但是，財(cái)稅[2001]121號(hào)規(guī)定，原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后[審批廢止]，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

針對(duì)住房租賃企業(yè)的優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）第一條規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

企業(yè)實(shí)際承擔(dān)稅款情況下如何扣繳個(gè)人所得稅？甲公司為王某墊付稅款，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。該做法一般適用于贈(zèng)送禮品金額較小的情形，雖然涉及個(gè)稅的金額小，但扣繳義務(wù)人應(yīng)注意應(yīng)扣未扣的法律風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢(xún)服務(wù)——咨詢(xún)服務(wù)市工程造價(jià)鑒證，技術(shù)咨詢(xún)，翻譯服務(wù)，市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)（3）現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢(xún)服務(wù)—認(rèn)證服務(wù)船舶檢測(cè)等6.廣播影視服務(wù)轉(zhuǎn)讓播映權(quán)：現(xiàn)代服務(wù)——廣播影視——廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)7.商務(wù)輔助服務(wù)(1)現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)代理記賬；4.工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)屬于：建筑服務(wù)。

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定， 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。受票方已將全電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字全電發(fā)票后，與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

即A公司取得C公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以C公司原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。A公司持有C公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)三種解法：方法一：被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后C公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)增加700萬(wàn)元，C公司股權(quán)新的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000+700=3700萬(wàn)元，因此A公司持有C公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為3700萬(wàn)元；B公司持有D公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)：方法一：被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，B公司持有D公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為股權(quán)支付部分=3000*90%=2700萬(wàn)元；

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅專(zhuān)題學(xué)習(xí)。2021年1月申報(bào)2020年12月增值稅時(shí)金融商品賣(mài)出價(jià)=350000元金融商品買(mǎi)入價(jià)=300000元金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額=350000-300000=50000元不含稅銷(xiāo)售額=50000÷(1+6%)=47169.81元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=47169.81×6%=2830.19 元借：投資收益 2830.19 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 2830.19（一）填寫(xiě)附表一（二）填寫(xiě)附表三（三）填寫(xiě)主表本文由小穎言稅原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源。

以母公司股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)可以稅前扣除嗎？問(wèn)：我們母公司是注冊(cè)地為A省的上市公司，子公司為注冊(cè)地B省的非上市公司，將限制性股票授予管理層，激勵(lì)對(duì)象既有母公司員工，又有子公司員工。如果是子公司派遣員工為母公司提供服務(wù)，子公司員工在母公司任職受雇，應(yīng)作為母公司的工資薪金在稅前扣除。如果是子公司以母公司的股票作為非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬向員工支付，相當(dāng)于母公司向子公司劃轉(zhuǎn)股票，子公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，則作為子公司的工資薪金在稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除?！背焚Y減資作為股權(quán)投資處置的一種情況，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建筑公司的會(huì)計(jì)分錄大全?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的建筑企業(yè)科目設(shè)置相對(duì)比較簡(jiǎn)單，不設(shè)置“工程結(jié)算”科目，與建行合同有關(guān)的科目只設(shè)置了“工程施工”科目，科目代碼4401（不設(shè)置“工程施工——合同成本——合同毛利”明細(xì)科目），在工程施工明細(xì)下邊設(shè)置“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械費(fèi)”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)”及“分包支出”六個(gè)明細(xì)科目來(lái)歸集項(xiàng)目成本。

實(shí)務(wù)答疑：未取得有效稅前扣除憑證列支成本費(fèi)用預(yù)警分析。G：綜合大家討論，我做了一個(gè)公式：增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額+增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)數(shù)+職工薪酬合計(jì)（賬載金額）+折舊、攤銷(xiāo)/(營(yíng)業(yè)成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用)≤80%，且增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額+增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)數(shù)+職工薪酬合計(jì)(賬載金額)-（營(yíng)業(yè)成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用）≤-100萬(wàn)。

來(lái)料加工的加工費(fèi)小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？一、 開(kāi)具1%的普票，季度不超過(guò)30萬(wàn)元，普通免稅某小規(guī)模納稅人2023年1-3月份，來(lái)料加工業(yè)務(wù)收取加工費(fèi)款項(xiàng)242400元，開(kāi)具1%普通發(fā)票。季度不超過(guò)30萬(wàn)元，普通免稅某小規(guī)模納稅人2023年1-3月份，來(lái)料加工業(yè)務(wù)收取加工費(fèi)款項(xiàng)282800元，其中開(kāi)具1%的普通發(fā)票收取貨款70700元，開(kāi)具1%專(zhuān)用發(fā)票收取貨款212100元。四、開(kāi)具3%的專(zhuān)票，全額納稅某小規(guī)模納稅人2023年1-3月份，來(lái)料加工業(yè)務(wù)收取加工費(fèi)款項(xiàng)206000元，開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票6000元。

土地增值稅尾盤(pán)銷(xiāo)售（清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)┯?jì)算——以安徽為例房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成土地增值稅清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，該如何計(jì)算繳納土地增值稅？以安徽為例，根據(jù)《安徽省土地增值稅清算管理辦法》 第四十九條規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清算后轉(zhuǎn)讓的），納稅人應(yīng)按月匯總進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)。

資產(chǎn)收購(gòu)的稅會(huì)處理（20230219更新）受讓方以發(fā)生權(quán)益工具，或者以其持有的控股子公司股權(quán)作為對(duì)價(jià)，以及與其他非股權(quán)支付額組合一并支付對(duì)價(jià)，所取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，分別適用：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)及指南——固定資產(chǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)及指南——無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)及指南——存貨、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)及指南——非貨幣性資產(chǎn)交換等，按照取得非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。

境外加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境業(yè)務(wù)答疑中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)從境內(nèi)采購(gòu)面料，面料發(fā)往孟加拉加工做成滌綸、棉質(zhì)衛(wèi)衣褲子，加工完成后返回中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售，即境外加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境業(yè)務(wù)。1.出境修理貨物、出境加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)分別以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)、以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，計(jì)征稅款。

經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃和融資性售后回租的稅務(wù)處理一、概念1.經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。四、稅收優(yōu)惠（一）增值稅即征即退優(yōu)惠經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

對(duì)外支付境外不動(dòng)產(chǎn)租金是否需要扣繳增值稅和企業(yè)所得稅？請(qǐng)問(wèn)：甲公司支付給菲利賓乙公司租金需要扣繳企業(yè)所得稅和增值稅嗎？另一種情形是甲公司租用菲利賓某企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)作為倉(cāng)儲(chǔ)、陳列或者交付等目的，不構(gòu)成甲公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第五項(xiàng)規(guī)定，租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

對(duì)外支付境外不動(dòng)產(chǎn)租金是否需要扣繳增值稅和企業(yè)所得稅？但協(xié)定規(guī)定的并不是指“我國(guó)企業(yè)租用新加坡企業(yè)的位于新加坡境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)租金所得”而是指我國(guó)企業(yè)將位于新加坡境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租取得的租金所得，第六條僅適用于新加坡公司取得的在中國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)的所得，可以在中國(guó)征稅；綜上，甲公司對(duì)外支付境外不動(dòng)產(chǎn)租金需要按10%的預(yù)提所得稅稅率代扣代繳企業(yè)所得稅，但因稅收協(xié)定安排與國(guó)內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依據(jù)協(xié)定規(guī)定辦理。

理一理企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)豪車(chē)涉稅政策及風(fēng)險(xiǎn)防范。根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào) ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，須并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照個(gè)體工商戶(hù)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)2.風(fēng)險(xiǎn)防范。

例解稅后偶然所得、工資、勞務(wù)報(bào)酬的稅會(huì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅 160.借：營(yíng)業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅 160.2.約定稅款由企業(yè)承擔(dān)，即在不改變王某實(shí)際所得的前提下，甲 公司按規(guī)定申報(bào)了個(gè)稅，使王某的偶然所得=稅后凈所得。借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 36842.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 6842.11貸：銀行存款 30000李某實(shí)際取得報(bào)酬36842.11元，丙公司取得李某開(kāi)具的不含增值稅金額為36842.11元的發(fā)票可以稅前列支。