項(xiàng)支出可直接歸屬于某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入者，如銷貨成本、材料成本等。而銷售費(fèi)用是指為達(dá)成營(yíng)業(yè)的目的而發(fā)生的支出，但無(wú)法直接歸屬于某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入者，如廣告費(fèi)、營(yíng)業(yè)人員薪資等。管理費(fèi)用是指維持企業(yè)運(yùn)作所必須支付的費(fèi)用，如管理人員薪資、租金支出等。營(yíng)業(yè)外費(fèi)用是指財(cái)務(wù)費(fèi)用及投資損失等非屬達(dá)成營(yíng)業(yè)收入而必要的支出。

  以上所謂的收入及支出，并非僅限于現(xiàn)金及銀行存款的收支，在會(huì)計(jì)上是泛指?jìng)鶛?quán)及債務(wù)的發(fā)生都屬之，即所謂「權(quán)責(zé)發(fā)生基礎(chǔ)」。

會(huì)計(jì)科目間的恒等關(guān)系

  上述五大類的會(huì)計(jì)科目，最后都會(huì)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上。資產(chǎn)、負(fù)債、資本三類構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，表達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，故稱為實(shí)賬戶。收益與費(fèi)用構(gòu)成損益表，表達(dá)企業(yè)理管的狀況，最后變成企業(yè)損益，故又稱之為虛賬戶。其關(guān)系如下：

  收益-費(fèi)用=損益

  資產(chǎn)=負(fù)債+股本+損益

四、會(huì)計(jì)科目按使用目的之不同而分開：

  保險(xiǎn)費(fèi)→勞保費(fèi)，火險(xiǎn)，水險(xiǎn)費(fèi)
  交際費(fèi)→營(yíng)業(yè)交際費(fèi)，管理交際費(fèi)。
  間接人工→修繕費(fèi)，交通費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，交通車費(fèi)用

  以上這些會(huì)計(jì)科目的設(shè)立，其主要目的是讓財(cái)務(wù)報(bào)表充分表達(dá)管理者所需信息，以利管理人員發(fā)現(xiàn)問題，采取行動(dòng)，發(fā)揮重點(diǎn)管理的效果。

用子科目產(chǎn)出明細(xì)表

  為了更進(jìn)一步掌握明細(xì)信息，會(huì)計(jì)系統(tǒng)中還有子科目的設(shè)計(jì)，子科目通常會(huì)附屬在資產(chǎn)、負(fù)債、資本三類會(huì)計(jì)科目之后，是更詳細(xì)的分類。子科目與會(huì)計(jì)科目最大的不同是，子科目不會(huì)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，只會(huì)以附表的方式附在財(cái)務(wù)報(bào)表后面”供查核或管理之用”。

  總之，會(huì)計(jì)科目只是管理信息的統(tǒng)計(jì)分類，管理人員可以不必考慮會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，只依照管理上的需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目及子科目，可使會(huì)計(jì)信息有更大的管理功能。

  故管理人員可以經(jīng)由會(huì)計(jì)科目的訂定，掌握所需的信息，并可由上面的公式查證損益的真實(shí)性。

  會(huì)計(jì)科目是指在財(cái)務(wù)報(bào)表上會(huì)出現(xiàn)的統(tǒng)計(jì)分類，一般都有習(xí)慣上的設(shè)定（但管理人員也可以依管理上的需要增加一些自己設(shè)定的科目），多數(shù)的會(huì)計(jì)科目，管理人員皆可望文知意，但有小部分的會(huì)計(jì)科目，需要特別解釋：

  一、備抵呆賬：這個(gè)科目是為了防止應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)中，可能有部份呆賬，但在目前卻無(wú)法確認(rèn)，故先估計(jì)一個(gè)呆賬數(shù)字，列在損益表中視為損失，并將備抵呆賬科目列在資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款下面，為應(yīng)收賬款（票據(jù)）的抵消科目，將來(lái)真正發(fā)生呆賬時(shí)，將應(yīng)收賬款與備抵呆賬同時(shí)減少，對(duì)資本（損益）不發(fā)生影響。所以備抵呆賬越多，表示企業(yè)的資本越實(shí)在。

  二、累計(jì)折舊：這個(gè)科目是為了表達(dá)固定資產(chǎn)因使用而折價(jià)的部分，折舊的金額通常按該資產(chǎn)之使用年限而分別訂定，但由于只是一個(gè)估計(jì)的金額，所以只在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)下面表達(dá)應(yīng)抵扣的金額，再將來(lái)資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，將資產(chǎn)與累計(jì)折舊同時(shí)減少，也不會(huì)影響股東的權(quán)益。

  三、遞延性費(fèi)用：某些費(fèi)用如果金額大，而且其支出的效用也超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間時(shí)，這些費(fèi)用就以遞延xx費(fèi)用（如遞延廣告費(fèi)）科目作為資產(chǎn)入賬，以后按期攤銷，這類資產(chǎn)的金額越大，企業(yè)大來(lái)的負(fù)擔(dān)也會(huì)越大。

  四、各種準(zhǔn)備：所謂準(zhǔn)備是指企業(yè)之未來(lái)之支出，故是一種不確定的負(fù)債，例如退休金準(zhǔn)備，土地增值稅準(zhǔn)備等，提撥這些準(zhǔn)備的目的是告知管理人員，企業(yè)未來(lái)還有多少費(fèi)用可能要支出，事實(shí)上這些錢并未準(zhǔn)備好，所以穩(wěn)健的企業(yè)常將準(zhǔn)備金額真的存入銀行專戶，將來(lái)支付之時(shí)銀行專戶與準(zhǔn)備科目同時(shí)扣除。

  五、各種公債：是企業(yè)盈余保留在企業(yè)內(nèi)的金額，將來(lái)可以轉(zhuǎn)為股本，故越多時(shí)財(cái)務(wù)體質(zhì)越好。

.企業(yè)管理人員可以要求一些特別的科目

  如無(wú)特別的要求，會(huì)計(jì)人員通常會(huì)將會(huì)計(jì)科目訂得相當(dāng)簡(jiǎn)單，以利會(huì)計(jì)人員作業(yè)，但為了配合管理上的需要，管理人員應(yīng)該懂得要求會(huì)計(jì)人員設(shè)定一些特別的科目：

  例如為了掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，管理人員可以針對(duì)金額大的事項(xiàng)及彈性大的事項(xiàng)訂定較詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目，也可以針對(duì)異常狀況訂定一些會(huì)計(jì)科目，更可以配合預(yù)算的管理而訂定相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。下面是一些實(shí)例：

一、將金額大的事項(xiàng)，用會(huì)計(jì)科目作更詳細(xì)的分類：

銷貨→ A類產(chǎn)品銷貨、B類產(chǎn)品銷貨‥
→ 甲地區(qū)銷貨、乙地區(qū)品銷貨‥
材料→ A類材料、B類材料、呆料‥
應(yīng)收賬款→外銷應(yīng)收賬款，內(nèi)銷應(yīng)收賬款、催收賬款。

二、將特殊成本與正常成本分開，以便異常管理。

材料成本→標(biāo)準(zhǔn)材料成本，廢品，盤損
直接人工→人工成本，無(wú)效人工
制造費(fèi)用→制造費(fèi)用，項(xiàng)目費(fèi)用

三、費(fèi)用與企業(yè)組織配合，以便預(yù)算管理。