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一、生産概況
1、公司存貨形態(tài) 原 料：原紗（G75、E225等） 輔料（聚乙烯醇、醋酸、K劑等）， 包材（棧板、PE膜等） 半 成 品：經(jīng)軸（G75、E225） 織軸（G75、E225） 胚布（7628-50M、7628-50L等） KH布 BH布 FN布 產(chǎn) 成 品：7628-50M、7628-50L、2116M 2、工藝流程 二、採購業(yè)務(wù)的處理 財務(wù)部門是根據(jù)采購發(fā)票和外購入庫單對采購部門采購的材料進行帳務(wù)處理。因此，財務(wù)人員在收到采購部門傳遞來的單據(jù)的不同情況進行不同的帳務(wù)處理。發(fā)票和外購入庫單的情況，對于本公司來說大體有以下幾種：發(fā)票和入庫單同時到、發(fā)票到貨物未到、發(fā)票未到貨物到并驗收入庫、所到發(fā)票僅是入庫貨物的一部分等（這里的入庫一般是指貨物全部入庫）。由于發(fā)票和入庫單之間存在多種情況，因此對于它們就需要采用不同的帳務(wù)處理方式。 1、發(fā)票和入庫單同時到的：這又分兩種情況即發(fā)票到且貨物到并驗收入庫和發(fā)票到且貨物到但還未驗收。財務(wù)人員根據(jù)采購部門傳遞的采購發(fā)票和外購入庫單，首先在采購管理模塊中找到“結(jié)算”一項，然后根據(jù)采購部門提供的采購發(fā)票上的供應(yīng)商等信息查詢該發(fā)票，然后點擊審核。這樣，待審核項里就會出現(xiàn)相應(yīng)的入庫單。財務(wù)人員根據(jù)手中的入庫單選擇相應(yīng)的采購發(fā)票進行鉤稽審核（注意：實際入庫數(shù)量和采購發(fā)票上的數(shù)量有可能不符，假如確認無誤的話可以強行鉤稽審核）。審核后，財務(wù)人員然后到存貨核算模塊進行采購帳務(wù)的處理。首先是進行外購入庫核算，外購入庫核算的實質(zhì)是根據(jù)采購發(fā)票和外購入庫單確定外購物料的實際單價。外購入庫核算是進行材料采購的必不可少的步驟。核算后，財務(wù)人員要到憑證管理項中，選擇生成憑證。點擊生成憑證，這樣根據(jù)發(fā)票等信息選擇需要生成憑證的單據(jù)。憑證的生成有兩種，一是按單生成一是匯總生成。前者的意思是一張單據(jù)生成一張憑證，后者則是把所選擇的單據(jù)都在一張憑證上生成。并且，屬于相同的科目，它們的數(shù)量、金額還會合并在一起。另外，生成憑證時，還要注意選擇的憑證模板。要根據(jù)采購方式和采購物料的不同選擇不同的憑證模板。憑證模板的設(shè)置，則是根據(jù)會計準則和實際的帳務(wù)處理的需要設(shè)定的。對于發(fā)票到貨物到并驗收入庫這種情況，采購的原材料、輔助材料等憑證生成會是借方原材料等，貸方是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款；采購的是工程材料（設(shè)備）時，借方是在建工程－待安裝設(shè)備等，貸方是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款；采購的是零星用品，需要進制造費用或管理費用的，借方科目就會是相應(yīng)的費用科目，貸方仍然是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款。對于發(fā)票到貨物到但還未驗收的，其憑證的借方科目與上面相同，主要是其貸方科目與上述不同，貸方科目是其他應(yīng)付款－其他單位。假如，憑證模板不是想象的那樣的話，則需要在生成憑證后手工調(diào)整憑證。并且，一般情況下憑證模板的摘要是很簡單的，因此，需要在生成憑證以后手工修改憑證摘要，摘要中要列示出采購訂單號、入庫單號和采購物料的數(shù)量金額。 2、發(fā)票到但貨物未到的：此時不需要進行帳務(wù)處理，假如到月底發(fā)票貨物仍未到的，此時為了不影響物流系統(tǒng)的結(jié)帳，則需要把發(fā)票日期該到下一個會計期間去。 3、發(fā)票未到但貨物到且已驗收入庫：為了保證存貨核算的準確性和真實性，對于此中業(yè)務(wù)類型的帳務(wù)處理方式是暫估入庫。由于倉庫人員錄入外購入庫單時并不錄入物料的單價，因此在暫估入庫時財務(wù)人員首先應(yīng)在入庫單上填具物料的單價。具體步驟是，財務(wù)人員在存貨核算模塊中選擇需要進行帳務(wù)處理的單據(jù)，打開單據(jù)然后根據(jù)實際情況填充物料的單價。假如，打開的單據(jù)不能填充價格，則可以到出庫核算模塊核算單據(jù)查詢中找到該單據(jù)，在此修改該物料的價格。（注意，在出庫核算模塊核算單據(jù)查詢中，只要該單據(jù)還沒生成憑證，則可以在此修改單據(jù)的單價甚至數(shù)量）。物料的價格確定后，在憑證管理中選擇憑證生成－暫估入帳。根據(jù)實際情況選擇適當?shù)膽{證模板生成憑證。憑證的借方會和發(fā)票入庫單同時到的情況一樣，貸方則是其他應(yīng)付款－暫估應(yīng)付款。 對于暫估的處理方式有兩種，一是月初一次沖回，二是單到?jīng)_回。對于后一種的帳務(wù)處理，首先應(yīng)是發(fā)票和入庫單鉤稽審核，然后是暫估沖回，最后是外購入庫核算生成憑證。本公司采用的是第一種方式。 4、所到發(fā)票僅是入庫貨物的一部分：由于付款條件等原因，有時發(fā)票僅僅是其中的一部分。這時即使采購部門把采購發(fā)票錄入里面去，仍然無法直接進行鉤稽審核。此時需要對外購入庫單進行拆單。根據(jù)實際情況將入庫單數(shù)量拆分為兩部分或更多，其中一部分和已到發(fā)票數(shù)量一致。這樣，就需要對發(fā)票進行鉤稽審核，對外購入庫單剩余的部分則是暫估入庫。 5、費用發(fā)票的處理：采購過程中，除了采購價款外還會發(fā)生一些價外費用（比如裝卸費、運費、倉儲費和關(guān)稅等）。這些費用都要進入到物料成本中去。此時的帳務(wù)處理有兩種方式。第一種是在鉤稽審核采購發(fā)票時，錄入費用發(fā)票，然后鉤稽審核。此時需要注意的是，在存貨核算模塊外購入庫核算時，首先要進行費用分配然后進行核算；第二種是通過金額調(diào)整單處理。它處理的范圍是所有涉及存貨成本但又沒有數(shù)量的業(yè)務(wù)。金額調(diào)整單的備注上一定要注明費用的來龍去脈，錄入完畢后要隨即審核。金額調(diào)整單也需要在憑證管理中生成憑證。 三、成本核算 （一）、成本項目 產(chǎn)品的成本項目一般分爲料工費三部分。 1、 料：分主要材料和輔助材料兩部分，它們都以直接或間接的方式計入產(chǎn)品成本。有的材料在領(lǐng)用時有明確的成本對象，比如紗，在領(lǐng)用時就明確知道是7628-50M布用的，則其成本就可以直接計入7628的成本中去；另一部分材料在領(lǐng)用時，假如除了7628-50M布用外7628-50L布還要用甚至還有2116-50M布，則其成本對象就無法直接指定。這樣，其產(chǎn)品成本就需要在7628和2116等之間進行分配。這就是共耗材料的處理，可以通過BOM（物料清單或產(chǎn)品配置表）來解決。在我司進行成本核算時，有關(guān)共耗材料的處理是根據(jù)產(chǎn)品的BOM單進行的。 2、 工：指的是四個基本生産車間（準備部、織布部、后處理和技品部）工人的工資。因爲，現(xiàn)在還沒有單獨核算車間在製品的成本僅是對製成品的成本進行核算，因此也無法分清製成品中各車間的直接人工的比重，故四個車間的直接人工都是轉(zhuǎn)入到生産處，最後轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品成本中去。 3、 費：在我司，關(guān)於製造費用的處理方式是以購代耗。關(guān)於製造費用的結(jié)轉(zhuǎn)，首先是將輔助生産車間（工務(wù)部、生産處和倉儲組等）的製造費用按照25%的比例在四個基本生産車間之間進行分配，並轉(zhuǎn)入到基本生産車間的製造費用中。最後，將四個基本生産車間的製造費用轉(zhuǎn)入到相應(yīng)的基本生産成本科目中去。（二）、生産領(lǐng)料 待本月外購入庫業(yè)務(wù)處理完畢后，需要進行生産領(lǐng)料的業(yè)務(wù)處理。它是進行成本核算的前提。正常情況下，我們應(yīng)對生産領(lǐng)料單進行審核。其中需要注意的是生産領(lǐng)料單上成本對象的處理。成本對象有四種處理方式：按部門屬性來。基本生產(chǎn)部門（前準備、織布部、后處理、檢測部）領(lǐng)用的要么是有明確的成本對象，要么通過BOM來分攤，要不就是轉(zhuǎn)入制造費用；輔助生產(chǎn)部門（工務(wù)部、生產(chǎn)處、倉儲）領(lǐng)料的處理則是轉(zhuǎn)入制造費用。行政管理部門（董事長室、總經(jīng)理室、管理部、業(yè)務(wù)部、采購部、資訊室、財務(wù)部等）的領(lǐng)料在成本對象上則為空值。單據(jù)上領(lǐng)用部門的填寫也很關(guān)鍵，一定要保證填寫的正確性。財務(wù)將根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單上的信息自動進行帳務(wù)處理。因此，一定要保證單據(jù)的正確性。 關(guān)於我司的生産領(lǐng)料，因爲還沒有取用成本業(yè)務(wù)模塊，故要求不嚴格。關(guān)鍵是保證領(lǐng)料的部門、數(shù)量等正確即可。同時，為保證核算的準確性，對於車間未耗用原料（主要是指原紗、包材等），要進行假退庫處理。 生産領(lǐng)料單侷審核完畢后，進行原料出庫核算。並在此對於進料加工和一般貿(mào)易的共耗材料根據(jù)生産入庫的比例進行分配。當然，此時的分配不一定準確，在下一步的WIP核對中，還要對此進行調(diào)整。 （三）、成本核算過程 成本核算就我司的實際情況有兩種分配方法。一種是分步結(jié)轉(zhuǎn)法，另一種是成本還原法。我司採用的是后一種。 1、 入庫審核：對於K3生産入庫的單據(jù)，要根據(jù)生産和倉庫提供的報表，看其錄入數(shù)據(jù)的準確性。並根據(jù)實際情況適時調(diào)整生産數(shù)據(jù)。 2、 存貨盤點：存貨盤點按照存貨形態(tài)和制程進行分類，并據(jù)此進行成本核算。因爲存貨盤點數(shù)據(jù)正確與否直接關(guān)系到產(chǎn)品的成本的高低，故對其數(shù)據(jù)的準確性一定要切實注意。存貨盤點數(shù)據(jù)核對后，要將盤點數(shù)據(jù)根據(jù)其所屬製程，錄入到成本核算表中去。 3、 成本核算：成本核算主要是把握好幾個報表之間的關(guān)係。K3生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)與原料耗用明細表上的領(lǐng)料的數(shù)量金額是否一致；原料耗用明細表上的分攤金額與成本核算表上的的原料耗用總額是否一致；成本核算表上的在制品原料耗用額與原料耗用明細表上的在制品金額是否一致；成品入庫金額與成本核算表上的制成品金額的一致性。待以上幾個報表間的數(shù)據(jù)一致時，就可以進行K3入庫核算了。 4、 入庫核算：成本核算表上的數(shù)據(jù)計算完成后，要在存貨核算模塊進行入庫核算。並據(jù)此進行生産入庫的帳務(wù)處理。 5、 生産入庫的帳務(wù)處理：帳務(wù)處理時需要注意數(shù)據(jù)尾差的問題。為保證物流系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)製成品數(shù)量金額的一致性，一般情況下修改貸方的成本項目方面的數(shù)據(jù)。 6、 調(diào)整項目：產(chǎn)品生産入庫完畢后，為保證核算的準確性和合理性，要對成本核算表上的WIP和財務(wù)會計模塊的基本生産成本進行核對，並對進料加工和一般貿(mào)易之間的差額進行調(diào)整。核對時，要考慮重工項目問題。 7、 重工業(yè)務(wù)：重工問題有多種情況，其相應(yīng)的處理方式也不太一樣。在我司，所謂重工多是指的已出貨成品被客戶由于種種原因退回而返回技品重檢。爲了核算的便利性，我們一般假定重工業(yè)務(wù)指的是本公司產(chǎn)品不合格需要返工。關(guān)於客戶間的業(yè)務(wù)，我們假定只有換貨退貨沒有重工。重工產(chǎn)品一般僅在技品進行處理。重工產(chǎn)品需要分攤部分加工成本，因此在核算時應(yīng)注意。重工時首先應(yīng)通過K3物流系統(tǒng)的其它出庫單將該業(yè)務(wù)反映出來，並據(jù)此進行帳務(wù)處理，將庫存商品轉(zhuǎn)入基本生産成本。轉(zhuǎn)入時，要根據(jù)上月正常生産入庫成本項目的比例進行重工產(chǎn)品的成本項目的分解。重工業(yè)務(wù)的加工費的核算是在成本核算表中進行的。計算出重工費后，要將該費用連同重工產(chǎn)品的成本一塊錄入其他入庫單中，並據(jù)此進行帳務(wù)處理。 8、 串戶問題：需要說明的是，客戶在換貨時，比如一般貿(mào)易產(chǎn)品，正巧我司此種產(chǎn)品庫存不足，為此，公司可能就變通一下處理。暫時，把進料加工產(chǎn)品換成一般貿(mào)易產(chǎn)品送給客戶。這就造成了一般貿(mào)易產(chǎn)品長庫而進料加工產(chǎn)品的短庫。這種情況下，只要不出於調(diào)整利潤的目的，並且在後來的業(yè)務(wù)中等量調(diào)換過來，海關(guān)對此是允許的。但，有些業(yè)務(wù)比如進料加工的送樣問題，為避免補交進口環(huán)節(jié)的增值稅和關(guān)稅，需要在生産中調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。 9、 代加工業(yè)務(wù)：關(guān)於代加工物品倉庫僅作一暫存帳，然后由后處理領(lǐng)料，后處理處理完畢后，不經(jīng)過技品檢驗，直接轉(zhuǎn)移到倉庫。對于代加工物料，我們核算的只是加工成本，並結(jié)轉(zhuǎn)代加工成本為其他業(yè)務(wù)支出。 （四）、銷售業(yè)務(wù): 1、銷售收入的處理：成品出庫銷售類的業(yè)務(wù)，在k3系統(tǒng)涉及的部門主要是業(yè)務(wù)部、物資部和財務(wù)部。對于業(yè)務(wù)部來說，首先在K3上編制銷售訂單，內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、客戶、數(shù)量、單價、金額、稅率等，特別需要注意的是單據(jù)的銷售方式（賒銷和現(xiàn)銷）、稅率、幣別等。然後，倉庫人員按照實際出庫數(shù)據(jù)根據(jù)銷售訂單下推生成銷售出庫單，最後財務(wù)下推銷售發(fā)票，並進行帳務(wù)處理。 2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售收入完成后，要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。爲此，應(yīng)在成本核算以後進行製成品出庫核算，並根據(jù)貿(mào)易方式的不同選擇相應(yīng)的憑證模板。 其中需要注意的是成品出庫之前一定要將其他出庫單的單據(jù)進行帳務(wù)處理，否則成品出庫單的金額將會發(fā)生變化 |
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