摘　要：銀行會計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程，近年來金融業(yè)之所以不斷出現(xiàn)會計(jì)信息失真和案件現(xiàn)象，是其內(nèi)控制度上的缺陷所致。要夯實(shí)銀行經(jīng)營活動安全運(yùn)營的基礎(chǔ)就必須加強(qiáng)銀行會計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)健康的會計(jì)秩序。

　　關(guān)鍵詞：建立　完善　銀行　會計(jì)　內(nèi)控制度

　　一、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

　　1.會計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)的核算是對銀行經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的過程，是按照金融機(jī)構(gòu)會計(jì)制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序，真實(shí)、完整、及時(shí)地反映會計(jì)數(shù)據(jù)。然而，在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善和法制法規(guī)不健全的環(huán)境下，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費(fèi)用已導(dǎo)致銀行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算虛收實(shí)支問題日益嚴(yán)重；在委托代理關(guān)系下，由于所有者與經(jīng)營者的利益不一致，而導(dǎo)致銀行利用會計(jì)操縱、扭曲會計(jì)信息以維護(hù)和擴(kuò)大自己的利益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　2.會計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)是建立于嚴(yán)格的專業(yè)運(yùn)行機(jī)制和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序進(jìn)行工作的，會計(jì)崗位是以分工明確、職責(zé)分明為原則。但在實(shí)際工作中，由于受行為動機(jī)因素的影響和制約，會計(jì)人員為了迎合銀行管理者的利益，往往選擇對管理者有利而對其他契約人不利的會計(jì)方法，甚至可以任意歪曲、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假的信息等。

　　3.會計(jì)監(jiān)督中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)的監(jiān)督是對日常會計(jì)憑證、賬表、賬冊等進(jìn)行審核，對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計(jì)部門的監(jiān)督作用沒能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　4.人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)等，導(dǎo)致了原始憑證不真實(shí)、不合法、不完整，記賬憑證填制不規(guī)范；賬證、賬實(shí)、賬表不相符；不按規(guī)定設(shè)置、使用會計(jì)科目和會計(jì)賬薄；會計(jì)政策、會計(jì)處理方法前后不一致等。

　　二、建立銀行會計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則

　　為建立一套完備的銀行會計(jì)內(nèi)控制度，就必須遵循以下原則：

　　1.真實(shí)性原則。會計(jì)核算的目的在于為經(jīng)營者提供有助于經(jīng)營決策的信息，披露銀行經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題，會計(jì)信息的失真，將影響經(jīng)營決策的正確性，會計(jì)核算必須根據(jù)要素齊全、真實(shí)無誤的會計(jì)憑證收付款項(xiàng)、登記賬簿，會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄必須經(jīng)過換人復(fù)核，達(dá)到賬賬、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款、內(nèi)外賬六相符，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

　　2.規(guī)范化原則。規(guī)則化原則就是要按照會計(jì)準(zhǔn)則、金融業(yè)會計(jì)制度的具體規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，規(guī)范處理各種會計(jì)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的有用信息。銀行會計(jì)處理方法及程序應(yīng)遵循一致性原則，并建立統(tǒng)一的會計(jì)行為規(guī)范、會計(jì)指標(biāo)體系、會計(jì)計(jì)算方法，從而使會計(jì)信息不僅能為管理者的決策提供依據(jù)，同時(shí)也符合防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。

　　3.謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性原則，即所謂“寧肯預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，而不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收益”的穩(wěn)健態(tài)度。在會計(jì)核算中必須對收入、費(fèi)用和損失的確認(rèn)持謹(jǐn)慎態(tài)度，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。按照“金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度”的規(guī)定，對貸款資產(chǎn)的損失預(yù)提貸款呆賬準(zhǔn)備金；對應(yīng)收利息的壞賬數(shù)額預(yù)提壞賬損失；對銀行固定資產(chǎn)做到保值和增值及更新?lián)Q代提取固定資產(chǎn)和折舊等，通過這些方法來構(gòu)筑會計(jì)內(nèi)部規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的堤防。